{"id":12166,"date":"2020-01-15T13:11:43","date_gmt":"2020-01-15T12:11:43","guid":{"rendered":"https:\/\/auren.com\/ar\/blog\/ley-solidaridad-social-y-reactivacion-productiva\/"},"modified":"2020-01-15T13:11:43","modified_gmt":"2020-01-15T12:11:43","slug":"ley-solidaridad-social-y-reactivacion-productiva","status":"publish","type":"blog","link":"https:\/\/auren.com\/ar\/blog\/ley-solidaridad-social-y-reactivacion-productiva\/","title":{"rendered":"Ley Solidaridad Social y Reactivaci\u00f3n Productiva"},"content":{"rendered":"<p class=\"text-justify\">Fue publicada en el suplemento especial del Bolet\u00edn Oficial del 23\/12\/2019 la Ley 27.541 de solidaridad social y reactivaci\u00f3n productiva.<\/p>\n<p class=\"text-justify\">Realizamos una breve descripci\u00f3n sobre las cuestiones relativas a las principales modificaciones tributarias introducidas por la&nbsp;<a href=\"http:\/\/eolgestion.errepar.com\/sitios\/eolgestion\/Legislacion\/20191223174620572.docxhtml\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\">Ley&nbsp;27.541<\/a>&nbsp;de solidaridad social y reactivaci\u00f3n productiva.<\/p>\n<p class=\"text-justify\">Las disposiciones de ley entraron en vigencia <strong>a partir del 23\/12\/2019 &#8211;&nbsp;BO: 23\/12\/2019.<\/strong> <\/p>\n<p class=\"text-justify\"><strong>1. Regulaci\u00f3n de Obligaciones Tributarias, de la Seguridad Social y Aduanerass para MiPyMEs<\/strong><\/p>\n<p class=\"text-justify\">Se establece un r\u00e9gimen de regularizaci\u00f3n al que pueden acceder las micro, peque\u00f1as y medianas empresas (MIPYMES) inscriptas en el Registro MIPYME, dispuesto por la&nbsp;<a href=\"http:\/\/eolgestion.errepar.com\/sitios\/eolgestion\/Legislacion\/20190925101002098.docxhtml\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\">resoluci\u00f3n (SEPYME) 220\/2019<\/a>, al momento de la adhesi\u00f3n, o que obtengan el certificado de inscripci\u00f3n hasta el 30\/4\/2020, as\u00ed como tambi\u00e9n entidades civiles sin fines de lucro.   <\/p>\n<p class=\"text-justify\">En el mencionado plan se podr\u00e1n incluir deudas por obligaciones vencidas al 30\/11\/2019 e infracciones vinculadas a las mismas con determinadas exclusiones, as\u00ed como tambi\u00e9n refinanciar&nbsp;planes de pago vigentes e incluir deudas de&nbsp;planes caducos.   <\/p>\n<p class=\"text-justify\">El vencimiento del plazo para el acogimiento ser\u00e1 el 30\/4\/2020.   <\/p>\n<p class=\"text-justify\">Quedan tambi\u00e9n incluidas dentro del plan las obligaciones que se encuentren en curso de discusi\u00f3n administrativa o sean objeto de un procedimiento administrativo o judicial a la fecha de publicaci\u00f3n de la Ley, en tanto el demandado se allane incondicionalmente por las obligaciones regularizadas y, en su caso, desista y renuncie a toda acci\u00f3n y derecho, incluso el de repetici\u00f3n, asumiendo el pago de las costas y gastos caus\u00eddicos.   <\/p>\n<p class=\"text-justify\">El acogimiento al plan de pagos establece la suspensi\u00f3n de las acciones penales tributarias y aduaneras, la interrupci\u00f3n de la prescripci\u00f3n penal y la extinci\u00f3n de la acci\u00f3n penal bajo determinadas condiciones.   <\/p>\n<p class=\"text-justify\">Se establece la exenci\u00f3n y\/o condonaci\u00f3n de multas, sanciones e intereses resarcitorios y\/o punitorios en determinadas condiciones los cuales detallamos a continuaci\u00f3n:   <\/p>\n<p class=\"text-justify\">a)&nbsp;&nbsp;&nbsp; Del 100 % de las multas y dem\u00e1s sanciones previstas en la Ley 11.683 y sus modificaciones, que no se encontrasen firmes a la fecha del acogimiento al r\u00e9gimen de regularizaci\u00f3n.   <\/p>\n<p class=\"text-justify\">b)&nbsp;&nbsp;&nbsp; Del 100 % de los intereses resarcitorios y\/o punitorios del capital adeudado y adherido al r\u00e9gimen de regularizaci\u00f3n correspondiente al aporte personal de los trabajadores aut\u00f3nomos.   <\/p>\n<p class=\"text-justify\">c)&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp; De los intereses resarcitorios y\/o punitorios previstos arts. 37, 52 y 168 de la Ley 11.683. (t.o. 1998 y modificaciones), los intereses resarcitorios y\/o punitorios sobre multas y tributos aduaneros previstos en los arts. 794, 797, 845 y 924 de la Ley 22.415 (CAd.), en el importe que por el total de intereses supere el porcentaje que para cada per\u00edodo se detalla a continuaci\u00f3n:   <\/p>\n<ul class=\"text-justify\">\n<li class=\"text-justify\"><strong>Per\u00edodo fiscal 2018 y obligaciones mensuales vencidas al 30\/11\/2019<\/strong>: 10 % del capital adeudado.   <\/li>\n<li class=\"text-justify\"><strong>Per\u00edodo fiscal 2016 y 2017:<\/strong> 25 % del capital adeudado.   <\/li>\n<li class=\"text-justify\"><strong>Per\u00edodo fiscal 2014 y 2015:<\/strong> 50 % del capital adeudado.   <\/li>\n<li class=\"text-justify\"><strong>Per\u00edodo fiscal 2013 y anteriores:<\/strong> 75 % del capital adeudado.   <\/li>\n<\/ul>\n<p class=\"text-justify\">El beneficio de liberaci\u00f3n de multas y dem\u00e1s sanciones correspondientes a infracciones formales cometidas hasta el 30 de noviembre de 2019, que no se encuentren firmes ni abonadas, operar\u00e1 cuando con anterioridad a la fecha en que finalice el plazo para el acogimiento al plan, se haya cumplido o se cumpla la respectiva obligaci\u00f3n formal.   <\/p>\n<p class=\"text-justify\">Las multas y dem\u00e1s sanciones, correspondientes a obligaciones sustanciales devengadas al 30 de noviembre de 2019, quedar\u00e1n condonadas de pleno derecho, siempre que no se encontraren firmes a la fecha de entrada en vigencia la ley y la obligaci\u00f3n principal hubiera sido cancelada a dicha fecha.   <\/p>\n<p class=\"text-justify\">Tambi\u00e9n ser\u00e1n condonados los intereses resarcitorios y\/o punitorios correspondientes al capital cancelado con anterioridad a la entrada en vigencia de la ley.   <\/p>\n<p class=\"text-justify\">Se pueden adherir al&nbsp;plan&nbsp;cancelando las deudas mediante compensaci\u00f3n, pago al contado con reducci\u00f3n del 15% de la deuda total o a trav\u00e9s de un&nbsp;plan&nbsp;de pagos de hasta 60 o 120 cuotas, seg\u00fan el tipo de deuda.   <\/p>\n<p class=\"text-justify\">La primera cuota vencer\u00e1 el 16\/7\/2020, la tasa de inter\u00e9s ser\u00e1 fija del 3% durante los primeros 12 meses y luego se aplicar\u00e1 la Tasa BADLAR.   <\/p>\n<p class=\"text-justify\">Se establecen cuestiones relativas a los agentes de retenci\u00f3n y\/o percepci\u00f3n, y exclusiones subjetivas por las cuales no se podr\u00e1 acceder al r\u00e9gimen.   <\/p>\n<p class=\"text-justify\"><strong>Nota aclaratoria:<\/strong> a la fecha de redacci\u00f3n del presente memo esta pendiente que se reglamente el presente titulo de la Ley. (T\u00edtulo IV \u2013 Capitulo 1)   <\/p>\n<p><strong>2. Seguridad Social. Contribuciones patronales<\/strong>&nbsp;<\/p>\n<p class=\"text-justify\">&#8211; Se establecen las siguientes al\u00edcuotas:   <\/p>\n<p class=\"text-justify\">a) 20,40% para los empleadores pertenecientes al sector privado cuya actividad principal encuadre en el sector \u201cservicios\u201d o en el sector \u201ccomercio\u201d, de acuerdo con lo dispuesto en la resoluci\u00f3n (SEPYME) 220\/2019, siempre que sus ventas totales anuales superen, en todos los casos, los l\u00edmites para la categorizaci\u00f3n como empresa mediana, tramo 2, efectuados por el \u00f3rgano pertinente, con excepci\u00f3n de los comprendidos en las leyes 23551, 23660 y 23661;   <\/p>\n<p class=\"text-justify\">b) 18% para los restantes empleadores pertenecientes al sector privado no incluidos en el inciso anterior. Asimismo, esta al\u00edcuota ser\u00e1 de aplicaci\u00f3n a las entidades y a los organismos del sector p\u00fablico comprendidos en el art\u00edculo 1 de la ley 22016 y sus modificatorias.   <\/p>\n<p class=\"text-justify\">&#8211; Se podr\u00e1 computar como cr\u00e9dito fiscal del impuesto al valor agregado la parte de las contribuciones patronales efectivamente abonadas indicadas en el anexo I de la ley (<u>Aclaraci\u00f3n<\/u>: para las jurisdicciones de CABA y Gran Buenos Aires el porcentaje a computar es nulo, siendo mayor a cero a partir del Tercer cintur\u00f3n del GBA). Para los exportadores, las contribuciones que resulten computables tendr\u00e1n el car\u00e1cter de impuesto ingresado.   <\/p>\n<p class=\"text-justify\">&#8211; Se establecen montos de m\u00ednimo no imponible, fijos y sin ning\u00fan tipo de actualizaci\u00f3n, a detraer mensualmente de la base imponible de las contribuciones patronales por cada trabajador, cualquiera sea la modalidad de contrataci\u00f3n adoptada bajo la ley de contrato de trabajo, el R\u00e9gimen Nacional de Trabajo Agrario y el R\u00e9gimen de la Industria de la Construcci\u00f3n.   <\/p>\n<p class=\"text-justify\">Dicho monto deber\u00e1 proporcionarse al tiempo trabajado, tanto en los contratos a tiempo parcial de la ley de contrato de trabajo como cuando el tiempo trabajado sea inferior al mes.   <\/p>\n<p class=\"text-justify\">Tambi\u00e9n se detraer\u00e1 un 50% de la suma indicada al momento de liquidar la cuota del aguinaldo. En el caso de liquidaciones proporcionales, se debe proporcionar dicha deducci\u00f3n.   <\/p>\n<p class=\"text-justify\">Los montos son los siguientes:   <\/p>\n<p class=\"text-justify\">a) $ 7.003,68 para todos los empleadores no indicados en el inciso b).   <\/p>\n<p class=\"text-justify\">b) $ 17.509,20 para los empleadores comprendidos en los decretos 1067\/2018 (Sectores textil, de confecci\u00f3n, de calzado y de marroquiner\u00eda), 128\/2019 (Sector primario agr\u00edcola e industrial) y 688\/2019 (Servicios, establecimientos e instituciones relacionadas con la salud), y para los concesionarios de servicios p\u00fablicos, en la medida en que el capital de la sociedad concesionaria pertenezca en un porcentaje no inferior al 80% al Estado Nacional.   <\/p>\n<p class=\"text-justify\">c) Adicionalmente, los empleadores que tengan una n\u00f3mina de hasta 25 empleados gozar\u00e1n de una detracci\u00f3n adicional de $ 10.000 mensual, aplicable sobre la totalidad de la base imponible indicada.   <\/p>\n<p class=\"text-justify\">Las modificaciones no se aplican a los empleadores titulares de establecimientos educativos de gesti\u00f3n privada que se encontraren incorporados a la ense\u00f1anza oficial.   <\/p>\n<p class=\"text-justify\">&#8211; Se derogan los decretos 814\/2001 y 1009\/2001, y el art\u00edculo 173 de la ley 27430.   <\/p>\n<p class=\"text-justify\"><strong>Nota aclaratoria:<\/strong> Tales disposiciones surten efecto desde el per\u00edodo devengado de diciembre 2019, cuyo vencimiento opera en el mes de enero 2020.   <\/p>\n<p class=\"text-justify\"><strong>3. Ajuste por inflaci\u00f3n impositivo<\/strong>&nbsp;<\/p>\n<p class=\"text-justify\">El ajuste por inflaci\u00f3n positivo o negativo, seg\u00fan sea el caso, correspondiente a los ejercicios primero y segundo iniciados a partir del 1\/1\/2019, que se deba calcular en virtud de verificarse los supuestos previstos en los dos \u00faltimos p\u00e1rrafos del art\u00edculo 106 de la ley de impuesto a las ganancias, deber\u00e1 imputarse 1\/6 en dicho per\u00edodo fiscal y los 5\/6 restantes, en partes iguales, en los 5 per\u00edodos fiscales inmediatos siguientes.   <\/p>\n<p class=\"text-justify\">No se prev\u00e9 la actualizaci\u00f3n de los 5\/6 que se imputar\u00e1n a los per\u00edodos fiscales siguientes.   <\/p>\n<p class=\"text-justify\">No hay modificaciones respecto al c\u00f3mputo de los tercios remanentes correspondientes a per\u00edodos anteriores, conforme a lo dispuesto en el art\u00edculo 194 de la ley de impuesto a las ganancias.   <\/p>\n<p><strong>4. Bienes Personales e Impuesto Cedular<\/strong><\/p>\n<p>&nbsp; &nbsp;&nbsp;<strong><u>Bienes Personales:<\/u><\/strong><\/p>\n<p>&#8211; Se modifica a partir del per\u00edodo fiscal 2019 inclusive, la escala para el c\u00e1lculo del impuesto, seg\u00fan el siguiente detalle:   <\/p>\n<table>\n<tbody>\n<tr>\n<td>\n<p><strong>Valor total de los bienes que exceda el m\u00ednimo no imponible<\/strong>       <\/p>\n<\/td>\n<td>\n<p><strong>Pagar\u00e1n $<\/strong>       <\/p>\n<\/td>\n<td>\n<p><strong>M\u00e1s el %<\/strong>       <\/p>\n<\/td>\n<td>\n<p><strong>Sobre el excedente de $<\/strong>      <\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>\n<p><strong>M\u00e1s de $<\/strong>       <\/p>\n<\/td>\n<td>\n<p><strong>a $<\/strong>      <\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>\n<p>0       <\/p>\n<\/td>\n<td>\n<p>3.000.000, inclusive       <\/p>\n<\/td>\n<td>\n<p>0       <\/p>\n<\/td>\n<td>\n<p>0,50%       <\/p>\n<\/td>\n<td>\n<p>0      <\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>\n<p>3.000.000       <\/p>\n<\/td>\n<td>\n<p>6.500.000, inclusive       <\/p>\n<\/td>\n<td>\n<p>15.000       <\/p>\n<\/td>\n<td>\n<p>0,75%       <\/p>\n<\/td>\n<td>\n<p>3.000.000      <\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>\n<p>6.500.000       <\/p>\n<\/td>\n<td>\n<p>18.000.000, inclusive       <\/p>\n<\/td>\n<td>\n<p>41.250       <\/p>\n<\/td>\n<td>\n<p>1,00%       <\/p>\n<\/td>\n<td>\n<p>6.500.000      <\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>\n<p>18.000.000       <\/p>\n<\/td>\n<td>\n<p>En adelante       <\/p>\n<\/td>\n<td>\n<p>156.250       <\/p>\n<\/td>\n<td>\n<p>1,25%       <\/p>\n<\/td>\n<td>\n<p>18.000.000      <\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<p class=\"text-justify\">&#8211; Se incrementa la al\u00edcuota del impuesto sobre las acciones o participaciones en el capital de las sociedades (Bienes Personales Responsable Sustituto) del 0,25% al 0,50%, a partir del per\u00edodo fiscal 2019 inclusive.   <\/p>\n<p class=\"text-justify\">&#8211; Se modifica para los sujetos del impuesto el criterio de \u201cdomicilio\u201d por el de \u201cresidencia\u201d, asimil\u00e1ndose al impuesto a las ganancias.   <\/p>\n<p class=\"text-justify\">&#8211; Se incrementa la al\u00edcuota del impuesto sobre los bienes situados en el pa\u00eds pertenecientes a sujetos radicados en el exterior del 0,25% al 0,50%, a partir del per\u00edodo fiscal 2019 inclusive.   <\/p>\n<p class=\"text-justify\">&#8211; Se establecen al\u00edcuotas incrementales para los sujetos domiciliados en el pa\u00eds que posean bienes situados en el exterior, seg\u00fan el siguiente detalle:   <\/p>\n<table>\n<tbody>\n<tr>\n<td>\n<p><strong>Valor total de los bienes del pa\u00eds y del exterior<\/strong>       <\/p>\n<\/td>\n<td>\n<p><strong>El valor total de los bienes situados en el exterior que exceda el   m\u00ednimo no imponible no computado contra los bienes del pa\u00eds pagar\u00e1n el %<\/strong>      <\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>\n<p><strong>M\u00e1s de $<\/strong>       <\/p>\n<\/td>\n<td>\n<p><strong>a $<\/strong>      <\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>\n<p>0       <\/p>\n<\/td>\n<td>\n<p>3.000.000, inclusive       <\/p>\n<\/td>\n<td>\n<p>0,70      <\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>\n<p>3.000.000       <\/p>\n<\/td>\n<td>\n<p>6.500.000, inclusive       <\/p>\n<\/td>\n<td>\n<p>1,20      <\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>\n<p>6.500.000       <\/p>\n<\/td>\n<td>\n<p>18.000.000, inclusive       <\/p>\n<\/td>\n<td>\n<p>1,80      <\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>\n<p>18.000.000       <\/p>\n<\/td>\n<td>\n<p>En adelante       <\/p>\n<\/td>\n<td>\n<p>2,25      <\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<p class=\"text-justify\">Se except\u00faa del pago de la al\u00edcuota diferencial a aquellos sujetos que hubieren repatriado activos financieros al 31 de marzo de cada a\u00f1o, que representen por lo menos un 5% del total del valor de los bienes situados en el exterior.   <\/p>\n<p class=\"text-justify\">Se entender\u00e1 por repatriaci\u00f3n, al ingreso al pa\u00eds, hasta el 31 de marzo de cada a\u00f1o, inclusive, de:   <\/p>\n<ul>\n<li>Tenencias de moneda extranjera en el exterior; e   <\/li>\n<\/ul>\n<ul>\n<li>Importes generados como resultado de la realizaci\u00f3n de los activos financieros pertenecientes a las personas humanas domiciliadas en el pa\u00eds y las sucesiones indivisas radicadas en el mismo.   <\/li>\n<\/ul>\n<p class=\"text-justify\"><strong>Nota aclaratoria: <\/strong>Siempre y cuando, esos fondos permanezcan hasta el 31 de diciembre, inclusive, del a\u00f1o calendario en que se hubiera verificado la repatriaci\u00f3n, en entidades bancarias a nombre de su titular.   <\/p>\n<p class=\"text-justify\">En caso de corresponder la devoluci\u00f3n, \u00e9sta proceder\u00e1 hasta un monto equivalente al que exceda al incremento de la obligaci\u00f3n que hubiera correspondido ingresar de haber tributado los activos del exterior a la escala general.   <\/p>\n<p class=\"text-justify\">&#8211; Se podr\u00e1n computar como pago a cuenta las sumas efectivamente pagadas en el exterior por grav\u00e1menes similares al presente que consideren como base imponible el patrimonio o los bienes en forma global. Este cr\u00e9dito s\u00f3lo podr\u00e1 computarse hasta el incremento de la obligaci\u00f3n fiscal originado por la incorporaci\u00f3n de los bienes situados con car\u00e1cter permanente en el exterior, comput\u00e1ndose, en primer t\u00e9rmino, contra el impuesto que resulte aplicando las al\u00edcuotas generales, y el remanente no computado podr\u00e1 ser utilizado contra el gravamen determinado por aplicaci\u00f3n de las al\u00edcuotas diferenciales.   <\/p>\n<p class=\"text-justify\"><strong><u>Impuesto Cedular<\/u><\/strong><strong>:<\/strong>   <\/p>\n<p class=\"text-justify\">&#8211; Se deroga a partir del per\u00edodo fiscal 2020 el art. 95\u00b0 y 96\u00b0 de la Ley de Impuesto a las Ganancias (t.o. 2019) referido a los rendimientos de valores de fuente argentina producto de la colocaci\u00f3n del capital en valores, y a los intereses, o rendimientos, y descuentos, o prima de emisi\u00f3n (t\u00edtulos p\u00fablicos, bonos soberanos, obligaciones negociables, valores de deuda fiduciaria y plazos fijos, entre otros)   <\/p>\n<p class=\"text-justify\">&#8211; Se incorpora la exenci\u00f3n de los dep\u00f3sitos a plazo fijo en moneda nacional y los dep\u00f3sitos de terceros u otras formas de captaci\u00f3n de fondos del p\u00fablico, a partir del per\u00edodo fiscal 2019. Quedan excluidos de esta exenci\u00f3n los intereses provenientes de dep\u00f3sitos con cl\u00e1usula de ajuste y en moneda extranjera, que tributar\u00e1n a partir del per\u00edodo fiscal 2020 seg\u00fan la escala de impuesto del r\u00e9gimen general.   <\/p>\n<p class=\"text-justify\">&#8211; Se incorpora, a partir del per\u00edodo fiscal 2020, la exenci\u00f3n de resultados provenientes de la compraventa, cambio, permuta o disposici\u00f3n de valores que coticen en mercados autorizados por la Comisi\u00f3n Nacional de Valores tanto para residentes en el pa\u00eds como para beneficiarios del exterior, en la medida que no residan en jurisdicciones no cooperantes o los fondos invertidos no provengan de jurisdicciones no cooperantes.<\/p>\n<p><strong>&nbsp;5. Impuesto para una Argentina inclusiva y solidaria (Pa\u00eds)<\/strong><\/p>\n<p class=\"text-justify\"><strong>&nbsp;<\/strong>Se establece por el t\u00e9rmino de 5 per\u00edodos fiscales a partir del d\u00eda 23\/12\/2019, un impuesto del 30% que se aplicar\u00e1 en todo el territorio de la Naci\u00f3n sobre las siguientes operaciones:<\/p>\n<p class=\"text-justify\">a) Compra de billetes y divisas en moneda extranjera -incluidos cheques de viajero-, efectuada por residentes en el pa\u00eds;   <\/p>\n<p class=\"text-justify\">b) Pago de bienes y servicios efectuados en el exterior, cualquiera sea el medio de pago con el que se cancelen. Incluidas las compras efectuadas a trav\u00e9s de portales o sitios virtuales y\/o cualquier otra modalidad por la cual las operaciones se perfeccionen, mediante compras a distancia, en moneda extranjera;   <\/p>\n<p class=\"text-justify\">c) Pago de servicios prestados por sujetos no residentes en el pa\u00eds, cualquiera sea el medio de pago con el que se cancelen;   <\/p>\n<p class=\"text-justify\">d) Pago de servicios en el exterior contratados a trav\u00e9s de agencias de viajes y turismo del pa\u00eds, en la medida en que para su cancelaci\u00f3n deba accederse al mercado \u00fanico y libre de cambios al efecto de la adquisici\u00f3n de las divisas correspondientes.   <\/p>\n<p class=\"text-justify\">e) Pago de servicios de transporte terrestre, a\u00e9reo y por v\u00eda acu\u00e1tica, de pasajeros con destino fuera del pa\u00eds, en la medida en la que para la cancelaci\u00f3n de la operaci\u00f3n deba accederse al mercado \u00fanico y libre de cambios al efecto de la adquisici\u00f3n de las divisas correspondientes.   <\/p>\n<p class=\"text-justify\">No aplica para la adquisici\u00f3n de servicios de transporte terrestre, de pasajeros, con destino a pa\u00edses lim\u00edtrofes.   <\/p>\n<p class=\"text-justify\">&#8211; Solo aplica en la medida que se abonen en pesos las operaciones alcanzadas.   <\/p>\n<p class=\"text-justify\">&#8211; Cuando se trate de pagos para la adquisici\u00f3n de servicios digitales, la al\u00edcuota ser\u00e1 del 8%.   <\/p>\n<p class=\"text-justify\">&#8211; No se encontrar\u00e1n alcanzadas las siguientes operaciones:   <\/p>\n<p class=\"text-justify\">a) Los gastos referidos a prestaciones de salud, compra de medicamentos, adquisici\u00f3n de libros en cualquier formato, utilizaci\u00f3n de plataformas educativas y software con fines educativos;   b) Los gastos asociados a proyectos de investigaci\u00f3n efectuados por investigadores que se desempe\u00f1en en el \u00e1mbito del Estado nacional, Estados provinciales, la Ciudad Aut\u00f3noma de Buenos Aires y los municipios, as\u00ed como las universidades e instituciones integrantes del sistema universitario argentino;   <\/p>\n<p class=\"text-justify\">c) Adquisici\u00f3n en el exterior de materiales de equipamiento y dem\u00e1s bienes destinado a la lucha contra el fuego y la protecci\u00f3n civil de la poblaci\u00f3n por parte de las entidades reconocidas en la ley 25.054 y sus modificatorias.   <\/p>\n<p class=\"text-justify\"><strong>&nbsp;&nbsp;6. Impuesto sobre los cr\u00e9ditos y d\u00e9bitos en cuentas bancarias y otras operatorias<\/strong><\/p>\n<p class=\"text-justify\">Se incrementa al doble el impuesto sobre los d\u00e9bitos para los retiros de dinero en efectivo, excepto para las personas humanas y personas jur\u00eddicas que revistan la condici\u00f3n de micro y peque\u00f1as empresas, en los t\u00e9rminos del&nbsp;<a href=\"http:\/\/eolgestion.errepar.com\/sitios\/eolgestion\/Legislacion\/20110807090724262.docxhtml#L_24467_ART_2\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\">art\u00edculo&nbsp;2 de la Ley 24.467<\/a>.   <\/p>\n<p>&nbsp;<strong>7<\/strong><strong>. Impuesto a las ganancias<\/strong><\/p>\n<p><strong>&nbsp;<\/strong>&nbsp;<strong><u>Incorporaci\u00f3n a la ley de las deducciones del decreto 561\/2019<\/u><\/strong><strong>:<\/strong><\/p>\n<p class=\"text-justify\">Se dispone que los empleados en relaci\u00f3n de dependencia, los jubilados y los pensionados, entre otros, tendr\u00e1n derecho a deducir de su ganancia neta sujeta a impuesto una suma equivalente a la reducci\u00f3n de la base de c\u00e1lculo de las retenciones que les resulten aplicables, conforme al primer p\u00e1rrafo del art\u00edculo 1 del decreto 561\/2019, sin que la referida deducci\u00f3n pueda generar quebranto.   <\/p>\n<p>&nbsp;<strong><u>Opci\u00f3n del decreto 1170\/2018 para el per\u00edodo fiscal 2019:<\/u><\/strong><\/p>\n<p class=\"text-justify\">Se mantienen la validez y la vigencia del segundo p\u00e1rrafo del art\u00edculo 95 del decreto 1170\/2018 para el per\u00edodo fiscal 2019.   <\/p>\n<p class=\"text-justify\">De esta forma, a los efectos del impuesto cedular, cuando se trate de t\u00edtulos p\u00fablicos y obligaciones negociables comprendidos en los incisos a) y b) del primer p\u00e1rrafo del art\u00edculo 98 de la ley, podr\u00e1 optarse por afectar los intereses o rendimientos del per\u00edodo fiscal 2019 al costo computable del t\u00edtulo u obligaci\u00f3n que los gener\u00f3, en cuyo caso el mencionado costo deber\u00e1 disminuirse en el importe del inter\u00e9s o rendimiento afectado.   <\/p>\n<p>&nbsp;<strong><u>Suspensi\u00f3n de la al\u00edcuota del 25% m\u00e1s el 13% sobre la distribuci\u00f3n de utilidades:<\/u><\/strong><\/p>\n<p class=\"text-justify\">Se suspende la aplicaci\u00f3n de la al\u00edcuota del 25% para las sociedades de capital m\u00e1s la del 13% sobre la distribuci\u00f3n de utilidades para los ejercicios iniciados a partir del 1\/1\/2020 y hasta el 31\/12\/2020.   <\/p>\n<p class=\"text-justify\">Para el per\u00edodo de suspensi\u00f3n, la al\u00edcuota prevista en los incisos a) y b) del art\u00edculo 73 de la ley ser\u00e1 del 30%, y la prevista en el segundo p\u00e1rrafo del inciso b) de dicho art\u00edculo y en el art\u00edculo 97 ser\u00e1 del 7%.   <\/p>\n<p><strong>&nbsp;8<\/strong><strong><strong>.<\/strong> Impuestos internos&nbsp;<\/strong><\/p>\n<p class=\"text-justify\">Se modific\u00f3, con efectos a partir del 1\u00b0 de enero de 2020, el art. 39\u00b0 de la Ley de Impuestos Internos, texto sustituido por la ley 24.674, referido a los bienes comprendidos en el art. 38, que son los siguientes:   <\/p>\n<p class=\"text-justify\">a)&nbsp;&nbsp;&nbsp; Los veh\u00edculos automotores terrestres concebidos para el transporte de personas, excluidos los autobuses, colectivos, trolebuses, autocares, coches ambulancia y coches celulares;   <\/p>\n<p class=\"text-justify\">b)&nbsp;&nbsp;&nbsp; Los veh\u00edculos automotores terrestres preparados para acampar (camping);   <\/p>\n<p class=\"text-justify\">c)&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp; Los motociclos y veloc\u00edpedos con motor;   <\/p>\n<p class=\"text-justify\">d)&nbsp;&nbsp;&nbsp; Los chasis con motor y motores de los veh\u00edculos alcanzados por los incisos precedentes;   <\/p>\n<p class=\"text-justify\">e)&nbsp;&nbsp;&nbsp; Las embarcaciones concebidas para recreo o deportes y los motores fuera de borda;   <\/p>\n<p class=\"text-justify\">f)&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp; Las aeronaves, aviones, hidroaviones, planeadores y helic\u00f3pteros concebidos para recreo o deportes.   <\/p>\n<p class=\"text-justify\">Estos bienes quedan gravados conforme al siguiente esquema:   <\/p>\n<ul>\n<li>Operaciones cuyo precio de venta, sin considerar impuestos, incluidos los opcionales, sea igual o inferior a $ 1.300.000: estar\u00e1n exentas del gravamen, con excepci\u00f3n de los bienes comprendidos en el punto c) anterior, para los cuales la exenci\u00f3n regir\u00e1 siempre que el monto de la operaci\u00f3n sea igual o inferior a $ 390.000, y para el caso del punto e) anterior, para los cuales la exenci\u00f3n regir\u00e1 siempre que el monto sea igual o inferior a $ 1.700.000, sin aplicarse&nbsp; monto exento para el inciso f);<\/li>\n<li>Para los bienes comprendidos en los puntos a), b) y d), cuyos precios de venta sea superior a $ 1.300.000 e inferior a $ 2.400.000, en ambos casos sin considerar impuestos, pero incluidos opcionales, tributar\u00e1n el impuesto que resulte por aplicaci\u00f3n de una tasa del 20%. Cuando el precio sea igual o superior a $ 2.400.000, el impuesto ser\u00e1 del 35%;<\/li>\n<li>Bienes comprendidos en el punto c), con precio de venta, sin considerar impuestos, incluidos los opcionales superiores a $ 390.000 e inferior a $ 500.000, el impuesto ser\u00e1 del 20%, y del 30% cuando el precio sea igual o superior al \u00faltimo de los importes mencionados.<\/li>\n<li>Los bienes comprendidos en los puntos e) y f) tributar\u00e1n el impuesto que resulte de aplicar una tasa del 20%.<\/li>\n<\/ul>\n<p class=\"text-justify\">Se establece que la AFIP actualizar\u00e1 los importes trimestralmente, a partir del mes de abril de 2020, considerando la variaci\u00f3n del \u00edndice de precios internos al por mayor (IPIM) respectivo a cada rubro en particular que suministre el Instituto Nacional de Estad\u00edstica y Censos (INDEC) correspondiente al trimestre calendario que finalice el mes inmediato anterior al de la actualizaci\u00f3n que se realice. Los montos actualizados surtir\u00e1n efectos para los hechos imponibles que se perfeccionen desde el primer d\u00eda del segundo mes inmediato siguiente a aquel en que se efect\u00fae la actualizaci\u00f3n, inclusive.   <\/p>\n<p class=\"text-justify\">Estas modificaciones entrar\u00e1n en vigencia el primer d\u00eda del mes inmediato siguiente al de la publicaci\u00f3n de la ley en el Bolet\u00edn Oficial, es decir, a partir del 1\u00b0 de enero 2020.   <\/p>\n<p><strong>&nbsp;9<\/strong><strong>.&nbsp;Derechos de exportaci\u00f3n&nbsp;<\/strong><\/p>\n<p class=\"text-justify\">Con vigencia a partir del 1\u00b0 de enero 2020 se establece que el Poder Ejecutivo podr\u00e1 fijar derechos de exportaci\u00f3n cuya al\u00edcuota no pueda superar en ning\u00fan caso el 33% del valor imponible o del precio oficial FOB; con determinadas limitaciones:<\/p>\n<ul class=\"text-justify\">\n<li class=\"text-justify\">Se proh\u00edbe que la al\u00edcuota de los derechos de exportaci\u00f3n supere el 33% del valor imponible o del precio oficial FOB para las habas (porotos) de soja.<\/li>\n<li class=\"text-justify\">Se proh\u00edbe superar el 15% para aquellas mercanc\u00edas que no estaban sujetas a derechos de exportaci\u00f3n al 2 de setiembre de 2018 o que ten\u00edan una al\u00edcuota del 0% a esa fecha.<\/li>\n<li class=\"text-justify\">Se proh\u00edbe superar el 5% de al\u00edcuota para los productos agroindustriales de las econom\u00edas regionales definidas por el Poder Ejecutivo Nacional.<\/li>\n<li class=\"text-justify\">Las al\u00edcuotas de los derechos de exportaci\u00f3n para bienes industriales y para servicios no podr\u00e1n superar el 5% del valor imponible o del precio oficial FOB.<\/li>\n<li class=\"text-justify\">Las al\u00edcuotas de los derechos de exportaci\u00f3n para hidrocarburos y miner\u00eda no podr\u00e1n superar el 8% del valor imponible o del precio oficial FOB. En ning\u00fan caso el derecho de exportaci\u00f3n de hidrocarburos podr\u00e1 disminuir el valor Boca de Pozo para el c\u00e1lculo y pago de regal\u00edas a las provincias productoras.