{"id":67002,"date":"2025-03-06T08:48:00","date_gmt":"2025-03-06T07:48:00","guid":{"rendered":"https:\/\/auren.com\/de\/?post_type=blog&#038;p=67002"},"modified":"2025-08-18T12:52:36","modified_gmt":"2025-08-18T10:52:36","slug":"auswaertstaetigkeit-pauschalisierung-der-lohnsteuer-bei-mahlzeiten-co","status":"publish","type":"blog","link":"https:\/\/auren.com\/de\/blog\/auswaertstaetigkeit-pauschalisierung-der-lohnsteuer-bei-mahlzeiten-co\/","title":{"rendered":"Ausw\u00e4rtst\u00e4tigkeit: Pauschalisierung der Lohnsteuer bei Mahlzeiten &amp; Co."},"content":{"rendered":"\n<p>\u00dcbernimmt der Arbeitgeber die Kosten f\u00fcr die Mahlzeit eines Arbeitnehmers w\u00e4hrend einer Ausw\u00e4rtst\u00e4tigkeit (wie z. B. einer Fortbildung), liegt beim Arbeitnehmer ein steuerpflichtiger geldwerter Vorteil vor. Gleiches gilt, wenn dem Arbeitnehmer im Rahmen einer beruflich veranlassten doppelten Haushaltsf\u00fchrung vom Arbeitgeber oder auf dessen Veranlassung von einem Dritten eine Mahlzeit zur Verf\u00fcgung gestellt wird.<\/p>\n\n\n\n<p>Ma\u00dfgebend f\u00fcr die Bewertung der Mahlzeit sind die jeweils geltenden amtlichen Sachbezugswerte (\u00a7 8 Abs. 2 S. 8 i. V. m. S. 6 EStG). Der Wert nach der Sachbezugsverordnung betr\u00e4gt im Jahr 2025 f\u00fcr<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>ein Fr\u00fchst\u00fcck 2,30 Euro,<\/li>\n\n\n\n<li>ein Mittagessen 4,40 Euro und<\/li>\n\n\n\n<li>f\u00fcr ein Abendessen 4,40 Euro.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>Leistet der Arbeitnehmer eine Zuzahlung f\u00fcr die gestellte Mahlzeit, mindert diese den geldwerten Vorteil (maximal auf null Euro).<\/p>\n\n\n\n<p><strong>Vorsicht:<\/strong> Bei der Pr\u00fcfung der 60-Euro-Grenze sind die Zuzahlungen des Arbeitnehmers jedoch nicht gegenzurechnen (BMF-Schreiben vom 25.11.2020).<\/p>\n\n\n\n<p>Die Erfassung der Mahlzeit als Arbeitslohn ist allerdings vermeidbar, wenn beim Arbeitnehmer f\u00fcr ihm entstehende Mehraufwendungen f\u00fcr Verpflegung parallel ein Werbungskostenabzug nach \u00a7 9 Abs. 4a S. 1 bis 7 EStG in Betracht k\u00e4me (\u201eVerpflegungsmehraufwand\u201c), also bei<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>eint\u00e4gigen Ausw\u00e4rtst\u00e4tigkeiten ohne \u00dcbernachtung: Abwesenheit von Wohnung und erster T\u00e4tigkeitsst\u00e4tte, die l\u00e4nger als acht Stunden andauern,<\/li>\n\n\n\n<li>An- und Abreisetage bei mehrt\u00e4giger Ausw\u00e4rtst\u00e4tigkeit mit \u00dcbernachtung,<\/li>\n\n\n\n<li>Zwischentage einer mehrt\u00e4gigen Ausw\u00e4rtst\u00e4tigkeit mit \u00dcbernachtung, also Abwesenheit von Wohnung und erster T\u00e4tigkeitsst\u00e4tte von 24 Stunden<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>Im Gegenzug f\u00fcr die entfallende Besteuerung des Sachbezugswerts wird die Verpflegungspauschale des Arbeitnehmers gek\u00fcrzt. Ma\u00dfgebend f\u00fcr die K\u00fcrzung ist hier nicht