Das Bundesministerium der Finanzen (BMF) hat am 19.12.2025 seine Verwaltungsauffassung zur steuerlichen Behandlung von Arbeitslohn und -freistellungen nach Doppelbesteuerungsabkommen (DBA) mit amtlichem Muster einer zwingend zu verwendenden Bescheinigung aktualisiert. Es gilt r\u00fcckwirkend ab 1.1.2025.<\/p>\n\n\n\n
Ziel ist eine Vereinfachung f\u00fcr Arbeitnehmer und auch die Finanzverwaltung. Neu ist, dass bei grenz\u00fcberschreitenden Arbeitnehmerentsendungen und Arbeitsfreistellungen durch den Arbeitgeber eine Arbeitgeberbescheinigung verpflichtend auszustellen ist. Bei grenz\u00fcberschreitenden Arbeitnehmerentsendungen muss sich aus der Arbeitgeberbescheinigung die Interessenlage der Entsendung ergeben. Die Bescheinigung \u00fcber die wirtschaftliche Zuordnung wirkt als Indiz bei der einkommensteuerlichen Veranlagung. Auf eine eigene Pr\u00fcfung der Interessenlage verzichtet die Finanzverwaltung k\u00fcnftig.<\/p>\n\n\n\n
Die Bescheinigung muss beinhalten, in welchem prozentualen Umfang die Entsendungskosten dem Unternehmen weitergegeben wurden, welches den Arbeitnehmer aufnimmt. Der Anteil muss einem Fremdvergleich standhalten. Aus der Bescheinigung m\u00fcssen sich s\u00e4mtliche Verg\u00fctungsbestandteile, die als Arbeitslohn anzusehen sind, ergeben und auch die sonstigen Lohnkosten. Eine vollst\u00e4ndige Weiterbelastung aller Kosten spricht f\u00fcr eine ausschlie\u00dfliche Interessenlage des aufnehmenden Unternehmens. Erfolgt nur eine teilweise Weiterbelastung oder unterbleibt diese vollst\u00e4ndig, so gilt dies als Indiz f\u00fcr eine T\u00e4tigkeit auch im Interesse des entsendenden Unternehmens.<\/p>\n\n\n\n
Im Fall der Arbeitsfreistellung bei Beendigung des Arbeitsverh\u00e4ltnisses gilt der Arbeitslohn als in dem Staat bezogen, in dem ohne die Freistellung gearbeitet worden w\u00e4re. Es werden fiktive Arbeitstage zur Aufteilung des Arbeitslohns unterstellt. Diese Fiktion bezieht sich nicht auf den Aufenthalt im Sinne der 183-Tage-Regelung. Sofern die Freistellung unwiderruflich erfolgte, sind die fiktiven Zeitr\u00e4ume nicht mehr in zeitraumbezogene Anspr\u00fcche wie z. B. Abfindungen einzubeziehen. Die Regelungen zur Arbeitsfreistellung gelten bereits r\u00fcckwirkend ab dem 1.1.2024.<\/p>\n\n\n\n
Auf Antrag ist die Anwendung in allen offenen F\u00e4llen m\u00f6glich.<\/p>\n\n\n\n
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Das BMF hat seine Verwaltungsauffassung zur steuerlichen Behandlung von Arbeitslohn bei Arbeitnehmerentsendungen aktualisiert. Neu ist insbesondere die verpflichtende Arbeitgeberbescheinigung mit Bedeutung f\u00fcr die einkommensteuerliche Zuordnung.<\/p>\n","protected":false},"featured_media":801393,"template":"","meta":{"_acf_changed":false,"footnotes":""},"blog-category":[],"class_list":["post-801392","blog","type-blog","status-publish","has-post-thumbnail","hentry"],"acf":[],"yoast_head":"\n