{"id":4132,"date":"2023-12-22T11:00:00","date_gmt":"2023-12-22T10:00:00","guid":{"rendered":"https:\/\/auren.com\/de\/blog\/unterscheidung-bewirtungskosten-oder-aufmerksamkeiten\/"},"modified":"2025-03-19T08:24:24","modified_gmt":"2025-03-19T07:24:24","slug":"unterscheidung-bewirtungskosten-oder-aufmerksamkeiten","status":"publish","type":"blog","link":"https:\/\/auren.com\/de\/blog\/unterscheidung-bewirtungskosten-oder-aufmerksamkeiten\/","title":{"rendered":"Unterscheidung Bewirtungskosten oder Aufmerksamkeiten"},"content":{"rendered":"<p><em><strong><span style=\"text-decoration: underline;\"><a href=\"https:\/\/auren.com\/de\/ueber-auren\/unsere-berater\/\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\"><mark class=\"has-inline-color has-vivid-red-color\" style=\"background-color: rgba(0, 0, 0, 0);\">Birgit Ennemoser<\/mark><\/a><\/span><\/strong> (<a href=\"mailto:birgit.ennemoser@auren.de\"><mark class=\"has-inline-color has-vivid-cyan-blue-color\" style=\"background-color: rgba(0, 0, 0, 0);\">birgit.ennemoser@auren.de<\/mark><\/a>), Gesch\u00e4ftsf\u00fchrerin Personal Services<\/em><\/p>\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Was f\u00fcr die Bek\u00f6stigung von Arbeitnehmern gilt<\/h2>\n<p>Aufmerksamkeiten des Arbeitgebers an Arbeitnehmer dienen der Ausgestaltung des Arbeitsplatzes und der Schaffung g\u00fcnstiger betrieblicher Arbeitsbedingungen. Sie haben deshalb keinen Entlohnungscharakter. Aufmerksamkeiten sind nach R 19.6 Abs. 2 S. 1 LStR nicht als Arbeitslohn zu erfassen und unterliegen nach \u00a7 1 Abs. 1 SVeV auch nicht den Sozialabgaben.<\/p>\n<p>Bewirtet der Arbeitgeber aber einen Arbeitnehmer, f\u00fchrt die Bewirtung in der Regel zu steuer- und beitragspflichtigem Arbeitslohn. Die Bewirtung ist mit den jeweiligen Sachbezugswerten anzusetzen, z. B. f\u00fcr ein Fr\u00fchst\u00fcck, Mittag- oder Abendessen (f\u00fcr 2024 geplant: f\u00fcr ein Fr\u00fchst\u00fcck 2,17 Euro, f\u00fcr ein Mittag-\/Abendessen 4,13 Euro).<\/p>\n<p><strong>Wichtig:<\/strong> Die Sachbezugsfreigrenze von 50 Euro kann nicht genutzt werden, weil der Sachbezug nicht nach \u00a7 8 Abs. 2 S. 1 EStG bewertet wird.<\/p>\n<p>Werden einem Gesch\u00e4ftspartner Aufmerksamkeiten gereicht (z. B. Kaffee bei einer Besprechung), so stellen die Aufwendungen in voller H\u00f6he Betriebsausgaben dar. Wird ein Gesch\u00e4ftspartner hingegen bewirtet, dann gilt gem\u00e4\u00df \u00a7 4 Abs. 5 Nr. 2 EStG maximal ein beschr\u00e4nkter Betriebsausgabenabzug. Nur wenn erh\u00f6hte Aufzeichnungspflichten erf\u00fcllt werden (vgl. auch BMF, Schreiben vom 30.06.2021), lassen sich 70 Prozent der Aufwendungen absetzen. Der Restbetrag von 30 Prozent geht verloren.<\/p>\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Abgrenzung zwischen Bewirtung und Aufmerksamkeit<\/h2>\n<p>Eine steuerlich ung\u00fcnstige Bewirtung liegt vor, wenn Personen bek\u00f6stigt werden. Das ist stets dann der Fall, wenn die Darreichung von Speisen und\/oder Getr\u00e4nken eindeutig im Vordergrund steht bzw. die Bewirtung der Werbung oder der Repr\u00e4sentation dient.