{"id":11737,"date":"2020-10-30T11:57:01","date_gmt":"2020-10-30T10:57:01","guid":{"rendered":"https:\/\/auren.com\/ar\/blog\/operaciones-con-criptomonedas-y-el-proyecto-de-reforma-de-ganancias-y-bienes-personales\/"},"modified":"2020-10-30T11:57:01","modified_gmt":"2020-10-30T10:57:01","slug":"operaciones-con-criptomonedas-y-el-proyecto-de-reforma-de-ganancias-y-bienes-personales","status":"publish","type":"blog","link":"https:\/\/auren.com\/ar\/blog\/operaciones-con-criptomonedas-y-el-proyecto-de-reforma-de-ganancias-y-bienes-personales\/","title":{"rendered":"Operaciones con Criptomonedas y el Proyecto de Reforma de Ganancias y Bienes Personales"},"content":{"rendered":"<p>El Ministro de Econom\u00eda, Mart\u00edn Guzm\u00e1n, env\u00edo un Proyecto de Ley al Congreso Nacional, que seg\u00fan explic\u00f3 est\u00e1 en l\u00ednea con los objetivos que se plantearon en diciembre de 2019 <strong>de reconstruir el&nbsp;mercado de capitales&nbsp;en pesos<\/strong> <strong>para incentivar el ahorro y el financiamiento en moneda local.<\/strong><\/p>\n<p>La Normativa propone ampliar las exenciones en los Impuestos a las\u00a0Ganancias\u00a0y sobre\u00a0Bienes Personales\u00a0<strong>para los activos de inversiones financieras en moneda nacional<\/strong>, buscando nivelar la carga tributaria de los activos en pesos con cl\u00e1usulas de ajuste respecto a los que tienen renta fija.<\/p>\n<p>Asimismo, se dispone que las limitaciones establecidas al goce de las exenciones, no sean aplicables a los dep\u00f3sitos en cajas de ahorro cuyos ingresos est\u00e9n originados, entre otros, en el salario, jubilaciones, trabajo aut\u00f3nomo y monotributistas (no encuadran dentro de esta exclusi\u00f3n los plazos fijos en pesos y dep\u00f3sitos en moneda extranjera).<\/p>\n<p>\u00a0En el Proyecto de modificaci\u00f3n del Impuesto \u00a0a las Ganancias\u00a0se eximen los intereses por inversiones en instrumentos emitidos en pesos\u00a0destinados a fomentar la inversi\u00f3n productiva, como por ejemplo: intereses por plazos fijos ajustables por UVA que actualmente se encuentran gravados como as\u00ed tambi\u00e9n otros instrumentos a crearse en el futuro.<\/p>\n<p>En el Impuesto\u00a0sobre losBienes Personales, la exenci\u00f3n propuesta alcanza a:<\/p>\n<ul>\n<li>Las obligaciones negociables emitidas en moneda nacional que cumplan con los requisitos de oferta p\u00fablica del art\u00edculo 36 de la Ley N\u00b0 23.576.<\/li>\n<li>Los instrumentos emitidos en moneda nacional destinados a fomentar la inversi\u00f3n productiva, que establezca el Poder Ejecutivo Nacional.<\/li>\n<li>Las cuota partes de Fondos Comunes de Inversi\u00f3n abiertos comprendidos en el art\u00edculo 1\u00b0 de la Ley N\u00b0 24.083, y los certificados de participaci\u00f3n y valores representativos de deuda fiduciaria de fideicomisos financieros constituidos en los t\u00e9rminos del C\u00f3digo Civil y Comercial de la Naci\u00f3n, que hubiesen sido colocados por oferta p\u00fablica con autorizaci\u00f3n de la Comisi\u00f3n Nacional de Valores, y cuyo activo subyacente principal est\u00e9 integrado, como m\u00ednimo, en un 75%, por determinados dep\u00f3sitos y bienes exentos del\u00a0Impuesto\u00a0sobre los Bienes Personales.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Las exenciones antes mencionadas se encontrar\u00edan condicionadas, de acuerdo al Proyecto, por un requisito de temporalidad de mantenimiento, como una medida anti elusi\u00f3n.<\/p>\n<p>Ahora bien, cuando trasladamos estas potenciales modificaciones al escenario de las criptomonedas, debemos partir de los siguientes escenarios generales:<\/p>\n<ul>\n<li>En el Impuesto a las Ganancias para una Persona Humana o Sucesi\u00f3n Indivisa, los resultados positivos por la enajenaci\u00f3n de monedas digitales pasaron (conforme a la reforma de la Ley 27.430) a estar alcanzadas en el Impuesto (art. 2 apartado 4 de la LIG), independientemente si se cumplen o no los requisitos de la Teor\u00eda de la Fuente (habitualidad, permanencia y habilitaci\u00f3n de la fuente productora). Si la ganancia es de fuente extranjera, se tributar\u00e1 acorde al tercer p\u00e1rrafo del art. 94 de la LIG (al\u00edcuota del 15%); si es fuente argentina, se estar\u00e1 frente al Impuesto Cedular del art. 98 (15% o 5%).