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Para los contribuyentes obligados a llevar contabilidad, los ingresos realizados fiscalmente son los ingresos devengados contablemente en el a\u00f1o gravable. <\/p>\n
Existen algunos ingresos que aunque se devenguen contablemente, generar\u00e1n una diferencia para efectos tributarios; su reconocimiento fiscal se har\u00e1 en el momento en que lo determine el Estatuto Tributario. Dentro de ellos, se encuentran los ingresos por reversi\u00f3n de provisiones asociadas a pasivos, los cuales no ser\u00e1n objeto del impuesto sobre la renta, en la medida en que dichas provisiones no hayan generado un gasto deducible de impuestos en per\u00edodos anteriores.<\/p>\n
La DIAN se\u00f1al\u00f3 en reciente concepto que tal disposici\u00f3n es aplicable frente a provisiones asociadas a pasivos reales, no frente a pasivos estimados o no realizados.<\/p>\n
En el caso que origin\u00f3 el concepto de la DIAN, se consult\u00f3 la aplicaci\u00f3n de la norma comentada en el siguiente escenario, en el cual el contribuyente ha venido causando gastos por regal\u00edas contra la cuenta por pagar, sin que haya tomado la deducci\u00f3n en el impuesto sobre la renta. Ante las continuas p\u00e9rdidas fiscales, el acreedor sujet\u00f3 el pago de las regal\u00edas a la generaci\u00f3n de utilidades.<\/p>\n
Para la DIAN, el caso descrito no cumple con los requisitos para ser tenido como un pasivo cierto en el impuesto sobre la renta, aduciendo que el contribuyente no ha realizado pagos, no ha practicado retenci\u00f3n en la fuente y el pasivo est\u00e1 sujeto a condici\u00f3n.<\/p>\n<\/p>\n
Fuente:<\/p>\n<\/p>\n
DIAN, Concepto 305 del 6 de marzo de 2018<\/p>\n<\/p>\n
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