<\/p>\n<p>Andererseits liegt grunds\u00e4tzlich keine Bewirtung vor, wenn es sich bei den gereichten Speisen oder Getr\u00e4nken um eine \u201e\u00fcbliche Geste der H\u00f6flichkeit\u201d handelt. In diesem Fall liegen steuerbeg\u00fcnstigte Aufmerksamkeiten vor. Das k\u00f6nnen z. B. gereichter Kaffee, Tee oder Geb\u00e4ck anl\u00e4sslich betrieblicher Besprechungen sein.<\/p>\n<p><strong>Wichtig:<\/strong> Die konkrete H\u00f6he der Aufwendungen ist in der Regel nicht ausschlaggebend f\u00fcr die Entscheidung, ob es sich um Bewirtungskosten oder steuerlich privilegierte Aufmerksamkeiten handelt. So kann etwa selbst bei der Darreichung preiswerter Speisen, wie z. B. Bratwurst mit Brot oder Kartoffelsalat, eine Bewirtung vorliegen, w\u00e4hrend es sich bei der Darreichung von Champagner zum Abschluss eines hochwertigen Auftrags um eine Aufmerksamkeit handeln kann.<\/p>\n<p>Arbeitgeber sollten bei der Bek\u00f6stigung von Arbeitnehmern und Gesch\u00e4ftspartnern darauf achten, dass sich keine Bewirtung ergibt. Andernfalls drohen viele steuerliche Nachteile. W\u00e4hrend die Gew\u00e4hrung von Kaffee, Tee und (hochwertigen) Kaltgetr\u00e4nken sowie von Geb\u00e4ck oder Obst in normalem Umfang typischerweise den steuerlich beg\u00fcnstigten Aufmerksamkeiten zuzuordnen und damit in der Praxis zu empfehlen ist, sollte ein gro\u00df angelegtes Tortenbuffet oder eine Grillparty vermieden werden.<\/p>\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Sonderfall: Fr\u00fchst\u00fcck<\/h3>\n<p>Zudem sollten Arbeitgeber Vorsicht walten lassen, wenn sie ihren Arbeitnehmern (arbeitst\u00e4glich) ein Fr\u00fchst\u00fcck zuwenden m\u00f6chten. Dieses w\u00e4re n\u00e4mlich eindeutig dem Bereich der Bewirtung zuzuordnen und w\u00fcrde Steuern und Sozialabgaben ausl\u00f6sen. Stellen Arbeitgeber ihren Arbeitnehmern hingegen arbeitst\u00e4glich lediglich unbelegte Br\u00f6tchen und Hei\u00dfgetr\u00e4nke zur Verf\u00fcgung und m\u00fcssen die Arbeitnehmer selbst f\u00fcr den Belag bzw. den Aufstrich sorgen, liegen steuerbeg\u00fcnstigte Aufmerksamkeiten vor. Denn aus Sicht des BFH umfasst eine Bewirtung in Form eines \u201erichtigen\u201c Fr\u00fchst\u00fccks nicht nur die Getr\u00e4nke und trockene Br\u00f6tchen, sondern auch den dazugeh\u00f6rigen Belag.<\/p>\n<div class=\"wp-block-buttons is-layout-flex\">\n<div class=\"wp-block-button\"><a class=\"wp-block-button__link has-vivid-red-background-color has-background wp-element-button\" href=\"\/?page_id=2155\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">Kontaktieren Sie uns<\/a><\/div>\n<\/div>\n<p><!-- AddThis Advanced Settings generic via filter on the_content --><!-- AddThis Share Buttons generic via filter on the_content --><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Alle wichtigen Details zur Abgrenzung zwischen Bewirtungskosten und 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