Die Aktivrente ist ein neuer Steuerfreibetrag nach \u00a7 3 Nummer 21 EStG, der am 1. Januar 2026 in Kraft getreten ist. Sie ist erstmals auf den laufenden Arbeitslohn anzuwenden, der f\u00fcr einen nach dem 31. Dezember 2025 endenden Lohnzahlungszeitraum gezahlt wird, und auf sonstige Bez\u00fcge (Urlaubsgeld, Weihnachtsgeld, Bonus u.\u00e4.), die nach dem 31. Dezember 2025 zuflie\u00dfen.<\/span><\/p>\n Die Regelung der Aktivrente besagt, dass man bei Erreichen der Regelaltersgrenze in der gesetzlichen Rentenversicherung und Vorliegen einer sozialversicherungspflichtigen Besch\u00e4ftigung, ab 01.01.2026 bis zu EUR 2.000,00 im Monat steuerfrei erhalten kann.<\/p>\n <\/div>\n <\/div>\n <\/div>\n Beg\u00fcnstigt sind unbeschr\u00e4nkt und beschr\u00e4nkt steuerpflichtige Arbeitnehmer, die:<\/span><\/p>\n Dies gilt unabh\u00e4ngig davon, welche Art der Erwerbst\u00e4tigkeit (nichtselbst\u00e4ndig, verbeamtet, selbst\u00e4ndig etc.) sie bisher ausge\u00fcbt haben. Entscheidend f\u00fcr die Aktivrente ist nur die aktuell ausge\u00fcbte T\u00e4tigkeit; wenn also ein Beamter nach Erreichen des Rentenregelalters eine sv-pflichtige Besch\u00e4ftigung aufnimmt, kann er die Aktivrente in Anspruch nehmen. Die Krankenversicherung, d.h. ob eine private oder gesetzliche (pflichtversichert, freiwillig gesetzlich versichert) Krankenversicherung vorliegt, ist nicht von Bedeutung.<\/p>\n Nachfolgend eine \u00dcbersicht der Regelaltersgrenzen:<\/p>\n F\u00fcr Versicherte, die 1964 oder sp\u00e4ter geboren wurden, gilt das regul\u00e4re Eintrittsalter von 67 Jahren. Aufgrund der demografischen Entwicklung wird in der Politik jedoch bereits intensiv \u00fcber eine weitere Anhebung diskutiert<\/span><\/p>\n Da die Lebenserwartung steigt und die geburtenstarken Jahrg\u00e4nge (Babyboomer) schrittweise in Rente gehen, empfehlen Wissenschaftler, das Renteneintrittsalter an die Lebenserwartung zu koppeln, was bis 2052\/2060 zu einer Regelaltersgrenze von bis zu 70 Jahren f\u00fchren k\u00f6nnte. Betrachtet man die gesundheitliche Entwicklung, erschreckt dies nicht wirklich und wird in anderen L\u00e4ndern schon so gehandhabt: zum Beispiel gilt in D\u00e4nemark ab 2030 bereits eine Altersgrenze von 68 Jahren, die Rente mit 67 ist in den Niederlanden schon heute Realit\u00e4t. Au\u00dferdem passen beide L\u00e4nder das Rentenalter bei weiter steigender Lebenserwartung regelgebunden an.<\/p>\n Die Aktivrente gilt ab dem Folgemonat, in dem ein Arbeitnehmer die gesetzliche Regelaltersgrenze erreicht.<\/p>\n Die Steuerbefreiung gilt also nicht f\u00fcr Einnahmen aus anderer Erwerbst\u00e4tigkeit, z.B.:<\/p>\n Auch bei gesch\u00e4ftsf\u00fchrenden Gesellschaftern einer Kapitalgesellschaft ist die Inanspruchnahme der Aktivrente davon abh\u00e4ngig, ob Rentenversicherungsbeitr\u00e4ge im oben genannten Sinne abgef\u00fchrt werden m\u00fcssen.