{"id":4171,"date":"2023-06-01T13:00:00","date_gmt":"2023-06-01T11:00:00","guid":{"rendered":"https:\/\/auren.com\/de\/blog\/elternzeit-und-betriebliche-altersversorgung\/"},"modified":"2025-03-19T08:20:47","modified_gmt":"2025-03-19T07:20:47","slug":"elternzeit-und-betriebliche-altersversorgung","status":"publish","type":"blog","link":"https:\/\/auren.com\/de\/blog\/elternzeit-und-betriebliche-altersversorgung\/","title":{"rendered":"Elternzeit und betriebliche Altersversorgung"},"content":{"rendered":"

Birgit Ennemoser<\/mark><\/a><\/span><\/strong> (birgit.ennemoser@str-auren.de<\/mark><\/a>), Gesch\u00e4ftsf\u00fchrerin Personal Services<\/em><\/p>\n

Ist ein Arbeitnehmer in Elternzeit, ruht das Arbeitsverh\u00e4ltnis. D. h. der Arbeitnehmer erbringt zwar keine Arbeitsleistung und erh\u00e4lt auch kein Entgelt, das Arbeitsverh\u00e4ltnis besteht aber fort. Folge: Die Zeiten der Elternzeit z\u00e4hlen f\u00fcr die gesetzliche Unverfallbarkeit nach \u00a7 1b Abs. 1 S. 1 BetrAVG mit. Allerdings ist es m\u00f6glich, Zeiten, in denen das Arbeitsverh\u00e4ltnis ruht, aus der Leistungsbemessung auszunehmen. Das muss aber ausdr\u00fccklich in der Versorgungszusage bzw. dem Versorgungsplan geregelt sein<\/strong>. In der Praxis ist das auch regelm\u00e4\u00dfig der Fall.<\/p>\n

Da der Arbeitnehmer in der Elternzeit seine Arbeitsleistung nicht erbringt, wird eine arbeitgeberfinanzierte versicherungsf\u00f6rmige betriebliche Altersversorgung wie z. B. eine Direktversicherung f\u00fcr gew\u00f6hnlich w\u00e4hrend dieser Zeit beitragsfrei gestellt. Gleiches gilt f\u00fcr eine arbeitnehmerfinanzierte bAV, da w\u00e4hrend der Elternzeit kein Entgelt bezogen wird und damit auch kein Entgelt umgewandelt werden kann.<\/p>\n

Da trotz ruhendem Arbeitsverh\u00e4ltnis nach wie vor ein erstes Dienstverh\u00e4ltnis vorliegt, k\u00f6nnte der Arbeitgeber bei einer arbeitgeberfinanzierten Direktversicherung prinzipiell die Beitr\u00e4ge w\u00e4hrend der Elternzeit auch weiter gem\u00e4\u00df \u00a7 3 Nr. 63 S. 1 EStG einzahlen; das wird in der Praxis aber meist nicht gemacht.<\/p>\n

Gem\u00e4\u00df \u00a7 1a Abs. 4 BetrAVG hat der Arbeitnehmer aber das Recht, w\u00e4hrend des ruhenden Arbeitsverh\u00e4ltnisses die Versicherung (Direktversicherung, Pensionskasse und Pensionsfonds) mit eigenen Beitr\u00e4gen weiter zu f\u00fchren. Da allerdings kein Arbeitsentgelt bezogen wird, ist eine Entgeltumwandlung nicht mehr m\u00f6glich. D. h. die Beitr\u00e4ge k\u00f6nnen aus privatem Verm\u00f6gen weiter gezahlt werden. Dies kann sinnvoll sein, um den Versicherungsschutz, gerade bei vorzeitigen Risiken, aufrechtzuerhalten.<\/p>\n

M\u00f6glichkeit der Nachzahlung der bAV Beitr\u00e4ge<\/h2>\n

Alternativ besteht die M\u00f6glichkeit, nach dem Ende der Elternzeit die w\u00e4hrend der Elternzeit nicht geleisteten Beitr\u00e4ge nachzuholen bzw. nachzuentrichten. Das Nachzahlen der Beitr\u00e4ge ist in \u00a7 3 Nr. 63 S. 4 EStG geregelt.<\/p>\n

Steuerfrei sind demnach Beitr\u00e4ge im Sinne des \u00a7 3 Nr. 63 S. 1 EStG, die f\u00fcr Kalenderjahre nachgezahlt werden, in denen das erste Dienstverh\u00e4ltnis ruhte, vom Arbeitgeber im Inland kein steuerpflichtiger Arbeitslohn bezogen wurde und in diesen Zeiten keine Beitr\u00e4ge im Sinne des \u00a7 3 Nr. 63 S. 1 EStG geleistet wurden.<\/p>\n

F\u00fcr jedes Dienstjahr (maximal f\u00fcr zehn Jahre) k\u00f6nnen acht Prozent der Beitragsbemessungsgrenze (BBG) in der allgemeinen Rentenversicherung (West) nachgezahlt werden (BBG West 2023: 87.600 Euro).<\/strong><\/p>\n

