{"id":11583,"date":"2017-01-17T19:32:19","date_gmt":"2017-01-17T18:32:19","guid":{"rendered":"https:\/\/auren.com\/co\/blog\/reforma-tributaria-2017-actualizaciones\/"},"modified":"2017-01-17T19:32:19","modified_gmt":"2017-01-17T18:32:19","slug":"reforma-tributaria-2017-actualizaciones","status":"publish","type":"blog","link":"https:\/\/auren.com\/co\/blog\/reforma-tributaria-2017-actualizaciones\/","title":{"rendered":"REFORMA TRIBUTARIA 2017- ACTUALIZACIONES"},"content":{"rendered":"<\/p>\n

PRINCIPALES CAMBIOS INTRODUCIDOS EN LA TRIBUTACI\u00d3N DE LAS PERSONAS NATURALES<\/strong><\/p>\n

1. <\/strong>Se elimina la clasificaci\u00f3n de las personas naturales para efectos tributarios, introducida por la Ley 1607 de 2012. Desaparecen por tanto las categor\u00edas de \u201cempleado\u00bb, \u201ctrabajador por cuenta propia\u00bb y \u201cotros\u00bb.<\/p>\n

2.<\/strong> El impuesto sobre la renta no continuar\u00e1 liquid\u00e1ndose a trav\u00e9s de la determinaci\u00f3n global de la renta neta; se determinar\u00e1 de manera independiente o cedular, teniendo en cuenta el origen del ingreso: rentas de trabajo (las que compensan los servicios personales seg\u00fan el art\u00edculo 103 del ET), pensiones, rentas de capital, rentas no laborales y dividendos. A cada c\u00e9dula le es aplicable tarifas diferenciales.<\/p>\n

3. <\/strong>Las p\u00e9rdidas incurridas en alguna de las c\u00e9dulas, \u00fanicamente podr\u00e1n compensarse contra rentas de la misma c\u00e9dula; las p\u00e9rdidas de periodos anteriores \u00fanicamente se imputar\u00e1n contra rentas de c\u00e9dulas no laborales y rentas de capital.<\/p>\n

4.<\/strong> Los dividendos quedar\u00e1n gravados de las siguientes maneras: (i) sobre la parte de los dividendos que ya tributaron en cabeza de la sociedad que los distribuye, se aplicar\u00e1n tarifas progresivas del 5% y 10%; (ii) los dividendos que no han tributado en cabeza de la sociedad ser\u00e1n gravados al 35%.<\/p>\n

5.<\/strong> La renta exenta del 25% establecida en el numeral 10 del art\u00edculo 206 del ET, tambi\u00e9n ser\u00e1 aplicable a quienes perciben ingresos de honorarios y por compensaci\u00f3n de servicios personales, quienes no contraten dos o m\u00e1s trabajadores asociados a la actividad.<\/p>\n

6.<\/strong> La tarifa del impuesto sobre la renta para los residentes fiscales ser\u00e1 progresiva; para los no residentes ser\u00e1 del 35%.<\/p>\n

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RETENCI\u00d3N EN LA FUENTE PARA PERSONAS NATURALES<\/strong><\/p>\n

1.<\/strong> El sistema de retenciones en la fuente que ven\u00eda aplic\u00e1ndose se mantiene hasta febrero de 2017. A partir del primero de marzo de 2017 se aplicar\u00e1 la retenci\u00f3n en la fuente en los t\u00e9rminos en que fue modificado el art\u00edculo 383 del ET.<\/p>\n

2.<\/strong> Se mantiene la tabla y tarifas de retenci\u00f3n para ingresos laborales, establecida en el art\u00edculo 383 del ET.<\/p>\n

3.<\/strong> Se elimina la retenci\u00f3n en la fuente m\u00ednima aplicable a \u201cempleados\u00bb contenida en el art\u00edculo 384 del ET.<\/p>\n

4.<\/strong> Los pagos por conceptos de honorarios y por compensaci\u00f3n de servicios personales, obtenidos por personas que informen no tener contratados dos o m\u00e1s trabajadores asociados a la actividad, estar\u00e1n sometidos a la tarifa de retenci\u00f3n establecida en el art\u00edculo 383 del ET para ingresos laborales.<\/p>\n

5.<\/strong> En la depuraci\u00f3n de la base sujeta a retenci\u00f3n en la fuente, las deducciones y rentas exentas no podr\u00e1n superar el 40% del pago.<\/p>\n

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TARIFAS DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA<\/strong><\/p>\n

1. <\/strong> Para el a\u00f1o gravable 2017 ser\u00e1 del 34%. Contribuyentes que tengan una base gravable igual o superior a $800 millones, adicionalmente asumir\u00e1n una sobretasa del 6%.<\/p>\n

