{"id":12206,"date":"2019-10-29T17:47:57","date_gmt":"2019-10-29T16:47:57","guid":{"rendered":"https:\/\/auren.com\/ar\/blog\/fiscalidad-de-la-economia-digital\/"},"modified":"2019-10-29T17:47:57","modified_gmt":"2019-10-29T16:47:57","slug":"fiscalidad-de-la-economia-digital","status":"publish","type":"blog","link":"https:\/\/auren.com\/ar\/blog\/fiscalidad-de-la-economia-digital\/","title":{"rendered":"Fiscalidad de la econom\u00eda digital"},"content":{"rendered":"<p><strong><\/strong><strong>ANTECEDENTES<\/strong><\/p>\n<p class=\"text-justify\">No hay dudas sobre las enormes ventajas que surgen del comercio electr\u00f3nico;&nbsp;sin embargo, ahora est\u00e1 claro cu\u00e1n dif\u00edcil se ha vuelto aplicar un r\u00e9gimen fiscal adecuado tambi\u00e9n. <\/p>\n<p class=\"text-justify\">El comercio electr\u00f3nico aumenta las transacciones transfronterizas, abre nuevos mercados y mejora las relaciones entre los clientes&nbsp;1&nbsp;. <\/p>\n<p class=\"text-justify\">Solo echemos un vistazo a algunos n\u00fameros: para 2022, se digitalizar\u00e1 m\u00e1s del 60% del PIB mundial y el 70% del nuevo valor creado en la econom\u00eda durante la pr\u00f3xima d\u00e9cada se basar\u00e1 en plataformas habilitadas digitalmente&nbsp;2&nbsp;. <\/p>\n<p class=\"text-justify\">Las plataformas en l\u00ednea coinciden con compradores y vendedores y permiten vender m\u00e1s y diferentes productos.&nbsp;Esto significa que los nuevos modelos de negocio evolucionan para cumplir con las expectativas del cliente y mejorar los servicios prestados. <\/p>\n<p class=\"text-justify\">Claramente, las modificaciones tecnol\u00f3gicas r\u00e1pidas juegan un papel muy importante en el desarrollo acelerado de la econom\u00eda digital pero, sin darse cuenta, ha dejado en secreto algunos asuntos importantes: pol\u00edticas comerciales internacionales, protecci\u00f3n de datos e impuestos. <\/p>\n<p class=\"text-justify\">Este art\u00edculo tiene la intenci\u00f3n de revisar un documento publicado recientemente por la OCDE&nbsp;3&nbsp;sobre los desaf\u00edos fiscales de la digitalizaci\u00f3n de la econom\u00eda que se discutir\u00e1 durante los pr\u00f3ximos meses y que debe dar paso a un documento t\u00e9cnico final en diciembre de 2020. <\/p>\n<p class=\"text-justify\">Primero, debemos subrayar dos problemas fundamentales que el equipo de trabajo fiscal de la OCDE debe abordar: <\/p>\n<ul class=\"text-justify\">\n<li class=\"text-justify\">C\u00f3mo se pueden atribuir los derechos fiscales a cualquier jurisdicci\u00f3n fiscal cuando la econom\u00eda digital genera ganancias sin presencia f\u00edsica y sin establecer un establecimiento permanente. <\/li>\n<li class=\"text-justify\">C\u00f3mo medir el valor creado en las jurisdicciones del mercado a trav\u00e9s de los usuarios de las plataformas y las estructuras digitales completas.<\/li>\n<\/ul>\n<p><strong>PROPUESTA DE LA OCDE<\/strong><\/p>\n<p class=\"text-justify\">En mayo de 2019, la OCDE public\u00f3 un documento conocido como \u00abPrograma de trabajo para desarrollar una soluci\u00f3n consensuada a los desaf\u00edos fiscales derivados de la digitalizaci\u00f3n de la econom\u00eda\u00bb (PoW) que los Ministros de Finanzas del G20 respaldan est\u00e1 en la etapa de consulta p\u00fablica para alcanzar un objetivo general consenso sobre este tema. <\/p>\n<p class=\"text-justify\">Las principales propuestas surgidas del Programa se agrupan en dos \u00abPilares\u00bb como se describe a continuaci\u00f3n:<\/p>\n<p><strong>PILAR UNO<\/strong><\/p>\n<p class=\"text-justify\">En resumen, el primer pilar se basa en tres propuestas: <\/p>\n<ol class=\"text-justify\">\n<li class=\"text-justify\">Nuevas reglas de asignaci\u00f3n de ganancias <\/li>\n<li class=\"text-justify\">Nuevas reglas de Nexus <\/li>\n<li class=\"text-justify\">Implementaci\u00f3n del nuevo derecho tributario <\/li>\n<\/ol>\n<p class=\"text-justify\">El Pilar Uno tiene que lidiar con una tarea muy complicada: encontrar la mejor manera de reasignar las ganancias entre las jurisdicciones del mercado a trav\u00e9s de una metodolog\u00eda simplificada, justa y factible que evite la doble imposici\u00f3n y aumente la carga administrativa y que tenga en cuenta los recursos disponibles, solo por mencionar algunos de los ellos. <\/p>\n<p class=\"text-justify\">En este sentido, hace