der amtliche Sachbezugswert sondern die K\u00fcrzung bei einem dem Arbeitnehmer anl\u00e4sslich oder w\u00e4hrend einer Ausw\u00e4rtst\u00e4tigkeit zur Verf\u00fcgung gestellten Mittag- und Abendessen um 40 Prozent bzw. bei einem Fr\u00fchst\u00fcck um 20 Prozent der jeweiligen Verpflegungspauschale f\u00fcr einen vollen Kalendertag betr\u00e4gt. Maximal wird die Verpflegungspauschale jedoch auf null Euro gek\u00fcrzt. Die K\u00fcrzung der Verpflegungspauschale betr\u00e4gt daher 11,20 Euro (28 Euro x 40 Prozent) f\u00fcr Mittag- und Abendessen in Deutschland f\u00fcr 2025.<\/p>\n\n\n\n<p>Ohne Sonderregelung m\u00fcssen Mahlzeiten in der Lohnabrechnung als steuer- und beitragspflichtiges Arbeitsentgelt ber\u00fccksichtigt werden. Die Besteuerung erfolgt dann mit den individuellen Lohnsteuerabzugsmerkmalen des Arbeitnehmers und auch Sozialabgaben fallen an.<\/p>\n\n\n\n<p>Eine Ausnahme bildet hier lediglich die Pauschalierung anstelle der individuellen Versteuerung und Verbeitragung mit 25 Prozent zzgl. Soli und gegebenenfalls Kirchensteuer. Der Vorteil: Die Besteuerung vereinfacht sich, und die Sozialabgaben entfallen (\u00a7 1 Abs. 1 Nr. 3 SvEV).<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">In der Praxis wird die Pauschalierung insbesondere in zwei F\u00e4llen genutzt<\/h2>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Fall 1: Pauschalierung von Mahlzeiten Abwesenheit von weniger als 8 Stunden<\/h3>\n\n\n\n<p>Die Pauschalierung kommt in Frage, wenn der Arbeitnehmer w\u00e4hrend einer ausw\u00e4rtigen T\u00e4tigkeit eine Mahlzeit eingenommen hat, aber infolge einer zu geringen Abwesenheit keine Verpflegungspauschale geltend machen kann.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Fall 2: Pauschalierung von Mahlzeiten nach der Dreimonatsfrist<\/h3>\n\n\n\n<p>Arbeitnehmer k\u00f6nnen im Rahmen einer Ausw\u00e4rtst\u00e4tigkeit eine Pauschale f\u00fcr Verpflegungsmehraufwand als Werbungskosten geltend machen. <strong>Der Einzelnachweis h\u00f6herer tats\u00e4chlicher Kosten ist nicht m\u00f6glich. <\/strong>F\u00fcr Inlandsreisen betr\u00e4gt die abzugsf\u00e4hige Pauschale (\u00a7 9 Abs. 4a EStG)<\/p>\n\n\n\n<ol class=\"wp-block-list\">\n<li>14 Euro f\u00fcr jeden Kalendertag, an dem der Arbeitnehmer ohne \u00dcbernachtung au\u00dferhalb seiner Wohnung und ersten T\u00e4tigkeitsst\u00e4tte mehr als acht Stunden abwesend ist;<\/li>\n\n\n\n<li>28 Euro f\u00fcr jeden Kalendertag, an dem der Arbeitnehmer 24 Stunden von seiner Wohnung und ersten T\u00e4tigkeitsst\u00e4tte abwesend ist, und<\/li>\n\n\n\n<li>jeweils 14 Euro f\u00fcr jeden An- und Abreisetag, wenn der Arbeitnehmer an diesem, einem anschlie\u00dfenden oder vorhergehenden Tag au\u00dferhalb seiner Wohnung \u00fcbernachtet (Abwesenheitszeiten sind unerheblich).