En el presente documento reflexionamos respecto del concepto de econom\u00eda colaborativa y su encaje dentro del marco normativo actual en el \u00e1mbito tributario. Nos hemos cuestionado si las disposiciones normativas en vigor resultan suficientes para regular a las partes intervinientes en estas formas de consumo denominado \u201ccolaborativo\u00bb y si existen reglas de claras que nos permitan diferenciarlo de las tradicionales formas de desarrollo de actividad econ\u00f3mica.<\/p>\n
\u00bfQu\u00e9 podemos entender como econom\u00eda o consumo colaborativo? <\/i><\/p>\n
Consideramos que econom\u00eda colaborativa o consumo colaborativo es aquella interacci\u00f3n en la que los intervinientes se \u201cayudan<\/i>\u00bb o prestan favores entre ellos con el objeto de satisfacer con ello sus necesidades y a cambio de compartir costes, de renunciar a la privacidad, etc., y ello supone que nos encontremos ante un modelo econ\u00f3mico con importantes diferencias respecto del esquema tradicional de relaci\u00f3n entre particulares y empresarios o profesionales (se prestan servicios y\/o entregan bienes para obtener un beneficio y una contraprestaci\u00f3n normalmente dineraria). <\/p>\n
Y frente a esta forma de interacci\u00f3n de las diferentes partes intervinientes en el mercado, \u00bfResulta suficiente el actual marco normativo tributario?, \u00bfContiene este marco normativo una regulaci\u00f3n espec\u00edfica para los distintos operadores de la econom\u00eda colaborativa en funci\u00f3n roles que asume cada uno de ellos? <\/i><\/p>\n
En la econom\u00eda colaborativa o intercambio de favores observamos que podemos caracterizar los siguientes roles:<\/p>\n
a) Por una parte tendremos a las plataformas digitales<\/u> a trav\u00e9s de las que se publicitan los bienes y\/o servicios y que adem\u00e1s prestan otro tipo de servicios, auxiliares o no, como lo resultan ser la contrataci\u00f3n seguros, la utilizaci\u00f3n de diferentes medios de pago, etc.<\/p>\n
b) Por otra, estar\u00e1 el particular o empresario\/profesional<\/u> que ofrece sus bienes y\/o servicios a trav\u00e9s de la plataforma digital (transporte, hospedaje, etc.). <\/p>\n
c) Por \u00faltimo encontraremos a los que denominaremos usuarios<\/u>, que acceden a la plataforma digital y que contratan los bienes o servicios que en la misma se ofrecen con el objeto de ver atendidas sus necesidades o demandas.<\/p>\n
En primer lugar, y respecto de las plataformas digitales<\/u><\/b> en las que se ofrecen y demandan los productos y\/o servicios, \u00e9stas tendr\u00e1n un tratamiento normativo y deber\u00e1n cumplir diferentes exigencias en funci\u00f3n de que si se considera que se dedican a la mera intermediaci\u00f3n informativa<\/b> entre las partes (\u201cservicios de la sociedad de la informaci\u00f3n\u00bb), o de que si entendemos que sus servicios presentan caracter\u00edsticas esenciales de la prestaci\u00f3n principal y por tanto deben recibir id\u00e9ntico tratamiento al otorgado a esta prestaci\u00f3n principal (cuesti\u00f3n que se est\u00e1 dilucidando ante el TJUE en el caso UBER).<\/p>\n
En cualquier caso, y en el \u00e1mbito tributario, ser\u00e1n operadores que tendr\u00e1n la consideraci\u00f3n de empresarios en el ejercicio de su actividad econ\u00f3mica, y se someter\u00e1 a la imposici\u00f3n indirecta (IVA, Impuestos Especiales, etc.) a trav\u00e9s de las reglas de localizaci\u00f3n (territorialidad), o a imposici\u00f3n directa (IS, IRPF, IRNR, etc.) en funci\u00f3n de los normas de imposici\u00f3n que existan en los tratados internacionales o normativa interna y que obligan a tributar en el Estado de residencia o Estado fuente. <\/p>\n
Y en segundo lugar encontramos a los particulares o empresarios\/profesionales que ofrecen sus bienes o servicios a trav\u00e9s de las plataformas digitales<\/u><\/b> y es en este punto donde hemos observado que existe esta falta de adaptaci\u00f3n de la normativa tributaria vigente. <\/p>\n
