{"id":4232,"date":"2022-07-06T11:54:18","date_gmt":"2022-07-06T09:54:18","guid":{"rendered":"https:\/\/auren.com\/de\/blog\/grundsteuerreform-besonderheiten-fuer-gemeinnuetzige-organisationen\/"},"modified":"2022-07-06T11:54:18","modified_gmt":"2022-07-06T09:54:18","slug":"grundsteuerreform-besonderheiten-fuer-gemeinnuetzige-organisationen","status":"publish","type":"blog","link":"https:\/\/auren.com\/de\/blog\/grundsteuerreform-besonderheiten-fuer-gemeinnuetzige-organisationen\/","title":{"rendered":"Grundsteuerreform: Besonderheiten f\u00fcr gemeinn\u00fctzige Organisationen"},"content":{"rendered":"

Philipp Link (Philipp.Link@rtg-auren.de<\/mark><\/a>), Bachelor of Law<\/em><\/p>\n

Zwischen dem 01.07. und 31.10.2022 m\u00fcssen alle Eigent\u00fcmer von Grundbesitz im Zuge der Grundsteuerreform elektronische Feststellungserkl\u00e4rungen abgeben, sodass die rund 36 Millionen Grundst\u00fccke in Deutschland neu bewertet werden k\u00f6nnen. Auch gemeinn\u00fctzige Organisationen wie Vereine, Stiftungen oder gGmbHs sind hiervon betroffen, f\u00fcr die es jedoch hinsichtlich der Grundsteuerbefreiungen einige Besonderheiten zu beachten gilt.<\/p>\n

Voraussetzungen f\u00fcr die Steuerbefreiung<\/h2>\n

F\u00fcr gemeinn\u00fctzige und mildt\u00e4tige Organisationen kommt grunds\u00e4tzlich eine Steuerbefreiung in Betracht, \u00fcber die das Lagefinanzamt entscheidet, bei dem die Feststellungserkl\u00e4rung einzureichen ist. Voraussetzung f\u00fcr die Steuerbefreiung ist, dass einerseits der rechtliche bzw. wirtschaftliche Eigent\u00fcmer des Grundst\u00fccks als gemeinn\u00fctzig oder mildt\u00e4tig anerkannt wurde (subjektive Voraussetzung) und dass andererseits das Grundst\u00fcck auch f\u00fcr gemeinn\u00fctzige oder mildt\u00e4tige Zwecke (\u201esteuerbeg\u00fcnstigte Zwecke\u201c) verwendet wird (objektive Voraussetzung). Eine Befreiung ist daher nur f\u00fcr Grundst\u00fccksnutzungen im Rahmen des ideellen Bereichs und des Zweckbetriebs m\u00f6glich, nicht jedoch f\u00fcr eine Nutzung im Rahmen der Verm\u00f6gensverwaltung oder eines wirtschaftlichen Gesch\u00e4ftsbetriebs.<\/p>\n

Die Nutzung der R\u00e4ume ist entscheidend<\/h2>\n

In der Praxis liegt jedoch h\u00e4ufig der Fall vor, dass beispielsweise ein Vereinsheim f\u00fcr den ideellen Bereich, den Zweckbetrieb und einen wirtschaftlichen Gesch\u00e4ftsbetrieb genutzt wird. Damit liegt eine gemischte Nutzung vor. Hierf\u00fcr sieht das Gesetz eine anteilige Steuerbefreiung f\u00fcr die steuerbeg\u00fcnstigt verwendeten R\u00e4ume vor. Daf\u00fcr ist das Geb\u00e4ude oder Grundst\u00fcck bis zur kleinsten abtrennbaren Raumeinheit aufzuteilen und der jeweiligen Nutzungsart direkt zuzuordnen. Dies kann gegen\u00fcber dem Finanzamt unter anderem durch einen Grundriss oder Raumplan des Geb\u00e4udes und der Markierung der jeweiligen Nutzungsart darin nachgewiesen werden.<\/p>\n

Falls ein Grundst\u00fcck oder einzelne R\u00e4ume gemischt genutzt werden und eine direkte Aufteilung daher nicht m\u00f6glich ist, kann ein prozentualer Aufteilungsschl\u00fcssel f\u00fcr das Verh\u00e4ltnis der Nutzungen festgelegt werden. Da es keine gesetzliche Regelung f\u00fcr den Aufteilungsschl\u00fcssel gibt, k\u00f6nnen als Ma\u00dfstab die erzielten Ums\u00e4tze, die Anzahl der Nutzer oder die zeitliche Benutzung gew\u00e4hlt werden. Die Steuerbefreiung wird bei der prozentualen Aufteilung aber nur dann gew\u00e4hrt, wenn die gemeinn\u00fctzige Nutzung \u00fcberwiegt, also mehr als 50 % betr\u00e4gt. Sollten sich die Verh\u00e4ltnisse der Nutzung nach Abgabe der Feststellungserkl\u00e4rung \u00e4ndern, ist dies dem Finanzamt innerhalb von drei Monaten anzuzeigen.<\/p>\n

Sofern ein Grundst\u00fcck von einer gemeinn\u00fctzigen Organisation an einen Dritten vermietet oder unentgeltlich \u00fcberlassen wird, ist die Nutzung dem Bereich der Verm\u00f6gensverwaltung zuzuordnen, sodass die Steuerbefreiung ausgeschlossen ist. Eine Ausnahme gilt, wenn der Dritte ebenfalls die Voraussetzungen der Steuerbefreiung erf\u00fcllt (gemeinn\u00fctzige Anerkennung und Nutzung f\u00fcr gemeinn\u00fctzige Zwecke).<\/p>\n

Bei der Nutzung von Wohnungen ist eine Steuerbefreiung normalerweise ausgeschlossen, selbst wenn diese f\u00fcr gemeinn\u00fctzige Zwecke verwendet wird. Nur in wenigen Ausnahmef\u00e4llen (z. B. Wohnr\u00e4ume in Sch\u00fclerheimen) wird eine Steuerbefreiung gew\u00e4hrt.<\/p>\n

Fazit <\/h2>\n

Die Steuerbefreiungen haben sich durch die Grundsteuerreform nicht ver\u00e4ndert. In der Vergangenheit haben viele Organisationen mangels Kenntnis eine Grundsteuerbefreiung nicht in Anspruch genommen. Da sich gemeinn\u00fctzige Organisationen mit Grundbesitz jedoch im Zuge der Feststellungserkl\u00e4rung mit dieser Thematik auseinandersetzen m\u00fcssen, lohnt sich ein Blick auf die M\u00f6glichkeiten der Steuerbefreiung, um eventuell k\u00fcnftig Grundsteuer zu sparen.<\/p>\n<\/p>\n

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