<\/p>\n <\/p>\n <\/div>\n <\/div>\n <\/div>\n Ja. Der Arbeitgeber ist verpflichtet, den Lohnsteuerabzug entsprechend den gesetzlichen Vorgaben vorzunehmen, dazu geh\u00f6rt auch die Ber\u00fccksichtigung des Freibetrags aus der Aktivrente im Lohnsteuerabzugsverfahren.<\/span><\/p>\n <\/div>\n <\/div>\n <\/div>\n Der Arbeitgeber kann den Lohnsteuerabzug in der Regel nachtr\u00e4glich korrigieren. Ist eine Korrektur ausnahmsweise nicht mehr m\u00f6glich, kann die Aktivrente nachtr\u00e4glich mit der Einkommensteuererkl\u00e4rung beantragt werden.<\/span><\/p>\n <\/div>\n <\/div>\n <\/div>\n Nein. Die Steuerfreistellung nach \u00a7 3 Nummer 21 EStG richtet sich ausschlie\u00dflich nach steuerrechtlichen Kriterien. Die Aktivrente kommt nur bei der Erzielung von Einnahmen aus nichtselbst\u00e4ndiger Arbeit nach \u00a7 19 Absatz 1 Satz 1 Nummer 1 EStG in Betracht. Die sozialversicherungsrechtliche Einordnung einer T\u00e4tigkeit ist f\u00fcr die steuerrechtliche Beurteilung nicht ma\u00dfgebend.<\/span><\/p>\n <\/div>\n <\/div>\n <\/div>\n Nein. Die Aktivrente gilt unabh\u00e4ngig davon, ob man eine Altersrente bezieht.<\/span><\/p>\n <\/div>\n <\/div>\n <\/div>\n Die Aktivrente kann erst ab dem Folgemonat nach dem Erreichen der gesetzlichen Regelaltersgrenze in Anspruch genommen werden. Nicht als Fr\u00fchrentner oder dergleichen.<\/span><\/p>\n <\/div>\n <\/div>\n <\/div>\n Die Aktivrente wird als monatlicher Steuerfreibetrag bis zu maximal EUR 2.000,00 gew\u00e4hrt. Dieser Freibetrag gilt nur f\u00fcr Monate, in denen die o.g. Voraussetzungen (siehe oben unter Abschnitt I Nummer 2) vorliegen.<\/span><\/p>\n Beispiel 1:<\/strong> Der Arbeitnehmer X, der im April die Regelaltersgrenze erreicht hat, nimmt ab dem 1. Mai eine neue Besch\u00e4ftigung auf. Er kann daher die Aktivrente ab Mai, somit f\u00fcr acht Monate in Anspruch nehmen. Steuerfrei sind daher maximal jeweils EUR 2.000,00 f\u00fcr acht Monate.<\/p>\n Beispiel 2:<\/strong> Der Arbeitnehmer Y erh\u00e4lt einen Arbeitslohn von EUR 2.500,00 im Monat, f\u00fcr die er die Voraussetzungen der Aktivrente erf\u00fcllt. Der gezahlte monatliche Arbeitslohn ist bis zu EUR 2.000,00 steuerfrei. Der die EUR 2.000-Grenze \u00fcbersteigende Betrag von EUR 500,00 (EUR 2.500 – EUR 2.000) ist steuerpflichtiger Arbeitslohn.<\/p>\n Arbeitslohn, der im Rahmen der Aktivrente erzielt wird, ist steuerfrei bis maximal EUR 2.00,00 monatlich. Dieser Arbeitslohn wird vom Arbeitgeber nicht bei der Lohnsteuerberechnung ber\u00fccksichtigt. Nur der \u00fcbrige Arbeitslohn (der EUR 2.000,00 \u00fcbersteigende Betrag) unterliegt der regul\u00e4ren Lohnbesteuerung.<\/p>\n Der Arbeitgeber tr\u00e4gt die zu \u00fcbermittelnden Daten zu dem steuerfrei ausgezahlten Betrag in den Ausdruck der elektronischen Lohnsteuerbescheinigung ein, f\u00fcr 2026 in einer nicht amtlich belegten Zeile.