solo unos d\u00edas, la OCDE lanz\u00f3 una consulta p\u00fablica sobre un \u00abEnfoque unificado\u00bb (UA) bajo el primer pilar (Propuesta de la Secretar\u00eda). <\/p>\n<p class=\"text-justify\">El punto de partida de UA consiste en hacer coincidir los puntos en com\u00fan de las tres propuestas descritas en el Pilar Uno: <\/p>\n<ul class=\"text-justify\">\n<li class=\"text-justify\">Reasignar\u00eda derechos fiscales a favor de las jurisdicciones del mercado <\/li>\n<li class=\"text-justify\">Imagine una nueva regla de nexo donde la presencia f\u00edsica no sea obligatoria <\/li>\n<li class=\"text-justify\">Ir m\u00e1s all\u00e1 del principio de plena competencia, lo que significa que no se centran espec\u00edficamente en transacciones controladas <\/li>\n<li class=\"text-justify\">B\u00fasqueda de simplicidad, estabilizaci\u00f3n del sistema tributario y certeza en la implementaci\u00f3n. <\/li>\n<\/ul>\n<p class=\"text-justify\">Los elementos clave de la UA son los siguientes: <\/p>\n<p class=\"text-justify\"><b>Alcance<\/b> <\/p>\n<p class=\"text-justify\">El alcance de la UA debe centrarse en las grandes empresas orientadas al consumidor que pueden definirse como aquellas que generan ingresos por suministrar productos de consumo o proporcionar servicios digitales que tienen un elemento orientado al consumidor.&nbsp;Este tipo de negocio debe definirse en profundidad en otras publicaciones. <\/p>\n<p class=\"text-justify\">Se necesitar\u00e1 m\u00e1s discusi\u00f3n para considerar las limitaciones de tama\u00f1o, como el umbral de 750 millones de euros utilizado en el informe pa\u00eds por pa\u00eds y ciertas industrias divididas. <\/p>\n<p class=\"text-justify\"><b>Nueva regla de Nexus<\/b> <\/p>\n<p class=\"text-justify\">Existe un amplio consenso sobre el hecho de que la econom\u00eda digital est\u00e1 teniendo un enorme impacto econ\u00f3mico en muchos mercados sin presencia f\u00edsica y que la regla de establecimiento permanente no es suficiente para proporcionar una soluci\u00f3n y una fiscalidad equitativa. <\/p>\n<p class=\"text-justify\">La UA tiene la intenci\u00f3n de aumentar el impacto fiscal en la jurisdicci\u00f3n del mercado donde la entidad tiene una participaci\u00f3n sostenida y significativa con o sin presencia f\u00edsica, esto significa que dicho umbral de ingresos en el mercado para fines es el factor clave para determinar qu\u00e9 es un \u00absostenido y significativo participaci\u00f3n \u201dsignifica.&nbsp;Adem\u00e1s, se considerar\u00e1n otras actividades, por ejemplo, servicios de publicidad en l\u00ednea. <\/p>\n<p class=\"text-justify\">Debemos subrayar que el umbral de ingresos se aplicar\u00eda como una regla independiente por encima de la regla de establecimiento permanente con el fin de crear un nexo no solo con los modelos comerciales que implican la venta remota sino tambi\u00e9n a los grupos que venden productos en el mercado a trav\u00e9s de distribuidores. <\/p>\n<p class=\"text-justify\"><b>Regla de asignaci\u00f3n de ganancias<\/b> <\/p>\n<p class=\"text-justify\">La nueva regla de asignaci\u00f3n de beneficios pretende ir m\u00e1s all\u00e1 del principio de plena competencia y, como se mencion\u00f3 anteriormente, m\u00e1s all\u00e1 del requisito de presencia f\u00edsica.&nbsp;Sin embargo, esta regla intentar\u00e1 mantener las reglas de precios de transferencia existentes siempre que funcionen bien en la jurisdicci\u00f3n espec\u00edfica del mercado. <\/p>\n<p class=\"text-justify\">A partir de los criterios aplicables surgidos en virtud de esta nueva regla de asignaci\u00f3n, se debe atribuir cierta \u00abcantidad de beneficio\u00bb a la jurisdicci\u00f3n del mercado y, al hacerlo, UA propone un mecanismo de tres niveles: <\/p>\n<p class=\"text-justify\">1) Un derecho impositivo sobre una parte de la ganancia residual estimada (desde nuestra perspectiva, una idea compleja) <\/p>\n<p class=\"text-justify\">2) Posibilidad de utilizar remuneraciones fijas especialmente en funciones de distribuci\u00f3n, evitando m\u00e1s disputas fiscales sobre impuestos justos a los distribuidores y brindando certeza tanto a los contribuyentes como a las administraciones tributarias. <\/p>\n<p class=\"text-justify\">3) Proporcionar un proceso vinculante de prevenci\u00f3n y resoluci\u00f3n de disputas en caso de que los