Estabilidad fiscal, IVA, Impuesto a las Ganancias, contribuciones patronales y reg\u00edmenes de percepci\u00f3n y retenci\u00f3n, as\u00ed como un bono de cr\u00e9dito fiscal a cargo de la AFIP, son algunos de los puntos de la Ley de Econom\u00eda del Conocimiento que ya fueron reglamentados<\/p>\n
El decreto reglamentario de la Ley de Econom\u00eda del Conocimiento detall\u00f3 c\u00f3mo hacer para poder acceder a varios de los beneficios impositivos del r\u00e9gimen, pero falt\u00f3 precisar algo clave: la estabilidad fiscal. <\/p>\n
Las empresas que accedan a los beneficios de la ley gozar\u00e1n de estabilidad fiscal respecto de las actividades objeto de promoci\u00f3n a partir de la fecha de inscripci\u00f3n en el Registro que se crea y hasta el 31 de diciembre de 2029, cuando caduca el r\u00e9gimen promocional. <\/p>\n
Estabilidad fiscal significa que no podr\u00e1n ver incrementada su carga tributaria nacional determinada al momento de la solicitud de adhesi\u00f3n al Registro, lo que seg\u00fan fallos de la Corte Suprema de Justicia puede implicar que algunos impuestos suban siempre que otros bajen. <\/p>\n
\u201cEl reglamento no establece cu\u00e1l ser\u00e1 el procedimiento al que podr\u00e1n recurrir los contribuyentes para proteger sus derechos en caso que se afecte esa estabilidad\u201d, puntualiz\u00f3 Nicol\u00e1s Nogueira Castellini, de Bruchou, Fern\u00e1ndez Madero & Lombardi. <\/p>\n
\u201cEste es un punto importante de definici\u00f3n teniendo en cuenta las experiencias negativas que existieron en el marco del r\u00e9gimen de la Ley de Inversiones Mineras\u201d, a\u00f1adi\u00f3 Nogueira Castellini. <\/p>\n
La estabilidad fiscal alcanza a todos los tributos nacionales, entendi\u00e9ndose por tales los impuestos directos, tasas y contribuciones, incluyendo a los derechos de importaci\u00f3n y exportaci\u00f3n, asegur\u00f3 el especialista. <\/p>\n
Nogueira Castellini resalt\u00f3 que la normativa hace expresa referencia a los impuestos directos, y por lo tanto, los indirectos, como por ejemplo el IVA, \u201cno estar\u00edan bajo el paraguas del beneficio\u201d.<\/sub> <\/p>\n En n\u00fameros<\/strong><\/p>\n La Ley de Econom\u00eda del Conocimiento busca promocionar actividades que hoy emplean a 215.000 profesionales y trabajadores especializados. <\/p>\n Hasta 2030, se espera que se creen 200.000 empleos en empresas de econom\u00eda del conocimiento m\u00e1s otros 200.000 puestos de profesionales independientes, seg\u00fan Argencon, una c\u00e1mara empresaria del sector. <\/p>\n En tanto, las exportaciones se podr\u00edan incrementar 150% a u$s 15.000 millones en 2030, indic\u00f3 esa c\u00e1mara. <\/p>\n \u201cEn la \u00faltima d\u00e9cada, la econom\u00eda del conocimiento gener\u00f3 un super\u00e1vit anual constante en la balanza externa, de tal manera que hoy Argentina es el \u00fanico pa\u00eds de la regi\u00f3n con saldo positivo\u201d que llega a u$s 2700 millones y puede aumentar 355% hasta 2030 a u$s 12.300 millones, dijo Argencon.<\/p>\n Impuesto por impuesto<\/strong><\/p>\n Por cada uno de sus trabajadores en relaci\u00f3n de dependencia, las empresas gozar\u00e1n de una detracci\u00f3n equivalente al monto m\u00e1ximo previsto en el art\u00edculo 4 del decreto 814\/2001, tras su modificaci\u00f3n por la reforma tributaria, o sea, $17.509,20, que se ajustar\u00e1n por inflaci\u00f3n. <\/p>\n La ley prev\u00e9 un bono de cr\u00e9dito fiscal transferible por \u00fanica vez, equivalente al 1,6% del monto de las contribuciones patronales que hubiera correspondido pagar, que podr\u00e1 aplicarse para la cancelaci\u00f3n del Impuesto a las Ganancias o el IVA, precis\u00f3 Nogueira Castellini. <\/p>\n Si los empleados cuentan con el t\u00edtulo de doctor, podr\u00eda ampliarse el alcance del bono respecto a los mismos. <\/p>\n De acuerdo con el decreto reglamentario, el bono se encontrar\u00e1 disponible en el sistema de incentivos fiscales de la AFIP , indic\u00f3 Nogueira Castellini. <\/p>\n Los beneficiarios del r\u00e9gimen tributar\u00e1n el Impuesto a las Ganancias bajo una al\u00edcuota de 15% en la medida en que mantengan su n\u00f3mina de personal. <\/p>\n La reglamentaci\u00f3n determina que existe reducci\u00f3n del nivel de empleo cuando la diferencia sea mayor al 10% con relaci\u00f3n al promedio de trabajadores de