A trav\u00e9s de la Resoluci\u00f3n 52 del 30 de octubre de 2018, la DIAN prescribi\u00f3 el formato de reporte de conciliaci\u00f3n fiscal para los contribuyentes obligados a llevar contabilidad, correspondiente a los a\u00f1os gravables 2018 y 2019, el cual lo deber\u00e1n presentar los contribuyentes obligados a llevar contabilidad o quienes de manera voluntaria decidan llevarla. <\/p>\n
El formato modelo 2516, correspondiente al reporte de conciliaci\u00f3n fiscal, anexo al formulario 110, deber\u00e1 ser diligenciado por los contribuyentes del impuesto sobre la renta que declaren en el formulario 110. <\/p>\n
Por su parte, el formato modelo 2517, correspondiente al reporte de conciliaci\u00f3n fiscal, anexo al formulario 210, deber\u00e1 ser diligenciado por los contribuyentes del impuesto sobre la renta, obligados a llevar contabilidad o quienes de manera voluntaria decidan llevarla, y que declaren en el formulario 210. <\/p>\n<\/p>\n
Este reporte de conciliaci\u00f3n fiscal deber\u00e1 ser diligenciado y presentado a trav\u00e9s de los servicios inform\u00e1ticos electr\u00f3nicos de la DIAN, haciendo uso del instrumento de firma electr\u00f3nica, por los contribuyentes del impuesto sobre la renta cuyos ingresos brutos fiscales obtenidos en el a\u00f1o gravable objeto de conciliaci\u00f3n, sean iguales o superiores a 45.000 UVT. El concepto de ingresos brutos fiscales incluye todos los ingresos ordinarios y extraordinarios, y entre estos se deben tener en cuenta los correspondientes a las ganancias ocasionales. En los dem\u00e1s casos, el formato deber\u00e1 ser diligenciado y encontrarse a disposici\u00f3n de la DIAN. <\/p>\n<\/p>\n
Dispone la Resoluci\u00f3n comentada que los contribuyentes que al 31 de diciembre del a\u00f1o gravable objeto de conciliaci\u00f3n pertenezcan al grupo contable sector privado 3 del Decreto n\u00famero 2420 del 2015, y que en el mismo per\u00edodo hayan obtenido ingresos brutos fiscales inferiores a 45.000 UVT, deber\u00e1n diligenciar y presentar las secciones correspondientes a: (i) Car\u00e1tula; (ii) Estado de Situaci\u00f3n Financiera \u2013 patrimonio; y (iii) Estado de resultado integral \u2013 renta l\u00edquida. Las dem\u00e1s secciones podr\u00e1n diligenciarse y presentarse si as\u00ed lo consideran necesario. <\/p>\n<\/p>\n
Se dispone que el reporte de conciliaci\u00f3n fiscal deba ser presentado previo a la presentaci\u00f3n de la declaraci\u00f3n del impuesto sobre la renta a la cual corresponda la conciliaci\u00f3n. <\/p>\n
Finalmente, advierte la Resoluci\u00f3n que el incumplimiento de la obligaci\u00f3n de presentar el reporte de conciliaci\u00f3n fiscal dentro del plazo fijado, se considera para efectos sancionatorios como una irregularidad en la contabilidad, sancionable de acuerdo con el art\u00edculo 655 del Estatuto Tributario.<\/p>\n<\/p>\n
Fuente:<\/p>\n<\/p>\n
DIAN, Resoluci\u00f3n 52 del 30 de octubre de 2018<\/p>\n<\/p>\n
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