2. <\/strong>Para el a\u00f1o gravable 2018 ser\u00e1 del 33%. Contribuyentes que tengan una base gravable igual o superior a $800 millones, adicionalmente asumir\u00e1n una sobretasa del 4%.<\/p>\n

3. <\/strong>Para los usuarios de zona franca ser\u00e1 el 20%.<\/p>\n

4. Quienes eran beneficiarios del pago progresivo del impuesto sobre la renta, seg\u00fan la Ley 1429 de 2010, podr\u00e1n mantener las tarifas por los primeros 5 a\u00f1os de la actividad econ\u00f3mica.<\/p>\n

5. Algunos servicios hoteleros y las editoriales tendr\u00e1n rentas del 9%.<\/p>\n

IVA (impuesto al valor agregado o impuesto sobre el valor a\u00f1adido)<\/strong><\/p>\n


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1. <\/strong>La tarifa general pasa del 16% al 19%.<\/strong><\/em><\/p>\n

2.<\/strong> Hasta el 31 de enero de 2017 podr\u00e1 aplicarse la tarifa general del 16%, por parte de establecimientos de comercio con venta directa al p\u00fablico de mercanc\u00edas premarcadas, existentes en mostradores.<\/p>\n

3.<\/strong> La tarifa del IVA aplicable a los contratos celebrados con entidades p\u00fablicas o estatales, ser\u00e1 la vigente en la fecha de celebraci\u00f3n o adjudicaci\u00f3n. Por tanto, continuar\u00e1 el 16% para contratos celebrados hasta diciembre de 2016; si tales contratos se adicionan, a dicha adici\u00f3n le ser\u00eda aplicable la tarifa del 19%.<\/p>\n

4.<\/strong> Se incluye como hecho generador la venta de inmuebles, as\u00ed como la venta o cesi\u00f3n de derechos sobre activos intangibles asociados a la propiedad industrial.<\/p>\n

5.<\/strong> Se elimina el IVA te\u00f3rico aplicable por responsables del r\u00e9gimen com\u00fan a personas pertenecientes al r\u00e9gimen simplificado.<\/p>\n

6<\/strong>. Los per\u00edodos para la liquidaci\u00f3n del IVA ser\u00e1n bimestrales o cuatrimestrales; se elimina el per\u00edodo anual.<\/p>\n

7.<\/strong> A partir del a\u00f1o gravable 2017 los contribuyentes tendr\u00e1n derecho a deducir para el c\u00e1lculo de su base gravable del impuesto sobre la renta el valor pagado por concepto del IVA por la adquisici\u00f3n o importaci\u00f3n de bienes de capital gravados a la tarifa general.<\/p>\n

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RETENCI\u00d3N EN LA FUENTE<\/strong><\/p>\n


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1. <\/strong>Se aumenta al 4.5% la tarifa de retenci\u00f3n por otros ingresos tributarios.<\/p>\n

El art\u00edculo 125 de la reforma tributaria modifico el art\u00edculo 365 del estatuto tributario con el fin de permitir al Gobierno crear un sistema de autoretenci\u00f3n especial que le permitiera sustituir la autoretenci\u00f3n por CREE, pero de ninguna manera sustituy\u00f3 el sistema de autoretenci\u00f3n tradicional ni modific\u00f3 la tarifa de retenci\u00f3n por otros ingresos tributarios la cual es regulada por el art\u00edculo 366 del estatuto.<\/p>\n

La tarifa del 4,5% es la que le permiti\u00f3 al Ministerio de Hacienda expedir el Decreto 2201 de diciembre 30 de 2016 para poner en pr\u00e1ctica ese % a trav\u00e9s de una tabla que establece la tarifa por actividad econ\u00f3mica, la cual en la pr\u00e1ctica es la misma que se utilizaba para el CREE.<\/p>\n

2.<\/strong> Se faculta a la DIAN para establecer un sistema de pagos mensuales provisionales por parte de los contribuyentes del impuesto de renta, como un r\u00e9gimen exceptivo al sistema de retenci\u00f3n en la fuente.<\/p>\n

3.<\/strong> El gobierno nacional podr\u00e1 establecer un sistema de autorretenci\u00f3n en la fuente a t\u00edtulo del impuesto sobre la renta y complementarios, el cual no excluye la posibilidad de que los autorretenedores sean sujetos de retenci\u00f3n en la fuente.<\/p>\n<\/p>\n

RETENCI\u00d3N EN LA FUENTE POR PAGOS AL EXTERIOR<\/strong><\/p>\n


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TARIFAS QUE DISMINUYEN:<\/strong><\/p>\n