los \u00faltimos 6 meses declarados al momento de la solicitud de inscripci\u00f3n en el Registro, explic\u00f3 Nogueira Castellini. <\/p>\n Adem\u00e1s, el decreto dispone que no se considerar\u00e1 que existe reducci\u00f3n de empleo cuando la baja responda a distintas causales enumeradas en la norma y en la medida en que el empleador se comprometa a recomponer su n\u00f3mina en el t\u00e9rmino de 180 d\u00edas corridos, a\u00f1adi\u00f3 el especialista. <\/p>\n Las compa\u00f1\u00edas promovidas no ser\u00e1n sujetos pasibles de retenciones o percepciones del IVA, y el decreto precisa que, luego de la inscripci\u00f3n en el Registro, la AFIP debe entregar a la empresa un certificado de no retenci\u00f3n y percepci\u00f3n, expres\u00f3 Nogueira Castellini. <\/p>\n Se crear\u00e1 un r\u00e9gimen de informaci\u00f3n que deber\u00e1 ser cumplimentado por parte de los beneficios, y respecto del cual, la AFIP se encuentra liberada del secreto fiscal para brindar datos al Ministerio de Producci\u00f3n y Trabajo, remarc\u00f3. <\/p>\n Las empresas de econom\u00eda del conocimiento realizar\u00e1n anualmente un aporte equivalente al 1,5% de los beneficios fiscales en el Fondo Fiduciario para el Desarrollo del Capital Emprendedor. <\/p>\n Adicionalmente el Decreto dispone que los beneficios podr\u00e1n trasladarse a empresas continuadoras en la medida en que exista una reorganizaci\u00f3n societaria libre de impuestos. <\/p>\n Asimismo, que el Ministerio de Producci\u00f3n y Trabajo verificar\u00e1 anualmente que las firmas promovidas contin\u00faen cumpliendo los requisitos para mantener los beneficios del R\u00e9gimen.<\/p>\n Acceso a beneficios<\/strong><\/p>\n Para que la empresa sea promovida, se requiere que las empresas que demuestre que al menos 70% de su facturaci\u00f3n se encuentre vinculado con la ejecuci\u00f3n de las actividades incluidas en la ley. El Decreto determina que podr\u00e1n considerarse una o varias actividades promovidas por el r\u00e9gimen para alcanzar ese porcentaje, indic\u00f3 Nogueira Castellini. <\/p>\n Tambi\u00e9n cumplir al menos con dos de los siguientes tres requisitos, enumer\u00f3 Nogueira Castellini: <\/p>\n \u00b7 Acreditar la realizaci\u00f3n de mejoras continuas de calidad o la certificaci\u00f3n con una norma reconocida. El reglamento establece que el Ministerio de Producci\u00f3n y Trabajo deber\u00e1 definir cu\u00e1les ser\u00e1n los mecanismos v\u00e1lidos para la demostraci\u00f3n de la existencia de mejoras continuas y\/o las certificaciones admisibles. <\/p>\n \u00b7 Acreditar indistinta y\/o conjuntamente la realizaci\u00f3n de erogaciones en actividades de investigaci\u00f3n y desarrollo de las actividades promovidas en un m\u00ednimo del 3% de la facturaci\u00f3n total y\/o capacitaci\u00f3n de los empleados afectados a las actividades promovidas en un m\u00ednimo del 8% de la masa salarial total. <\/p>\n Respecto de I+D, el decreto determina que el Ministerio de Producci\u00f3n y Trabajo determinar\u00e1 qu\u00e9 actividades no podr\u00e1n considerarse como actividades de investigaci\u00f3n y desarrollo y dispone que las mismas podr\u00e1n ser ejecutadas por el propio contribuyente o a trav\u00e9s de organismos p\u00fablicos. <\/p>\n Con relaci\u00f3n a la capacitaci\u00f3n, se indica que en la masa salarial que debe tomarse en consideraci\u00f3n para determinar el m\u00ednimo, no se encuentran incluidos los reg\u00edmenes laborales especiales. No se dice nada sobre la capacitaci\u00f3n interna. <\/p>\n \u00b7 Acreditar la realizaci\u00f3n de exportaciones de bienes y\/o servicios que surjan del desarrollo de alguna de las actividades promovidas por al menos un 13% de la facturaci\u00f3n total. La reglamentaci\u00f3n determina que deber\u00e1 acreditarse mediante las facturas E.<\/p>\n Sanciones<\/strong><\/p>\n En caso de incumplimiento a cualquiera de las previsiones del R\u00e9gimen podr\u00e1 aplicarse, en forma individual o conjunta, alguna de las siguientes sanciones, precis\u00f3 Nogueira Castellini: <\/p>\n Seg\u00fan el reglamento, el Ministerio de Producci\u00f3n y Trabajo determinar\u00e1 el funcionamiento del proceso para la aplicaci\u00f3n de las sanciones, donde deber\u00e1 garantizar el derecho de defensa de los contribuyentes. <\/p>\n\n
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