<\/p>\n <\/div>\n <\/div>\n <\/div>\n Die Aktivrente kann beim Lohnsteuerabzug nicht gleichzeitig f\u00fcr mehrere Dienstverh\u00e4ltnisse in Anspruch genommen werden. Sie wird zwingend beim ersten Dienstverh\u00e4ltnis ber\u00fccksichtigt (Steuerklassen I \u2013 V), wenn die Voraussetzungen vorliegen.\u00a0 ABER: in der Steuerklasse VI wird die Aktivrente ber\u00fccksichtigt, wenn der Arbeitnehmer gegen\u00fcber dem Arbeitgeber best\u00e4tigt hat, dass die Aktivrente nicht bereits in einem anderen Dienstverh\u00e4ltnis ber\u00fccksichtigt wird, also z.B. ein Versorgungsbezug mit der individuellen Steuerklasse abgerechnet wird und daher eine Nebent\u00e4tigkeit mit Steuerklasse 6 erfolgt.<\/span><\/p>\n Vorsicht:<\/strong> Eine betragsm\u00e4\u00dfige Aufteilung der Aktivrente im Lohnsteuerabzugsverfahren ist nicht m\u00f6glich.<\/span><\/p>\n Dies gilt auch, wenn gleichzeitig Arbeitslohn aus zwei Dienstverh\u00e4ltnissen bezogen wird und der H\u00f6chstbetrag im ersten Dienstverh\u00e4ltnis nicht ausgesch\u00f6pft wird: Der betroffene Arbeitnehmer kann in diesem Fall den verbleibenden Steuerfreibetrag aus der Aktivrente f\u00fcr das zweite Dienstverh\u00e4ltnis nachtr\u00e4glich mit der Einkommensteuererkl\u00e4rung beantragen. Hierf\u00fcr m\u00fcssen in beiden Dienstverh\u00e4ltnissen die gesetzlichen Voraussetzungen f\u00fcr die Inanspruchnahme der Aktivrente vorliegen.<\/p>\n <\/div>\n <\/div>\n <\/div>\n Wenn ein Arbeitsverh\u00e4ltnis innerhalb eines Monats endet oder der Arbeitgeber gewechselt wird, kann die Aktivrente nur anteilig steuerfrei gezahlt werden. Dabei wird von 30 Kalendertagen im Monat ausgegangen und der Freibetrag wird entsprechend der tats\u00e4chlichen Kalendertage aufgeteilt.<\/span><\/p>\n Falls durch diese tageweise Aufteilung der Aktivrente der Betrag von 2.000 Euro in diesem Monat nicht vollst\u00e4ndig genutzt wird, kann der Arbeitnehmer den vollen Freibetrag f\u00fcr diesen Monat mit seiner Einkommensteuererkl\u00e4rung beantragen.<\/p>\n Alternativl\u00f6sung:<\/strong> Wenn ein Arbeitnehmer im laufenden Monat eine neue Besch\u00e4ftigung aufnimmt, dann ist eine Ber\u00fccksichtigung des vollen Freibetrag von bis zu EUR 2.000 m\u00f6glich, wenn der Arbeitnehmer gegen\u00fcber dem Arbeitgeber schriftlich best\u00e4tigt, dass er in diesem Monat noch keine Aktivrente bezogen hat. Der Arbeitgeber nimmt die Best\u00e4tigung zum Lohnkonto und stellt den Arbeitslohn bis zu einem Betrag von EUR 2.000 steuerfrei. Ohne diese Best\u00e4tigung erfolgt lediglich eine anteilige Ber\u00fccksichtigung wie bei einem Arbeitgeberwechsel.<\/span><\/p>\n <\/div>\n <\/div>\n <\/div>\n Ja, soweit sie innerhalb des Freibetrags von EUR 2.000,00 pro Monat liegen. \u00dcbersteigt die Sonderzahlung zusammen mit dem laufenden monatlichen Arbeitslohn diese Grenze, ist der Mehrbetrag regul\u00e4r steuerpflichtig.