Entre otras cuestiones, no resulta sencillo delimitar con claridad cu\u00e1ndo nos encontramos ante una actividad de consumo colaborativo o ante una actividad empresarial, \u00bfen qu\u00e9 momento una cesi\u00f3n de una parte del inmueble en el que vivimos deja de ser \u201ceconom\u00eda colaborativa<\/i>\u00bb y pasa a ser actividad econ\u00f3mica?, \u00bfy en el caso de un veh\u00edculo que se comparte? <\/p>\n
A modo de ejemplo podemos rese\u00f1ar que en la Ley del IVA se establece que \u201cson actividades empresariales o profesionales las que impliquen la ordenaci\u00f3n por cuenta propia de factores de producci\u00f3n materiales y humanos o de uno de ellos, con la finalidad de intervenir en la producci\u00f3n o distribuci\u00f3n de bienes o servicios<\/i>\u00ab, y esta definici\u00f3n no permite diferenciar con claridad cu\u00e1ndo se est\u00e1 llevando a cabo una actividad empresarial y cu\u00e1ndo un \u201cintercambio de favores<\/i>\u00ab, es decir acciones en las que observamos pueden faltar algunas notas caracter\u00edsticas como son la intenci\u00f3n de obtener lucro, la habitualidad, etc., pero en las que tambi\u00e9n es cierto que existe una ordenaci\u00f3n de medios materiales y\/o humanos, y adem\u00e1s que los operadores estar\u00e1n obteniendo utilidades o satisfaciendo sus necesidades.<\/p>\n
Y si la normativa actual no siempre permite delimitar cu\u00e1ndo nos encontramos ante un supuesto de intercambio de favores o ante un caso de actividad econ\u00f3mica tradicional, \u00bfqu\u00e9 debe efectuarse para solventar esta carencia?<\/i><\/p>\n
Ante esta dificultad en la delimitaci\u00f3n la Comisi\u00f3n Europea ya ha recomendado a los Estados Miembros que traten de establecer reglas claras (sea en forma de l\u00edmites de ingresos, n\u00famero de operaciones, etc.)<\/b> que permitan a los diferentes operadores conocer cu\u00e1ndo se encuentran ante una actividad econ\u00f3mica o ante una intervenci\u00f3n particular espor\u00e1dica en la que prima el \u201cintercambio de favores<\/i>\u00ab. <\/p>\n
Esto es la prueba de que las autoridades tambi\u00e9n son conscientes de que es necesario adecuar el actual marco regulatorio (entre otros, en el \u00e1mbito tributario) con el fin de que al mismo se le incorporen unas reglas claras de delimitaci\u00f3n y unos procedimientos de control de la actividad realmente desarrollada por los operadores que intervienen en la econom\u00eda colaborativa. De esta forma aseguraremos unas reglas de juego claras que permitir\u00e1n saber cu\u00e1ndo uno est\u00e1 cumpliendo, o no, con las exigencias normativas, entre ellas, con sus obligaciones tributarias.<\/p>\n
En definitiva \u00e9stas adaptaciones legislativas nos ofrecer\u00e1n un escenario en el que los operadores conocer\u00e1n en todo momento las obligaciones tributarias (IVA, IAE, IIEE, IRPF, IS, etc.) que han cumplir por sus acciones en el mercado, lo que unido al control de \u00e9ste cumplimiento de obligaciones, tambi\u00e9n permitir\u00e1 que se interact\u00fae en el mercado en igualdad de condiciones y sin que existan ventajas competitivas basadas en la ausencia de imposici\u00f3n o en el no sometimiento a la reglamentaci\u00f3n que existe para operar en los sectores tradicionales (en materia urban\u00edstica, sanitaria, de seguridad, etc.).<\/p>\n
Ricard P\u00e9rez Mi\u00f1ana, Socio de Auren Abogados y Asesores Fiscales <\/b><\/p>\n
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En el presente documento reflexionamos respecto del concepto de econom\u00eda colaborativa y su encaje dentro del marco normativo actual en el \u00e1mbito tributario. Nos hemos cuestionado si las disposiciones normativas en vigor resultan suficientes para regular a las partes intervinientes en estas formas de consumo denominado \u201ccolaborativo\u00bb y si existen reglas de claras que nos permitan diferenciarlo de las tradicionales formas de desarrollo de actividad econ\u00f3mica.<\/p>\n","protected":false},"featured_media":7765,"template":"","meta":{"_acf_changed":false,"footnotes":""},"blog-category":[],"class_list":["post-7764","blog","type-blog","status-publish","has-post-thumbnail","hentry"],"acf":[],"yoast_head":"\n