Betreiber von Photovoltaikanlagen mit einer Leistung von bis zu 10 kW und vergleichbare Blockheizkraftwerke mit einer Leistung von bis zu 2,5 kW können künftig wählen, ob sie ihre jeweiligen Anlagen ohne oder mit einer Gewinnerzielungsabsicht betreiben wollen. Die Einstufung der Energieerzeugungsanlagen erfolgt auf schriftlichen Antrag und gilt auch für die nachfolgenden Jahre.

Wird eine Anlage ohne Gewinnerzielungsabsicht betrieben, so wird aus Vereinfachungsgründen für alle offenen Veranlagungszeiträume auf einen Nachweis verzichtet und eine steuerlich unbeachtliche Liebhaberei unterstellt. Beim Betreiben einer Anlage mit Gewinnerzielungsabsicht erfolgt hingegen eine Prüfung nach den allgemeinen Grundsätzen. In diesem Fall gelten die allgemeinen Regelungen in allen noch offenen und künftigen Veranlagungszeiträumen.

Voraussetzung für die Ausübung des Wahlrechts ist, dass die kleinen Energieerzeugungsanlagen nach dem 31.12.2003 in Betrieb genommen wurden und auf zu eigenen Wohnzwecken genutzten oder unentgeltlich überlassenen Ein- und Zweifamilienhausgrundstücken einschließlich Außenanlagen installiert sind. Ein häusliches Arbeitszimmer oder Räume, die nur gelegentlich entgeltlich vermietet werden (Einnahmen bis 520 € im Veranlagungszeitraum), sind bei der Prüfung, ob es sich um ein zu eigenen Wohnzwecken genutztes Ein- und Zweifamilienhaus handelt, nicht relevant.

Bitte beachten Sie:
Ändern sich z. B. aufgrund von Nutzungsänderungen oder durch Vergrößerung der Energieerzeugungsanlagen die Voraussetzungen für die Vereinfachungsregel, ist diese für kommende Veranlagungszeiträume nicht mehr anzuwenden. Der Wegfall ist dem zuständigen Finanzamt schriftlich mitzuteilen.

Dies gilt im Übrigen nicht für die Umsatzsteuer. Grundsätzlich besteht bei Umsätzen von < 22 TEUR keine Umsatzsteuerpflicht (sogenannte Kleinunternehmerregelung). Wer den Vorsteuerabzug aus den Eingangsrechnungen dennoch geltend machen will, muss auf die Anwendung der Kleinunternehmerregelung durch die Abgabe von Umsatzsteuervoranmeldungen verzichten (Bindungswirkung 5 Jahre). In diesem Fall müssen dann neben den Vorsteuerbeträgen aber auch die steuerpflichtigen Einspeiseumsätze gemeldet werden.

Brauchen Sie Unterstützung? Wir helfen gerne!

Wenn Sie dieser Beitrag interessiert, lesen Sie auch:
ABGRENZUNG ZWISCHEN GELDLEISTUNG UND SACHBEZUG – DIE NEUEN VORAUSSETZUNGEN ZUR BEHANDLUNG VON GUTSCHEINEN UND GELDKARTEN ALS STEUERFREIER SACHBEZUG
VERLÄNGERUNG DER ZUGANGSERLEICHTERUNG ZUM KURZARBEITERGELD UM DREI MONATE
KURZFRISTIGE BESCHÄFTIGUNG

Kein Token oder Token ist abgelaufen.