{"id":11878,"date":"2020-07-27T12:32:12","date_gmt":"2020-07-27T10:32:12","guid":{"rendered":"https:\/\/auren.com\/ar\/blog\/domicilio-vs-residencia\/"},"modified":"2020-07-27T12:32:12","modified_gmt":"2020-07-27T10:32:12","slug":"domicilio-vs-residencia","status":"publish","type":"blog","link":"https:\/\/auren.com\/ar\/blog\/domicilio-vs-residencia\/","title":{"rendered":"Domicilio vs Residencia"},"content":{"rendered":"<p>A trav\u00e9s de la&nbsp;<a href=\"https:\/\/www.boletinoficial.gob.ar\/detalleAviso\/primera\/232191\/20200717\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\"><strong>Resoluci\u00f3n General 4760\/2020<\/strong><\/a>, la AFIP resolvi\u00f3 que el criterio para tributar Bienes Personales ser\u00e1 igual que con el Impuesto a las Ganancias: la Residencia en lugar del Domicilio Fiscal.<\/p>\n<p>Repasando los antecedentes Normativos, en diciembre de 2019, cuando el Gobierno logr\u00f3 la sanci\u00f3n de la<strong>&nbsp;Ley de Solidaridad Social<\/strong>, se estableci\u00f3 que los Bienes en el Exterior tributasen con una al\u00edcuota del 2,25%. El criterio en ese caso indicaba que lo deber\u00edan pagar quienes tuvieran Domicilio Fiscal en la Argentina.<\/p>\n<p>En tal sentido, el Decreto Reglamentario N\u00b0 99 del 27 de diciembre de 2019 estableci\u00f3 que toda referencia que efect\u00faen las Normas Legales, Reglamentarias y Complementarias sobre el nexo de vinculaci\u00f3n \u2018Domicilio\u2019 con relaci\u00f3n al Impuesto sobre los Bienes Personales debe entenderse referida a \u2018Residencia\u2019 de conformidad con lo previsto en el art\u00edculo 116 y siguientes de la precitada ley del&nbsp;<a href=\"https:\/\/www.ambito.com\/impuesto-las-ganancias-a5122676\">Impuesto a las Ganancias<\/a>.&nbsp;<strong>Es decir que, mientras se mantuviera la condici\u00f3n de Residente para el impuesto a las Ganancias, se deb\u00eda seguir tributando el Impuesto a los Bienes Personales sobre los Bienes en el Exterior.<\/strong>&nbsp;La excepci\u00f3n a pagar ese Tributo implicaba repatriar el 5% del valor total del Patrimonio del Contribuyente en cuesti\u00f3n.<\/p>\n<p>Con la Resoluci\u00f3n General antes mencionada la AFIP estableci\u00f3 una serie de modificaciones para que eventualmente no se argumente la p\u00e9rdida de Residencia en Argentina tramitando solo la baja del Domicilio Fiscal.<\/p>\n<p>El Fisco puso as\u00ed la lupa en la forma, el plazo y las condiciones de la justificaci\u00f3n de los Contribuyentes para acreditar la p\u00e9rdida de la condici\u00f3n de Residentes en el Pa\u00eds. \u201cLas Personas Humanas que soliciten la cancelaci\u00f3n de la inscripci\u00f3n en el Impuesto a las Ganancias y\/o en el Impuesto sobre los Bienes Personales, deber\u00e1n\u201d:<\/p>\n<ul>\n<li>&nbsp;Informar, con car\u00e1cter de Declaraci\u00f3n Jurada y en forma previa a la presentaci\u00f3n de la Solicitud, su Domicilio en el Exterior.<\/li>\n<li>Al momento de solicitar la baja de acuerdo con el procedimiento dispuesto, se debe seleccionar el motivo: a-) Baja por adquisici\u00f3n de Residencia Permanente en materia Migratoria en otra Jurisdicci\u00f3n o b-) Baja por P\u00e9rdida de Residencia por permanencia continuada en el Exterior por un Per\u00edodo de 12 meses, seg\u00fan corresponda, y adjuntar un archivo que contenga una copia de los elementos que correspondan.<\/li>\n<li>Cuando la solicitud de Baja se refiera al Impuesto sobre los Bienes Personales, informar \u2013de corresponder- la Clave \u00danica de Identificaci\u00f3n Tributaria (CUIT) del sujeto designado como Responsable Sustituto.