<\/span><\/p>\n Dabei ist zu beachten, dass nur der Teil einer Sonderzahlung steuerfrei ist, der auf Zeitr\u00e4ume entf\u00e4llt, f\u00fcr die die Voraussetzungen der Aktivrente vorlagen.<\/p>\n <\/div>\n <\/div>\n <\/div>\n Nein. Die Aktivrente ist monatsbezogen. Nicht ausgesch\u00f6pfte Betr\u00e4ge (z.B. bei Teilzeit) k\u00f6nnen nicht vor- oder zur\u00fcckgetragen werden, d.h. diese k\u00f6nnen nicht in einem anderen Monat verwendet werden. Dies gilt auch bei sonstigen Bez\u00fcgen (Urlaubsgeld, Weihnachtsgeld, Bonus u.\u00e4.).<\/span><\/p>\n \n Beispiel:<\/strong> Ein Arbeitnehmer, der die Regelaltersgrenze im April erreicht hatte und ab Mai f\u00fcr EUR 1.500,00 im Monat weiterbesch\u00e4ftigt ist, erh\u00e4lt im Dezember neben dem laufenden Arbeitslohn von EUR \u00a01.500,00 noch EUR 800,00 Sonderzahlung f\u00fcr Dezember ausgezahlt.<\/p>\n Da der Arbeitnehmer die Regelaltersgrenze im April erreicht hat, ist der monatliche Arbeitslohn von EUR 1.500,00 ab Mai steuerfrei. Der nicht genutzte Freibetrag von monatlich EUR 500 (EUR\u00a0 2.000,00 \u2013 EUR \u00a01.500,00) kann nicht f\u00fcr andere Monate verwendet werden. Von der Sonderzahlung sind daher nur EUR 500,00 (EUR 1.500,00 laufender Lohn + EUR 500,00 = EUR 2.000,00) steuerfrei. Der die EUR 2.000-Grenze \u00fcbersteigende Betrag von EUR 300,00 ist und bleibt steuerpflichtiger Arbeitslohn.<\/p>\n <\/div>\n <\/div>\n <\/div>\n Abfindungen sind im Rahmen der Aktivrente in der Regel nicht steuerfrei, da sie nicht beitragspflichtig in der Sozialversicherung sind.<\/span><\/p>\n \n Nachzahlungen sind in der Regel steuerfrei, soweit sie laufenden Arbeitslohn oder sonstige Bez\u00fcge darstellen und f\u00fcr Zeitr\u00e4ume gezahlt werden, in denen die Voraussetzungen der Aktivrente vorlagen. Auch hierbei ist die EUR 2.000-Monatsgrenze zu beachten.<\/p>\n Nachzahlungen f\u00fcr Zeitr\u00e4ume vor dem Folgemonat, in dem die Regelaltersgrenze erreicht wurde, sind unabh\u00e4ngig vom Zeitpunkt der Zahlung nicht von der Aktivrente umfasst.<\/p>\n <\/div>\n <\/div>\n <\/div>\n Nein. Die Aktivrente gilt nur f\u00fcr Einnahmen aus nichtselbst\u00e4ndiger Arbeit nach \u00a7 19 Absatz 1 Satz 1 Nummer 1 EStG aus regul\u00e4r sozialversicherungspflichtigen Besch\u00e4ftigungen. Minijobs sind nicht beg\u00fcnstigt, weil dort pauschale Sozialversicherungsbeitr\u00e4ge gezahlt werden. Dies gilt unabh\u00e4ngig davon, ob der Arbeitgeber die Lohnsteuer mit 2 % oder 20 % pauschaliert (\u00a7 40a Absatz 2 oder 2a EStG) oder der Lohnsteuerabzug nach den individuellen elektronischen Lohnsteuerabzugsmerkmalen (ELStAM) des Arbeitnehmers erfolgt.<\/span><\/p>\n <\/div>\n <\/div>\n <\/div>\n Arbeitnehmer im sogenannten \u00dcbergangsbereich (z.B. in 2026 monatliche Arbeitsentgelte von EUR 603,01 \u2013 EUR \u00a02.000,00) k\u00f6nnen die Aktivrente nutzen.