<\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n<p>F\u00fcr Auslandsreisen sind die vom BMF ver\u00f6ffentlichten l\u00e4nderweise unterschiedlichen Pauschbetr\u00e4ge anzusetzen. Die seit 01.01.2025 geltenden Pauschalen k\u00f6nnen dem BMF-Schreiben vom 02.12.2024 oder unserem <a href=\"https:\/\/auren.com\/de\/wp-content\/uploads\/2025\/03\/Auren-Vademecum-Reisekosten-2025.pdf\"><mark style=\"background-color:rgba(0, 0, 0, 0)\" class=\"has-inline-color has-vivid-cyan-blue-color\"><strong>Vademecum<\/strong><\/mark><\/a> entnommen werden.<\/p>\n\n\n\n<p>Der Abzug der Pauschalen f\u00fcr Verpflegungsmehraufwand ist bei einer l\u00e4ngerfristigen beruflichen T\u00e4tigkeit an derselben T\u00e4tigkeitsst\u00e4tte auf die ersten drei Monate beschr\u00e4nkt (\u00a7 9 Abs. 4a S. 6 EStG). Diese Frist beginnt jedoch nur dann zu laufen, wenn der T\u00e4tigkeitsort innerhalb einer Woche an mindestens drei Tagen aufgesucht wird.<\/p>\n\n\n\n<p>Eine Unterbrechung der beruflichen T\u00e4tigkeit an derselben T\u00e4tigkeitsst\u00e4tte f\u00fchrt nach \u00a7 9 Abs. 4a S. 7 EStG zu einem Neubeginn der Dreimonatsfrist, wenn die Unterbrechung mindestens vier Wochen dauert. Der Grund der Unterbrechung ist unerheblich und kann z. B. auf Urlaub, Krankheit oder einer Fortbildung beruhen.<\/p>\n\n\n\n<p>Die Praxis zeigt, dass die Pauschalen oft nicht ausreichen. \u00a7 40 Abs. 2 S. 1 Nr. 4 EStG l\u00e4sst die Gew\u00e4hrung des doppelten Ansatzes der Verpflegungspauschalen zu mit einer pauschale Versteuerung zu Lasten des Arbeitgebers mit 25 Prozent (zzgl. Soli und ggf. KiSt).<\/p>\n\n\n\n<p>Sie haben Fragen oder ben\u00f6tigen Unterst\u00fctzung?<\/p>\n\n\n\n<div class=\"wp-block-media-text is-stacked-on-mobile is-vertically-aligned-center\" style=\"grid-template-columns:20% auto\"><figure class=\"wp-block-media-text__media\"><img decoding=\"async\" width=\"1024\" height=\"1024\" data-src=\"https:\/\/auren.com\/de\/wp-content\/uploads\/2024\/12\/Birgit-Ennemoser-01-1024x1024.webp\" alt=\"Birgit Ennemoser, Gesch\u00e4ftsf\u00fchrerin Personal Services bei Auren Deutschland in Stuttgart, im B\u00fcro\" class=\"wp-image-335192 size-full lazyload\" data-srcset=\"https:\/\/auren.com\/de\/wp-content\/uploads\/2024\/12\/Birgit-Ennemoser-01-1024x1024.webp 1024w, https:\/\/auren.com\/de\/wp-content\/uploads\/2024\/12\/Birgit-Ennemoser-01-300x300.webp 300w, https:\/\/auren.com\/de\/wp-content\/uploads\/2024\/12\/Birgit-Ennemoser-01-150x150.webp 150w, https:\/\/auren.com\/de\/wp-content\/uploads\/2024\/12\/Birgit-Ennemoser-01-768x768.webp 768w, https:\/\/auren.com\/de\/wp-content\/uploads\/2024\/12\/Birgit-Ennemoser-01-1536x1536.webp 1536w, https:\/\/auren.com\/de\/wp-content\/uploads\/2024\/12\/Birgit-Ennemoser-01.webp 1639w\" data-sizes=\"(max-width: 1024px) 100vw, 1024px\" src=\"data:image\/svg+xml;base64,PHN2ZyB3aWR0aD0iMSIgaGVpZ2h0PSIxIiB4bWxucz0iaHR0cDovL3d3dy53My5vcmcvMjAwMC9zdmciPjwvc3ZnPg==\" style=\"--smush-placeholder-width: 1024px; 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