<\/li>\n<li>Y con respecto a las Personas Jur\u00eddicas definidas en el art. 53 de la LIG, tributar\u00e1n por estas ganancias en el marco de la tercera categor\u00eda, a la al\u00edcuota del 30% (ejercicio iniciados hasta el 31\/12\/2020) y a la al\u00edcuota del 25% (ejercicios iniciados a partir del 01\/01\/2021).<\/li>\n<\/ul>\n<ul>\n<li>En el Impuesto a los Bienes Personales, b\u00e1sicamente hay 2 (dos) posiciones: los que aseveran que las monedas digitales son un bien gravado (posici\u00f3n a la que adhiero por considerarlos un activo financiero), y aquellos que sostienen que est\u00e1n exentos (por considerarlos un bien inmaterial).<\/li>\n<\/ul>\n<p>En funci\u00f3n a lo expresado hasta aqu\u00ed, comienzan las dudas con respecto algunos temas relacionados con la potencial Reforma, partiendo de la base que debemos determinar si se est\u00e1 frente a una moneda digital en pesos o en moneda extranjera, y el meollo del problema comienza al considerar que las criptomonedas no son emitidas en pesos o en d\u00f3lares o en euros, s\u00ed se venden en alguna de esas monedas, o sea tienen un valor de comercializaci\u00f3n, pero no de emisi\u00f3n.<\/p>\n<p>En un sentido estricto pareciera que se debe seguir el criterio de moneda de emisi\u00f3n, en vez de moneda de comercializaci\u00f3n, y en ese caso la LIG s\u00f3lo gravar\u00eda en el Impuesto a las Ganancias las de fuente argentina derivadas de la enajenaci\u00f3n de monedas digitales <strong>siempre que sean emitidas en pesos con cl\u00e1usula de ajuste o en moneda extranjera<\/strong>&nbsp; (a la al\u00edcuota del 15%), <strong>no est\u00e1 claro<\/strong> <strong>que pasar\u00eda si hubiera una moneda digital emitida en pesos y sin cl\u00e1usula de ajuste<\/strong>, se supone que para los residentes en Argentina ser\u00eda la del 5% y para los residentes del Exterior si est\u00e1 claro que ser\u00eda la al\u00edcuota del 5%.<\/p>\n<p>Otra cuesti\u00f3n es que ocurre con los plazos fijos en criptomonedas, que claramente no son una colocaci\u00f3n a plazo en una Entidad Financiera sino, por ejemplo: en un Exchange Local, los intereses estar\u00e1n gravados en el Impuesto a las Ganancias marcando una diferencia con las inversiones que se plantean como exentas en el Proyecto de Reforma. Similares dudas se plantean si los Inversores son residentes del Exterior (aunque con al\u00edcuotas diferentes dependiendo de su residencia).<\/p>\n<p>En lo atinente al Impuesto a los Bienes Personales, dependiendo de si se los considera gravados o exentos, sobre todo en la primera alternativa, ser\u00eda una buena oportunidad para qu\u00e9 en el Proyecto se contemple una definici\u00f3n m\u00e1s clara de donde est\u00e1n situadas las criptomonedas teniendo en cuenta quien es su emisor (Exchange \/ Plataforma), por la diferencia de al\u00edcuota aplicable.<\/p>\n<p>Otro tema que adem\u00e1s de dudas, genera preocupaci\u00f3n y que consideramos que traer\u00e1 pocas adhesiones a esta potencial Reforma tiene que ver con la posibilidad de decidir adonde\/ como \/ y en qu\u00e9 quiere cada Contribuyente invertir, ya que a veces la obligatoriedad de mantenimiento de la inversi\u00f3n en el tiempo para acceder a una exenci\u00f3n va en contra de la seguridad \/ estabilidad jur\u00eddica del tipo de activos en los que quiera posicionarse.<\/p>\n<p>Por <a href=\"https:\/\/www.linkedin.com\/in\/gabrielhermida\/\">Gabriel Hermida<\/a>, Socio de Impuestos de Auren<\/p>\n<p><!-- AddThis Advanced Settings generic via filter on the_content --><!-- AddThis Share Buttons generic via filter on the_content --><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>El Ministro de Econom\u00eda, Mart\u00edn Guzm\u00e1n, env\u00edo un Proyecto de Ley al Congreso Nacional, que seg\u00fan explic\u00f3 est\u00e1 en l\u00ednea con los objetivos que se plantearon en diciembre de 2019 [&hellip;]<\/p>\n","protected":false},"featured_media":11738,"template":"","meta":{"_acf_changed":false,"footnotes":""},"blog-category":[],"class_list":["post-11737","blog","type-blog","status-publish","has-post-thumbnail","hentry"],"acf":[],"yoast_head":"<!-- This site is optimized with the Yoast SEO plugin v27.2 - 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