La Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales, mediante Concepto 1109 (907278) del 22 de julio de 2021 se pronunci\u00f3 acerca de la limitaci\u00f3n a las deducciones de costos y gastos en el exterior y su aplicaci\u00f3n bajo acuerdos internacionales. Al respecto, la entidad se\u00f1al\u00f3 que no existe norma que posibilite la inoperancia de la limitaci\u00f3n a la deducibilidad de costos y gastos en el exterior establecida en el art\u00edculo 122 del Estatuto Tributario.<\/p>\n
El art\u00edculo 122 del Estatuto Tributario establece lo siguiente:<\/p>\n
\u201cLos costos o deducciones por expensas en el exterior para la obtenci\u00f3n de rentas de fuente dentro del pa\u00eds, no pueden exceder del quince por ciento (15%) de la renta l\u00edquida del contribuyente, computada antes de descontar tales costos o deducciones, salvo cuando se trate de los siguientes pagos: 1. Aquellos respecto de los cuales sea obligatoria la retenci\u00f3n en la fuente; 2. Los contemplados en el art\u00edculo 25; 3. Los pagos o abonos en cuenta por adquisici\u00f3n de cualquier clase de bienes corporales; 4. Aquellos en que se incurra en cumplimiento de una obligaci\u00f3n legal, tales como los servicios de certificaci\u00f3n aduanera; 5. Los intereses sobre cr\u00e9ditos otorgados a contribuyentes residentes en el pa\u00eds por parte de organismos multilaterales de cr\u00e9dito, a cuyo acto constitutivo haya adherido Colombia, siempre y cuando se encuentre vigente y en \u00e9l se establezca que el respectivo organismo multilateral est\u00e1 exento de impuesto sobre la renta.\u201d<\/em><\/p>\n Lo contrario ocurre en los casos de otros instrumentos suscritos por Colombia, los cuales contienen generalmente una cl\u00e1usula de no discriminaci\u00f3n que, en algunos casos particulares pueden permitir la no aplicaci\u00f3n de la limitaci\u00f3n contenida en el art\u00edculo 122.<\/p>\n No obstante, la entidad expuso que no tiene las facultades para establecer el alcance de los dispuesto en los acuerdos internacionales ni de otorgar tratamientos diferentes a los pactados entre los estados, pues estar\u00eda extralimitando sus funciones interpretativas.<\/p>\n Fuente<\/p>\n\n