<\/span><\/p>\n <\/div>\n <\/div>\n <\/div>\n Die Aktivrente ist nicht anzuwenden, soweit die Einnahmen bereits nach anderen Vorschriften steuerbefreit sind, wie dies z.B. bei Einnahmen aus nebenberuflichen T\u00e4tigkeiten nach \u00a7 3 Nummer 26 EStG (sog. \u00dcbungsleiterfreibetrag) der Fall ist.<\/span><\/p>\n <\/div>\n <\/div>\n <\/div>\n Grunds\u00e4tzlich nicht. Die Arbeitgeber melden die steuerfreien Betr\u00e4ge mit der elektronischen Lohnsteuerbescheinigung an die Finanzverwaltung. Der Arbeitgeber gibt insofern die Summe der steuerfreien Aktivrentenbetr\u00e4ge in der elektronischen Lohnsteuerbescheinigung in einem neuen Datenfeld an und \u00fcbermittelt dies an die Finanzverwaltung. Daher ist die Angabe in der Einkommensteuererkl\u00e4rung nur erforderlich, wenn der Arbeitgeber die Aktivrente nicht oder teilweise nicht ber\u00fccksichtigt hat.<\/span><\/p>\n \n Die Abgabe einer Steuererkl\u00e4rung ausschlie\u00dflich aufgrund der Inanspruchnahme der Aktivrente ist nicht erforderlich. Die Verpflichtung, aus anderen Gr\u00fcnden eine Steuererkl\u00e4rung abzugeben, bleibt hingegen bestehen (z.B. aufgrund steuerpflichtigen Rentenbezugs).<\/p>\n <\/div>\n <\/div>\n <\/div>\n Werbungskosten, die im Zusammenhang mit der Aktivrente stehen, sind nicht abziehbar (\u00a7 3c EStG). Stehen Werbungskosten sowohl mit steuerpflichtigen als auch mit steuerfreien Lohnbestandteilen im Zusammenhang, sind sie entsprechend dem Verh\u00e4ltnis der Einnahmen in einen abziehbaren und einen nicht abziehbaren Teil aufzuteilen.<\/span><\/p>\n Beispiel:<\/strong><\/p>\n Ein Arbeitnehmer, der seine Regelaltersgrenze bereits 2025 erreicht hat, erzielt in 2026 monatlich EUR 3.000,00 Arbeitslohn. Davon sind im Jahr 2026 EUR 2.000,00 monatlich steuerfrei und insgesamt EUR 12.000,00 als steuerpflichtiger Arbeitslohn zu erfassen.<\/p>\n Der Arbeitnehmer hat in 2026 Werbungskosten von EUR 3.000,00 (Arbeitsmittel und Fahrtkosten f\u00fcr die Wege zwischen Wohnung und erster T\u00e4tigkeitsst\u00e4tte). Da diese Werbungskosten nicht ausschlie\u00dflich dem steuerfreien oder steuerpflichtigen Teil zugeordnet werden k\u00f6nnen, sind sie im Verh\u00e4ltnis des steuerpflichtigen Arbeitslohns zum gesamten Arbeitslohn aufzuteilen. In der Folge sind EUR 1.000,00 (EUR 3.000,00 x EUR 12.000,00 \/ EUR 36.000,00) steuerlich abzugsf\u00e4hig. EUR 2.000,00 Werbungskosten stehen mit steuerfreiem Arbeitslohn (Aktivrente) in Zusammenhang und d\u00fcrfen nicht abgezogen werden.<\/p>\n \n Der Arbeitnehmer-Pauschbetrag von EUR 1.230,00 wird auch dann in vollem Umfang beim steuerpflichtigen Arbeitslohn ber\u00fccksichtigt, wenn daneben auch die Aktivrente in Anspruch genommen wird.