{"id":12398,"date":"2018-10-08T15:16:47","date_gmt":"2018-10-08T13:16:47","guid":{"rendered":"https:\/\/auren.com\/ar\/blog\/reforma-tributaria-principales-cambios-en-precios-de-transferencia\/"},"modified":"2018-10-08T15:16:47","modified_gmt":"2018-10-08T13:16:47","slug":"reforma-tributaria-principales-cambios-en-precios-de-transferencia","status":"publish","type":"blog","link":"https:\/\/auren.com\/ar\/blog\/reforma-tributaria-principales-cambios-en-precios-de-transferencia\/","title":{"rendered":"Reforma tributaria. Principales cambios en Precios de Transferencia."},"content":{"rendered":"

Reforma tributaria ley 27.430 \u2013 Principales modificaciones en materia de Precios de Transferencia<\/strong><\/p>\n

Desarrollaremos en este art\u00edculo las principales modificaciones que introdujo la ley 27.430 a la ley de Impuesto a las ganancias respecto de las operaciones internacionales entre entes vinculados y con sujetos vinculados en jurisdicciones no cooperantes o de baja o nula tributaci\u00f3n.<\/em> <\/p>\n

I – Operaciones con contrapartes domiciliadas en jurisdicciones de baja o nula imposici\u00f3n y jurisdicciones no cooperantes. diferenciaci\u00f3n y coexistencia<\/strong> <\/p>\n

A partir de la reforma introducida por la ley 27.430 se somete a control de precios de transferencia tanto a las operaciones o transacciones efectuadas con sujetos domiciliados, constituidos o ubicados en jurisdicciones no cooperantes como aquellas efectuadas con sujetos domiciliados, constituidos o ubicados en jurisdicciones de baja o nula tributaci\u00f3n, las que no ser\u00e1n consideradas ajustadas a las pr\u00e1cticas o a los precios normales de mercado entre partes independientes. <\/p>\n

La reforma incorpora las siguientes definiciones al texto de la LIG: <\/p>\n

Jurisdicciones no cooperantes<\/strong> <\/p>\n

Pa\u00edses o jurisdicciones que no tengan vigente con la Rep\u00fablica Argentina un acuerdo de intercambio de informaci\u00f3n en materia tributaria (ADII) o un CDI con cl\u00e1usula amplia de intercambio de informaci\u00f3n. Asimismo, se considerar\u00e1n como no cooperantes aquellos pa\u00edses que, teniendo vigente un acuerdo con los alcances definidos en el p\u00e1rrafo anterior, no cumplan efectivamente con el intercambio de informaci\u00f3n. <\/p>\n

La norma aclara que los acuerdos y convenios deber\u00e1n cumplir con los est\u00e1ndares internacionales de transparencia e intercambio de informaci\u00f3n en materia fiscal. Cabe aclarar que esta definici\u00f3n involucra no solo a los CDI y a los acuerdos de intercambio de informaci\u00f3n (ADII) bilaterales sino tambi\u00e9n a la Convenci\u00f3n de Asistencia Mutua en Materia Fiscal a la que Argentina ha adherido, que involucra a 115 pa\u00edses, incluyendo la Argentina. <\/p>\n

La ley delega en el Poder Ejecutivo Nacional la elaboraci\u00f3n de un listado de las jurisdicciones que califiquen como no cooperantes. <\/p>\n

 Jurisdicciones de baja o nula imposici\u00f3n<\/strong><\/p>\n

Pa\u00edses, dominios, jurisdicciones, territorios, Estados asociados o reg\u00edmenes tributarios especiales que establezcan una tributaci\u00f3n m\u00e1xima a la renta empresaria inferior al 60% de la al\u00edcuota contemplada en el inciso a) del art\u00edculo 69 de la ley de impuesto a las ganancias. Siendo as\u00ed, a partir de una al\u00edcuota del 15% la jurisdicci\u00f3n no entra en la categor\u00eda de baja o nula imposici\u00f3n. <\/p>\n

 II – Operaciones en las que participe un intermediario internacional<\/strong><\/p>\n

La reforma introduce un test<\/em> antiabuso para operaciones de importaci\u00f3n o exportaci\u00f3n en la que intervenga un intermediario internacional, cualquiera fuere el tipo de bien involucrado. Se establece la obligaci\u00f3n de acreditar que la remuneraci\u00f3n que obtiene el intermediario internacional guarda relaci\u00f3n con los riesgos asumidos, las funciones ejercidas y los activos involucrados en la operaci\u00f3n. Esta exigencia resultar\u00e1 aplicable para todas las operaciones de comercio exterior en las que exista una vinculaci\u00f3n entre las partes intervinientes. <\/p>\n