contribuyentes y las administraciones puedan estar en desacuerdo sobre cualquier elemento de la propuesta. <\/p>\n<p class=\"text-justify\">El PoW est\u00e1 presionando mucho para delinear la estructura de la UA en enero de 2020 porque el objetivo de alcanzar un consenso general se estableci\u00f3 en diciembre de 2020. <\/p>\n<p class=\"text-justify\">Est\u00e1 claro que se debe hacer mucho trabajo en los pr\u00f3ximos meses y no solo para aclarar los temas incluidos en la AU descritos anteriormente, sino tambi\u00e9n en el an\u00e1lisis adecuado de otras posibilidades que se est\u00e1n discutiendo hoy en d\u00eda pero que no se incluyeron en la UA.<\/p>\n<p><b>PILAR DOS<\/b><span><\/span><\/p>\n<p class=\"text-justify\">Esta secci\u00f3n del PoW aborda otras reglas de BEPS con respecto al riesgo de que las ganancias se trasladen a pa\u00edses sin impuestos o con impuestos bajos, pero cuidando de dejar a las jurisdicciones libres para determinar su propio sistema tributario. <\/p>\n<p class=\"text-justify\"><b>Propuesta GLoBE<\/b> <\/p>\n<p class=\"text-justify\">Se basa en dos reglas relacionadas: <\/p>\n<p class=\"text-justify\">a) Regla de inclusi\u00f3n de ingresos: dise\u00f1ada para gravar una sucursal extranjera o una entidad controlada cuando sus ingresos est\u00e1n sujetos a una tasa impositiva efectiva por debajo de una tasa m\u00ednima.&nbsp;En otras palabras, esta regla funcionar\u00e1 como un impuesto m\u00ednimo para que los MNG reduzcan sus intenciones de asignar ingresos en jurisdicciones de bajos impuestos. <\/p>\n<p class=\"text-justify\">El problema m\u00e1s dif\u00edcil con esta regla proviene de la necesidad de establecer una tasa m\u00ednima, y para abordar este asunto, el PoW estar\u00eda explorando utilizando una tasa de porcentaje fija.&nbsp;Esta tarifa no incluir\u00eda la tarifa corporativa de la jurisdicci\u00f3n matriz. <\/p>\n<p class=\"text-justify\">A primera vista, esta metodolog\u00eda seguramente no es la m\u00e1s precisa, pero es simple en su aplicaci\u00f3n. <\/p>\n<p class=\"text-justify\">Otras medidas mencionadas, pero que no se explican en detalle en el cuerpo del PoW, son la posibilidad de utilizar cortes y tasas de mezcla (mix). <\/p>\n<p class=\"text-justify\">Finalmente, la regla de inclusi\u00f3n est\u00e1 considerando la aplicaci\u00f3n de la&nbsp;regla de cambio&nbsp;4&nbsp;que puede conducir a cambios en las regulaciones fiscales locales y los tratados fiscales. <\/p>\n<p class=\"text-justify\">b) Impuesto sobre los pagos de erosi\u00f3n base: rechazar\u00eda la deducci\u00f3n o podr\u00eda imponer un impuesto basado en la fuente a menos que los pagos estuvieran sujetos a impuestos o una tasa m\u00ednima (regla de pago comprometido y sujeto a la regla de impuestos). <\/p>\n<p class=\"text-justify\">B\u00e1sicamente, con esta regla, se permiten algunos beneficios solo cuando los ingresos est\u00e1n sujetos a una tasa impositiva m\u00ednima. <\/p>\n<p class=\"text-justify\">En los pr\u00f3ximos meses, AUREN publicar\u00e1 material actualizado sobre este interesante tema. <\/p>\n<p class=\"text-justify\"><em><b>Miguel Rodr\u00edguez Brizuela&nbsp;<em>, socio Auren M\u00e9xico<\/em><\/b><\/em> <\/p>\n<p class=\"text-justify\">_____________________________________________ <\/p>\n<p class=\"text-justify\"><em>1 Informe de la OCDE: \u00abDesembalaje del comercio electr\u00f3nico: modelos de negocio, tendencias y pol\u00edticas\u00bb<\/em> <\/p>\n<p class=\"text-justify\"><em>2 Foro Econ\u00f3mico Mundial \u00abDando forma al futuro de la econom\u00eda digital y la creaci\u00f3n de nuevos valores\u00bb.<\/em> <\/p>\n<p class=\"text-justify\"><em>3 OCDE \u00abPrograma de trabajo para desarrollar una soluci\u00f3n consensuada a los desaf\u00edos fiscales derivados de la digitalizaci\u00f3n de la econom\u00eda\u00bb<\/em> <\/p>\n<p class=\"text-justify\"><em>4 Establece la opci\u00f3n de cualquier jurisdicci\u00f3n fiscal de aplicar el m\u00e9todo de cr\u00e9dito en lugar del m\u00e9todo de exenci\u00f3n para que los ingresos se graven adecuadamente.<\/em> <\/p>\n<p><!-- AddThis Advanced Settings generic via filter on the_content --><!-- AddThis Share Buttons generic via filter on the_content --><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>No hay dudas sobre 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