{"id":11103,"date":"2017-10-03T16:45:11","date_gmt":"2017-10-03T14:45:11","guid":{"rendered":"https:\/\/auren.com\/co\/blog\/prueba-supletoria-de-pasivos-no-es-suficiente-con-la-declaracion-de-renta-del-acreedor-y-certificado-de-su-revisor-fiscal\/"},"modified":"2017-10-03T16:45:11","modified_gmt":"2017-10-03T14:45:11","slug":"prueba-supletoria-de-pasivos-no-es-suficiente-con-la-declaracion-de-renta-del-acreedor-y-certificado-de-su-revisor-fiscal","status":"publish","type":"blog","link":"https:\/\/auren.com\/co\/blog\/prueba-supletoria-de-pasivos-no-es-suficiente-con-la-declaracion-de-renta-del-acreedor-y-certificado-de-su-revisor-fiscal\/","title":{"rendered":"Prueba supletoria de pasivos no es suficiente con la declaraci\u00f3n de renta del acreedor y certificado de su revisor fiscal"},"content":{"rendered":"<\/p>\n<p class=\"text-justify\">Dispone el Estatuto Tributario (ET) que los pasivos deben estar respaldados por documentos id\u00f3neos y con el lleno de todas las formalidades exigidas por la contabilidad. A falta de ellos, de manera supletoria permite el ET probar que las cantidades respectivas y sus rendimientos, fueron oportunamente declarados por el beneficiario.   <\/p>\n<p class=\"text-justify\">En la determinaci\u00f3n del impuesto sobre la renta, un contribuyente registr\u00f3 pasivos derivados de contratos de mutuo y contratos de compraventa, soportados en recibos de caja, consignaciones, extractos bancarios y en la prueba supletoria consistente en las declaraciones de renta de los acreedores y el certificado del Contador P\u00fablico de los mismos. La DIAN rechaz\u00f3 dichos pasivos aduciendo que no se encontraban debidamente probados.<\/p>\n<p class=\"text-justify\">Al resolver este conflicto, en reciente Sentencia el Consejo de Estado manifest\u00f3:<\/p>\n<ul class=\"text-justify\">\n<li class=\"text-justify\">Los pasivos deben respaldarse en documentos id\u00f3neos que precisen la obligaci\u00f3n seg\u00fan el origen y naturaleza del cr\u00e9dito, su vigencia y existencia al fin del per\u00edodo gravable, y con el lleno de todas las formalidades exigidas para la contabilidad.   <\/li>\n<li class=\"text-justify\">Precis\u00f3 la Corporaci\u00f3n que aunque a los contribuyentes obligados a llevar libros de contabilidad, no se les exige demostrar la realidad de las deudas con documentos de fecha cierta, s\u00ed deben sustentarlas con documentos externos que justifiquen la contabilizaci\u00f3n, porque estos \u00faltimos constituyen el soporte b\u00e1sico de las transacciones efectuadas con terceros, que es el caso de las deudas o pasivos. A tal efecto, destac\u00f3 la Sala que el art\u00edculo 774 del ET establece que los comprobantes externos son uno de los requisitos para que la contabilidad constituya prueba.   <\/li>\n<li class=\"text-justify\">Frente a la prueba del pasivo derivado de los contratos de mutuo, puntualiz\u00f3 la Corporaci\u00f3n que si bien la ley no exige que el contrato de mutuo conste por escrito, es indispensable que la obligaci\u00f3n se encuentre soportada con documentos que permitan establecer su existencia, vigencia y existencia al fin del per\u00edodo gravable. En el caso analizado por el Consejo de Estado, el contribuyente aport\u00f3 recibos de caja por concepto de \u201c<i>pr\u00e9stamos a terceros<\/i>\u201d y consignaciones realizadas a su favor, pero en dichos documentos no constaba el nombre de alguno de los supuestos acreedores, por lo cual, se\u00f1al\u00f3 la Sala, no se pudo establecer que los dineros consignados fueron por concepto de un pr\u00e9stamo, concluyendo que los recibos de caja y las consignaciones no constituyen documentos principales id\u00f3neos para soportar los pasivos registrados en la contabilidad.   <\/li>\n<li class=\"text-justify\">Por su parte, frente a la prueba del pasivo derivado de los contratos de compraventa, el contribuyente aport\u00f3 dichos contratos como prueba principal, ante lo cual la Corporaci\u00f3n manifest\u00f3 que no constituyen el documento id\u00f3neo porque no precisan el origen y la naturaleza del cr\u00e9dito registrado en la contabilidad del contribuyente.   <\/li>\n<li class=\"text-justify\">Al analizar la prueba supletoria aportada por el contribuyente, consistente en las declaraciones de renta de los acreedores, y el certificado del Contador P\u00fablico de los mismos, en el cual se acreditaba que dentro del patrimonio declarado por cada uno de ellos se encontraban las cuentas por cobrar al contribuyente, concluy\u00f3 la Sala que no prueban que el cr\u00e9dito y sus respectivos intereses fueron declarados por los supuestos acreedores, aduciendo que no est\u00e1n respaldados con documentos id\u00f3neos y porque exist\u00edan documentos e indicios que le restaron credibilidad. Al respecto, precis\u00f3 la Corporaci\u00f3n que la prueba supletoria no se limita a las declaraciones tributarias de los terceros beneficiarios de los pasivos, sino que tambi\u00e9n exige demostrar que el cr\u00e9dito y sus intereses fueron registrados en las mismas, lo cual requiere de pruebas adicionales a la declaraci\u00f3n tributaria que permitan constatar dicha circunstancia.<\/li>\n<\/ul>\n<p>La Sala estim\u00f3 v\u00e1lida la actuaci\u00f3n de la DIAN al rechazar los pasivos y en consecuencia la determinaci\u00f3n de la renta del contribuyente por comparaci\u00f3n patrimonial, sin embargo, redujo la sanci\u00f3n por inexactitud del 160% al 100% del mayor impuesto, en aplicaci\u00f3n del principio de favorabilidad, considerando que la ley 1819 de 2016 redujo esta sanci\u00f3n.<\/p>\n<p><!-- AddThis Advanced Settings generic via filter on the_content --><!-- AddThis Share Buttons generic via filter on the_content --><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Dispone el Estatuto Tributario (ET) que los pasivos deben estar respaldados por documentos id\u00f3neos y con el lleno de todas las formalidades exigidas por la contabilidad. 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