Las condiciones de vinculaci\u00f3n a que hacemos referencia son: <\/p>\n

– Que el intermediario se encuentre vinculado con el sujeto local. <\/p>\n

– Que, no estando vinculado el intermediario, el exportador en origen o importador en destino se encuentre vinculado. <\/p>\n

Un hecho relevante y novedoso es que la ley impone en estas operaciones que la tested party<\/em> sea la contraparte del exterior. <\/p>\n

La norma no solo pide que se acredite que el intermediario tenga sustancia en cuanto a una organizaci\u00f3n que involucre medios materiales y de personal acordes con la envergadura de sus funciones (condicionamiento impl\u00edcito del test<\/em>), sino que va m\u00e1s all\u00e1 al requerir la existencia de una relaci\u00f3n entre remuneraci\u00f3n y despliegue de actividad (expresada en las funciones, activos y riesgos). <\/p>\n

 III – Aplicaci\u00f3n del llamado sexto m\u00e9todo como medida antiabuso<\/strong><\/p>\n

El proyecto trae nuevas reglas para las exportaciones de commodities<\/em> en las que intervenga un intermediario internacional, receptando en alguna medida los reclamos del sector agro exportador y la opini\u00f3n de OCDE, respecto de la aplicaci\u00f3n del llamado \u201csexto m\u00e9todo\u201d. Se elimina la obligaci\u00f3n de aplicar el \u201csexto m\u00e9todo\u201d como \u201cmejor m\u00e9todo\u201d, el que seguir\u00e1 sin embargo vigente, pero para situaciones extremas, de contribuyentes que no se avengan a registrar los contratos de compraventa correspondientes a sus operaciones en el registro especial que la AFIP deber\u00e1 habilitar al efecto. <\/p>\n

El registro deber\u00e1 incluir las caracter\u00edsticas relevantes de los contratos y, de corresponder, las diferencias de comparabilidad que generen diferencias con la cotizaci\u00f3n \u201cde mercado relevante para la fecha de entrega de los bienes\u201d.<\/em> <\/p>\n

La consecuencia de la falta de registraci\u00f3n es que deber\u00e1 cuantificarse la ganancia considerando el precio de cotizaci\u00f3n del bien a la fecha de la carga de la mercader\u00eda, tal cual correspond\u00eda por aplicaci\u00f3n del sexto m\u00e9todo, sin considerar el precio que hubiera sido pactado con el intermediario internacional. <\/p>\n

Estas normas aplican en los siguientes supuestos:<\/p>\n

– Que el intermediario se encuentre vinculado con el sujeto local. <\/p>\n

– Que, no estando vinculado el intermediario, el importador en destino se encuentre vinculado. <\/p>\n

– Que el intermediario se encuentre ubicado, constituido, radicado o domiciliado en una jurisdicci\u00f3n no cooperante o de baja o nula imposici\u00f3n. <\/p>\n

V – Vigencia de los cambios<\/strong> <\/p>\n

Todos los cambios comentados son efectivos para los ejercicios fiscales que inicien a partir del 1\/1\/2018. <\/p>\n

  <\/p>\n

Javier Portillo<\/strong><\/p>\n

Gerente de Impuestos y Precios de Transferencia – Auren Buenos Aires<\/p>\n

  <\/p>\n

<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

Desarrollamos las principales modificaciones introducidas por la Ley N\u00b0 27.430<\/p>\n","protected":false},"featured_media":12399,"template":"","meta":{"_acf_changed":false,"footnotes":""},"blog-category":[],"class_list":["post-12398","blog","type-blog","status-publish","has-post-thumbnail","hentry"],"acf":[],"yoast_head":"\nReforma tributaria. Principales cambios en Precios de Transferencia. - Auren Argentina<\/title>\n<meta name=\"robots\" content=\"index, follow, max-snippet:-1, max-image-preview:large, max-video-preview:-1\" \/>\n<link rel=\"canonical\" href=\"https:\/\/auren.com\/ar\/blog\/reforma-tributaria-principales-cambios-en-precios-de-transferencia\/\" \/>\n<meta property=\"og:locale\" content=\"es_ES\" \/>\n<meta property=\"og:type\" content=\"article\" \/>\n<meta property=\"og:title\" content=\"Reforma tributaria. 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