<\/li>\n<\/ul>\n<p class=\"text-justify\">A trav\u00e9s del decreto 99\/2019, el Poder Ejecutivo realiz\u00f3 las modificaciones que detallamos a continuaci\u00f3n:   <\/p>\n<p class=\"text-justify\"><strong>a) La extensi\u00f3n de los derechos por 1 a\u00f1o m\u00e1s: <\/strong>   <\/p>\n<p class=\"text-justify\">El decreto 1201\/2018 establec\u00eda los derechos de exportaci\u00f3n sobre las exportaciones de servicios hasta el 31\/12\/2020. Sin embargo, el decreto 99\/2019 extiende los derechos de exportaci\u00f3n hasta el 31\/12\/2021.   <\/p>\n<p class=\"text-justify\"><strong>b)&nbsp;La al\u00edcuota del 5% y la eliminaci\u00f3n del tope: <\/strong>   <\/p>\n<p class=\"text-justify\">A partir del 1\u00b0 de enero 2020, la al\u00edcuota de los derechos de exportaci\u00f3n se fija en el 5%, que es la al\u00edcuota m\u00e1xima permitida por la ley 27.541, y se deroga el art\u00edculo 2 del decreto 1201\/2018, que establec\u00eda el tope de $ 4 por cada d\u00f3lar estadounidense del valor imponible.   <\/p>\n<p class=\"text-justify\">Se establece la posibilidad de reducci\u00f3n de los derechos de exportaci\u00f3n, as\u00ed como tambi\u00e9n de excepciones al pago.   <\/p>\n<p class=\"text-justify\">Se indica que el Poder Ejecutivo deber\u00e1 establecer mecanismos de segmentaci\u00f3n y est\u00edmulo tendientes a mejorar la rentabilidad y competitividad de los peque\u00f1os productores y cooperativas cuyas actividades se encuentren alcanzadas por el eventual aumento de la al\u00edcuota de los derechos de exportaci\u00f3n, y establecer\u00e1 criterios que estimulen la competitividad de la producci\u00f3n federal en funci\u00f3n de las distancias entre los centros de producci\u00f3n y los de efectiva comercializaci\u00f3n.   <\/p>\n<p><strong>&nbsp;10<\/strong><strong>.&nbsp;Sociedades. Capital Social&nbsp;<\/strong><\/p>\n<p class=\"text-justify\"><strong>&nbsp;<\/strong>Se suspende hasta el 31 de diciembre del 2020 la aplicaci\u00f3n del inciso 5) del articulo 94\u00b0 (Disoluci\u00f3n: por pedida del capital social) y del art\u00edculo 206\u00b0 (Reducci\u00f3n del capital: cuando las p\u00e9rdidas insumen las reservas y el 50 % del capital) de la Ley 19.550.<\/p>\n<p>&nbsp;<strong>&nbsp;11<\/strong><strong>. Tasa de estad\u00edstica<\/strong><\/p>\n<p>&#8211; Se fija en el 3% hasta el 31\/12\/2020, a las destinaciones definitivas de importaci\u00f3n para consumo, que no podr\u00e1 superar los siguientes montos m\u00e1ximos:   <\/p>\n<\/p>\n<table>\n<tbody>\n<tr>\n<td>\n<p><strong>Base imponible<\/strong>       <\/p>\n<\/td>\n<td>\n<p><strong>Monto m\u00e1ximo a percibir en concepto de<\/strong>    <\/p>\n<p><strong>tasa de estad\u00edstica<\/strong>      <\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>\n<p>Menor a U$D 10.000, inclusive       <\/p>\n<\/td>\n<td>\n<p>U$D 180      <\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>\n<p>Entre U$D 10.000 y U$D 100.000 inclusive       <\/p>\n<\/td>\n<td>\n<p>U$D 3.000      <\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>\n<p>Entre U$D 100.000 y U$D 1.000.000 inclusive       <\/p>\n<\/td>\n<td>\n<p>U$D 30.000      <\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>\n<p>Mayor a U$D 1.000.000       <\/p>\n<\/td>\n<td>\n<p>U$D 150.000      <\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<p>&nbsp; <\/p>\n<p><strong>Por Andrea Lamas &#8211; Gerente de Impuestos<\/strong><\/p>\n<\/p>\n<p><!-- AddThis Advanced Settings generic via filter on the_content --><!-- AddThis Share Buttons generic via filter on the_content --><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Una breve descripci\u00f3n sobre las cuestiones relativas a las principales modificaciones tributarias introducidas por la&nbsp;Ley&nbsp;27.541&nbsp;de solidaridad social y reactivaci\u00f3n productiva.&nbsp;<\/p>\n","protected":false},"featured_media":12167,"template":"","meta":{"_acf_changed":false,"footnotes":""},"blog-category":[],"class_list":["post-12166","blog","type-blog","status-publish","has-post-thumbnail","hentry"],"acf":[],"yoast_head":"<!-- This site is optimized with the Yoast SEO plugin v27.5 - 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