<\/li>\n<li>En tanto, aquellos que hubiesen solicitado la cancelaci\u00f3n de la inscripci\u00f3n en el Impuesto sobre los Bienes Personales con el motivo \u201cBaja por no poseer Domicilio en el Pa\u00eds\u201d, -previo a la vigencia de la actual Resoluci\u00f3n- deber\u00e1n acreditar que \u201cno revest\u00edan al 31 de diciembre de 2019 la condici\u00f3n de Residentes en el pa\u00eds en los t\u00e9rminos de la Ley de Impuesto a las Ganancias, de 2019\u2033.<\/li>\n<\/ul>\n<p><strong>Como podemos observar, las condiciones establecidas para definir qui\u00e9nes pagan esa al\u00edcuota especial en el caso de Bienes Personales estaban definidas por Domicilio: es decir, quienes tuvieran&nbsp;Domicilio Fiscal&nbsp;en la Argentina lo pagaban.&nbsp;En el caso de Ganancias, en cambio, la condici\u00f3n es la Residencia.<\/strong><\/p>\n<p>Algunos Contribuyentes, vieron esa ventana y, para evitar pagar m\u00e1s Impuestos por los Bienes en el Exterior, solamente cambiaron el Domicilio Fiscal, pero no as\u00ed la Residencia, percatado de la situaci\u00f3n, la AFIP emiti\u00f3 la Resoluci\u00f3n General que se public\u00f3 d\u00edas pasados en el Bolet\u00edn Oficial, con mucha premura y m\u00e1s aun teniendo en cuenta los vencimientos de la semana que comienza sobre el Ejercicio Fiscal 2019.<\/p>\n<p><strong>Si un Contribuyente quiere perder la Residencia Fiscal Argentina, hay dos caminos muy claros y ninguno es totalmente sencillo.<\/strong>&nbsp;El primero es adquirir una Residencia Permanente en otro Pa\u00eds a efectos Migratorios; es decir, no solamente una Residencia Fiscal; y la segunda alternativa es permanecer en el Exterior por un per\u00edodo continuado de 12 meses y sin venir a la Argentina m\u00e1s de 90 d\u00edas. En este caso, durante ese a\u00f1o entero se sigue tributando ac\u00e1.<\/p>\n<p><strong>En definitiva, como hemos dicho en reiteradas oportunidades, el s\u00f3lo cambio de Domicilio, a partir de ahora, ser\u00e1 considerado insuficiente para no tributar Bienes Personales para Activos en el Exterior;&nbsp;har\u00e1 falta un efectivo cambio de Residencia Fiscal: es condici\u00f3n necesaria y suficiente que la Persona Humana deber\u00e1 vivir efectivamente en otro Pa\u00eds.<\/strong><\/p>\n<p>Lo preocupante es que, de esta forma, por una Norma de AFIP se da vigencia retroactiva a requisitos que en la pr\u00e1ctica eran requeridos desde hace tiempo; lo cual claramente era otro desaguisado del Fisco.<\/p>\n<p><strong>Por ello, la aplicaci\u00f3n de esta Norma resulta inconstitucional respecto de aquellos sujetos que mudaron su Domicilio Fiscal antes de la entrada en vigencia de la Ley,\u00a0pues dejaron de ser Contribuyentes antes de que rija esta \u00faltima, conforme a derecho y seguramente vendr\u00e1n varios pleitos por este tema; ya que las Autoridades siguen ayudando a que en vez de atraer \/ retener Inversores, lo \u00fanico que hacen es ahuyentarlos con esta y otras medidas.<\/strong><\/p>\n<p>Por <a href=\"https:\/\/www.linkedin.com\/in\/gabrielhermida\/\">Gabriel Hermida<\/a>, Socio de impuestos de Auren<\/p>\n<p><!-- AddThis Advanced Settings generic via filter on the_content --><!-- AddThis Share Buttons generic via filter on the_content --><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>A trav\u00e9s de la&nbsp;Resoluci\u00f3n General 4760\/2020, la AFIP resolvi\u00f3 que el criterio para tributar Bienes Personales ser\u00e1 igual que con el Impuesto a las Ganancias: la Residencia en lugar del [&hellip;]<\/p>\n","protected":false},"featured_media":11879,"template":"","meta":{"_acf_changed":false,"footnotes":""},"blog-category":[],"class_list":["post-11878","blog","type-blog","status-publish","has-post-thumbnail","hentry"],"acf":[],"yoast_head":"<!-- This site is optimized with the Yoast SEO plugin v27.4 - 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