<\/p>\n \n Zur Klarstellung:<\/strong> Die Kombination z.B. aus steuerfreier Aktivrente (bis zu EUR 2.000,00 monatlich steuerfrei) und der pauschalen Besteuerung von Fahrtkostenzusch\u00fcssen (15 %) wirft im Lohnsteuerrecht eine spezifische H\u00fcrde auf. Eine Pauschalversteuerung des Fahrtkostenzuschusses nach \u00a7 40 Abs. 2 EStG ist laut Gesetzgeber nur in der H\u00f6he m\u00f6glich, in der der Arbeitnehmer den Zuschuss als Werbungskosten (z. B. \u00fcber die Pendlerpauschale) geltend machen k\u00f6nnte. Da ein Arbeitslohn bis zu EUR 2.000,00 im Rahmen der Aktivrente bereits steuerfrei ist, k\u00f6nnen Arbeitnehmer f\u00fcr diesen Betrag grunds\u00e4tzlich keine Werbungskosten in ihrer Steuererkl\u00e4rung abziehen. Die Folge: F\u00fcr den Teil des Gehalts, der unter die Aktivrenten-Steuerfreiheit f\u00e4llt, kann der Fahrtkostenzuschuss in der Regel nicht zus\u00e4tzlich pauschaliert oder steuerfrei ausgezahlt werden. Liegt der Lohn \u00fcber den anrechenbaren EUR 2.000,00 (oder dem individuellen Werbungskostenabzug), kann der Arbeitgeber den Fahrtkostenzuschuss f\u00fcr den \u00fcbersteigenden Teil wie gewohnt mit 15 % pauschalieren. Der pauschal versteuerte Fahrtkostenzuschuss ist weiterhin sozialversicherungsfrei.<\/p>\n Hinweis:<\/strong> bei Fahrten mit \u00f6ffentlichen Verkehrsmitteln greift eventuell alternativ die Steuerfreiheit nach \u00a7 3 Nr. 15 EStG (Jobticket), die bei Rentnern separat gepr\u00fcft werden muss.<\/p>\n <\/div>\n <\/div>\n <\/div>\n Vorsorgeaufwendungen, die in unmittelbarem wirtschaftlichem Zusammenhang mit der Aktivrente stehen, sind nicht als Sonderausgaben abziehbar (\u00a7 10 Absatz 2 Satz 1 Nummer 1 EStG). Stehen Vorsorgeaufwendungen sowohl mit steuerpflichtigen als auch mit steuerfreien Lohnbestandteilen im Zusammenhang, sind sie entsprechend dem Verh\u00e4ltnis der Einnahmen in einen abziehbaren und einen nicht abziehbaren Teil aufzuteilen.<\/span><\/p>\n <\/div>\n <\/div>\n <\/div>\n Die Aktivrente gilt unter den \u00fcbrigen Voraussetzungen auch f\u00fcr Arbeitnehmer, f\u00fcr deren Arbeitslohn der Arbeitgeber zu \u00a7 168 Absatz 1 Nummer 1, 1d, Absatz 3, \u00a7 172 Absatz 1 oder \u00a7 172a SGB VI vergleichbare Rentenversicherungsbeitr\u00e4ge in einem Mitgliedstaat der Europ\u00e4ischen Union, in einem Staat, auf den das Abkommen \u00fcber den Europ\u00e4ischen Wirtschaftsraum Anwendung findet, oder in der Schweiz abf\u00fchrt.<\/span><\/p>\n <\/div>\n <\/div>\n <\/div>\n Die Aktivrente hat keine Auswirkungen auf die Sozialversicherungspflicht. Diese bleibt unver\u00e4ndert bestehen.<\/span><\/p>\n Bei der Lohnsteuerberechnung und damit bei der Bemessung der Vorsorgepauschale bleiben Sozialversicherungsbeitr\u00e4ge auf die Aktivrente unber\u00fccksichtigt.<\/p>\n <\/div>\n <\/div>\n <\/div>\n <\/div>\n <\/section>\n\n<\/div>\n\n\n\n <\/p>\n\n\n\n <\/p>\n\n\n\n Sie haben Fragen oder ben\u00f6tigen Unterst\u00fctzung?<\/strong><\/strong><\/p>\n\n\n\n Birgit Ennemoser<\/strong>\n
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