Sind Kinderbetreuungskosten lohnsteuerfrei, geh\u00f6ren diese auch nicht zum sozialversicherungspflichtigen Arbeitsentgelt (\u00a7 1 Abs. 1 Nr. 1 SvEV).<\/p>\n\n\n\n
Keine H\u00f6chstgrenze \u2013 aber nur tats\u00e4chliche Kosten<\/h2>\n\n\n\n
Im Gegensatz zur Steuererkl\u00e4rung, bei der der Abzug von Kinderbetreuungskosten begrenzt ist (\u00a7 10 Abs. 1 Nr. 5 EStG), gibt es f\u00fcr die Steuerfreiheit von Arbeitgeberzusch\u00fcssen grunds\u00e4tzlich keine Obergrenze<\/strong>. Damit k\u00f6nnen beispielsweise auch h\u00f6here Kosten f\u00fcr die Kinderbetreuung in privat organisierten Einrichtungen vollst\u00e4ndig steuerfrei erstattet werden.<\/p>\n\n\n\n Allerdings k\u00f6nnen nur die tats\u00e4chlichen Aufwendungen<\/strong> der Besch\u00e4ftigten lohnsteuerfrei erstattet werden. \u00dcberzahlungen sind steuerpflichtig. Beg\u00fcnstigt sind dabei sowohl Sachleistungen (z. B. betriebseigene Kinderg\u00e4rten) als auch Geldleistungen (z. B. Zusch\u00fcsse zu Kita-Geb\u00fchren).<\/p>\n\n\n\n Als vergleichbare Einrichtungen gelten insbesondere Schulkinderg\u00e4rten, Kindertagesst\u00e4tten, Kinderkrippen, Tagesm\u00fctter, Wochenm\u00fctter und Ganztagespflegestellen.<\/p>\n\n\n\n Steuerfreie Arbeitgeberleistungen sind nur m\u00f6glich, solange die Kinder nicht schulpflichtig<\/strong> sind, also noch nicht eingeschult wurden (R 3.33 Abs. 3 LStR). In Bundesl\u00e4ndern mit sp\u00e4ter Einschulung k\u00f6nnen Zusch\u00fcsse daher auch noch im August und gegebenenfalls im September bis zum Tag der Einschulung steuerfrei gezahlt werden.<\/p>\n\n\n\n In der Praxis sollte ber\u00fccksichtigt werden, dass dieser Zuschuss mit der Einschulung entf\u00e4llt. Auch wenn kein rechtlicher Anspruch auf einen Ausgleich besteht, kann der Wegfall \u2013 insbesondere bei h\u00f6heren Betr\u00e4gen \u2013 f\u00fcr Mitarbeitende sp\u00fcrbar sein. Daher empfiehlt es sich, die H\u00f6he der Zusch\u00fcsse entsprechend zu w\u00e4hlen.<\/p>\n\n\n\n Nicht steuerfrei erstattungsf\u00e4hig sind Aufwendungen f\u00fcr die Betreuung im eigenen Haushalt<\/strong> (z. B. durch Haushilfen oder Familienangeh\u00f6rige). Auch Arbeitgeberleistungen zum Unterricht eines Kindes sowie Leistungen, die nicht unmittelbar der Betreuung dienen \u2013 wie etwa die Bef\u00f6rderung zwischen Wohnung und Kindergarten \u2013 sind nicht beg\u00fcnstigt (R 3.33 Abs. 2 LStR).<\/p>\n\n\n\n Bei Barzusch\u00fcssen ist die Steuer- und Sozialversicherungsfreiheit nur gegeben, wenn die zweckentsprechende Verwendung nachgewiesen wird. Die entsprechenden Nachweise sind vom Arbeitgeber im Original als Belege zum Lohnkonto aufzubewahren (R 3.33 Abs. 4 S\u00e4tze 2 und 3 LStR).<\/p>\n\n\n\n Ein h\u00e4ufiger Fehler in der Praxis besteht darin, dass Zusch\u00fcsse nicht zus\u00e4tzlich zum ohnehin geschuldeten Arbeitslohn<\/strong> gew\u00e4hrt werden. Eine Umwandlung von arbeitsvertraglich geschuldetem Arbeitslohn in einen Kinderbetreuungszuschuss f\u00fchrt nicht zur Steuer- und Beitragsfreiheit.<\/p>\n\n\n\n Steuerfreie Arbeitgeberzusch\u00fcsse mindern die abzugsf\u00e4higen Kinderbetreuungskosten. Der Abzug von Sonderausgaben setzt voraus, dass tats\u00e4chliche eigene Aufwendungen bestehen. Entsprechend m\u00fcssen steuerfreie Arbeitgeberleistungen bei den abziehbaren Kosten ber\u00fccksichtigt werden.ehbaren Kinderbetreuungskosten um steuerfreie Arbeitgeberzusch\u00fcsse gek\u00fcrzt werden.<\/p>\n\n\n\n <\/p>\n\n\n\n <\/p>\n\n\n\n Sie haben Fragen oder ben\u00f6tigen Unterst\u00fctzung?<\/strong><\/strong><\/p>\n\n\n\n Birgit Ennemoser<\/strong>Beg\u00fcnstigte Einrichtungen<\/h2>\n\n\n\n
Altersgrenze beachten<\/h2>\n\n\n\n
Nicht beg\u00fcnstigte Leistungen<\/h2>\n\n\n\n
Nachweispflichten<\/h2>\n\n\n\n
H\u00e4ufigster Fehler in der Praxis<\/h2>\n\n\n\n
Auswirkungen auf die Steuererkl\u00e4rung<\/h2>\n\n\n\n
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