Im Zeitraum des Ruhens und im Zeitpunkt der Nachzahlung muss ein erstes Dienstverh\u00e4ltnis vorliegen. Die Nachholung muss im Zusammenhang mit dem Ruhen des Dienstverh\u00e4ltnisses stehen. Von einem solchen Zusammenhang kann ausgegangen werden, wenn die Beitr\u00e4ge sp\u00e4testens bis zum Ende des Kalenderjahrs nachgezahlt werden, das auf das Ende der Ruhephase folgt.<\/p>\n

Die Nachholung kann in einem Betrag oder in mehreren Teilbetr\u00e4gen erfolgen. Bei Teilbetr\u00e4gen gilt die Beitragsbemessungsgrenze des Jahres der ersten Teilzahlung.
\nIn dem Kalenderjahr, in dem die Ruhensphase endet und im darauffolgenden Jahr k\u00f6nnen die Steuerbefreiungen nach \u00a7 3 Nr. 63 S. 1 und 4 EStG nebeneinander beansprucht werden.
\nDie Nachholungsregelung ist eine Jahres-Regelung, d. h., es sind nur solche Kalenderjahre zu ber\u00fccksichtigen, in denen vom 01.01. bis zum 31.12. vom Arbeitgeber im Inland kein steuerpflichtiger Arbeitslohn bezogen wurde.<\/p>\n

Die Nachholungsregelung gilt f\u00fcr die arbeitnehmer- und arbeitgeberfinanzierte bAV.<\/p>\n

Auch der Arbeitgeber kann bei einer arbeitgeberfinanzierten Direktversicherung die w\u00e4hrend der Elternzeit nicht geleisteten Beitr\u00e4ge nachholen. Dies kann f\u00fcr den Arbeitnehmer Anreiz sein, nach der Elternzeit ins Unternehmen zur\u00fcckzukehren. Der Arbeitgeber hat dann durch die Nachholung nach Ende der Elternzeit entsprechend erh\u00f6hte Kosten, aber in Zeiten von Fachkr\u00e4ftemangel d\u00fcrfte das Interesse gro\u00df sein, die eingearbeiteten Mitarbeiter auch nach der Elternzeit wieder ins Unternehmen zur\u00fcckzuholen.<\/p>\n

Nachzahlungen sind grunds\u00e4tzlich nicht sozialversicherungsfrei. Da sich bei Nachzahlungen in Form von Entgeltumwandlungen keine Sozialversicherungsersparnisse ergeben, besteht keine gesetzliche Zuschusspflicht zur Entgeltumwandlung gem\u00e4\u00df \u00a7 1a Abs. 1a BetrAVG.<\/p>\n

Etwas anderes kann jedoch gelten, wenn die nach der R\u00fcckkehr geleisteten regul\u00e4ren Beitr\u00e4ge im Rahmen von \u00a7 3 Nr. 63 S. 1 EStG den sozialversicherungsfreien Rahmen von vier Prozent der BBG nicht voll aussch\u00f6pfen, d. h. noch ein Teil der Nachholung in den vier Prozent der BBG \u201ePlatz hat\u201c. Bei Entgeltumwandlung w\u00e4re dieser Teil dann auch zuschusspflichtig.<\/p>\n

Das Thema Sozialabgabenersparnis ist nur f\u00fcr Arbeitnehmer relevant, deren Arbeitsentgelt unterhalb der jeweiligen BBG in den Zweigen der Sozialversicherung liegt.<\/p>\n

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Trotz ruhendem Arbeitsverh\u00e4ltnis, kann der Arbeitgeber die Beitr\u00e4ge w\u00e4hrend der Elternzeit gem\u00e4\u00df \u00a7 3 Nr. 63 S. 1 EStG weiter einzahlen.<\/p>\n","protected":false},"featured_media":4172,"template":"","meta":{"_acf_changed":false,"footnotes":""},"blog-category":[],"class_list":["post-4171","blog","type-blog","status-publish","has-post-thumbnail","hentry"],"acf":[],"yoast_head":"\nElternzeit und betriebliche Altersversorgung<\/title>\n<meta name=\"description\" content=\"Trotz ruhendem Arbeitsverh\u00e4ltnis, kann der Arbeitgeber die Beitr\u00e4ge w\u00e4hrend der Elternzeit gem\u00e4\u00df \u00a7 3 Nr. 63 S. 1 EStG weiter einzahlen.\" \/>\n<meta name=\"robots\" content=\"index, follow, max-snippet:-1, max-image-preview:large, max-video-preview:-1\" \/>\n<link rel=\"canonical\" href=\"https:\/\/auren.com\/de\/blog\/elternzeit-und-betriebliche-altersversorgung\/\" \/>\n<meta property=\"og:locale\" content=\"de_DE\" \/>\n<meta property=\"og:type\" 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