El Ministerio de Hacienda por medio de Concepto No. 37482 del 19 de julio de 2021 se refiri\u00f3 acerca del impuesto de industria y comercio y c\u00f3mo este se genera en la actividad comercial por contratos de mutuo.<\/p>\n
Por un lado, el contrato de mutuo es aquel en virtud del cual una persona, a quien se denomina mutuante, entrega a otra, a quien se le denomina mutuario, una serie de bienes para que este ultimo los consuma con la obligaci\u00f3n de restituir unos iguales al final del contrato. Este contrato est\u00e1 definido en el art\u00edculo 2221 del C\u00f3digo Civil de la siguiente forma: \u201cEl mutuo o pr\u00e9stamo de consumo es un contrato en que una de las partes entrega a la otra cierta cantidad de cosas fungibles con cargo de restituir otras tantas del mismo g\u00e9nero y calidad.\u201d<\/em><\/p>\n A pesar de estar definido y regulado en el C\u00f3digo Civil, el mutuo tiene sus propias normas en materia comercial (Arts. 1163 a 1169, CCo.), de tal forma que, puede desarrollarse seg\u00fan las reglas del C\u00f3digo de Comercio y ser una actividad comercial siempre que se ejecute bajo los criterios de mercantilidad (Art\u00edculos 21 y 22, C\u00f3digo de comercio) o seg\u00fan lo establecido en el numeral 3 del art\u00edculo 20 del C\u00f3digo de Comercio que establece que \u201cSon mercantiles para todos los efectos legales: …3. El recibo de dinero en mutuo a inter\u00e9s, con garant\u00eda o sin ella, para darlo en pr\u00e9stamo, y los pr\u00e9stamos subsiguientes, as\u00ed como dar habitualmente dinero en mutuo a inter\u00e9s;\u201d<\/em><\/p>\n Por otro lado, el impuesto de industria y comercio se genera sobre la realizaci\u00f3n de actividades industriales, comerciales o de servicios, en la respectiva jurisdicci\u00f3n municipal o distrital. Ser\u00e1n actividades industriales, comerciales o de servicios las definidas en los art\u00edculos 197, 198 y 199 del Decreto Ley 1333 de 1986. Cuando el mutuo es una actividad comercial se le aplica este impuesto ya que el art\u00edculo 198 del Decreto Ley 1333 de 1986 incluye esta actividad al establecer que \u201cSe entiende por actividades comerciales<\/u>, las destinadas al expendio, compraventa o distribuci\u00f3n de bienes o mercanc\u00edas, tanto al por mayor como al por menor, y las dem\u00e1s definidas como tales por el C\u00f3digo de Comercio<\/u>\u201d<\/em>. De esta manera, las personas que ejecuten esta actividad estar\u00e1n obligados a pagar este impuesto pues, como ya se explic\u00f3, al ser el mutuo, definido en el numeral 3 del art\u00edculo 20 del C\u00f3digo de Comercio, una actividad comercial est\u00e1 grabada con este impuesto.<\/p>\n Este impuesto se causa en favor de cada municipio o distrito en donde se lleve a cabo la actividad comercial, seg\u00fan las reglas de territorialidad del art\u00edculo 343 de la Ley 1819 del 2016, y para liquidarlo se requiere la aplicaci\u00f3n de la tarifa en los ingresos percibidos dentro del municipio o distrito.<\/p>\n Fuente<\/p>\n\n