{"id":7785,"date":"2017-02-21T16:06:20","date_gmt":"2017-02-21T15:06:20","guid":{"rendered":"https:\/\/auren.com\/es\/blog\/luces-y-sombras-de-la-consolidacion-fiscal\/"},"modified":"2017-02-21T16:06:20","modified_gmt":"2017-02-21T15:06:20","slug":"luces-y-sombras-de-la-consolidacion-fiscal","status":"publish","type":"blog","link":"https:\/\/auren.com\/es\/blog\/luces-y-sombras-de-la-consolidacion-fiscal\/","title":{"rendered":"Luces y sombras de la consolidaci\u00f3n fiscal."},"content":{"rendered":"<p style=\"text-align: justify;\">El r\u00e9gimen de \u201cconsolidaci\u00f3n fiscal\u00bb es un r\u00e9gimen de aplicaci\u00f3n \u201cvoluntaria\u00bb dentro del Impuesto de Sociedades (frente a la \u201cconsolidaci\u00f3n contable\u00bb que, de \u00edndole mercantil, en caso de verificarse sus requisitos, ser\u00eda \u201cobligatoria\u00bb).<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Los requisitos para su aplicaci\u00f3n son b\u00e1sicamente dos: i) que las sociedades que consolidan sean residentes en territorio espa\u00f1ol (cabe la posibilidad de sociedad matriz extranjera) y, ii) que el porcentaje de participaci\u00f3n de la sociedad dominante sobre la dominada\/s sea de al menos un 75% (cotizadas, un 70%).<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Pero suponiendo que fuera esta la estructura del grupo de sociedades, \u00bfcu\u00e1ndo les va a resultar ventajoso acogerse a un r\u00e9gimen como este?<\/p>\n<ul>\n<li><u>Aprovechamiento de las BINS en el ejercicio<\/u>:<\/li>\n<\/ul>\n<p style=\"text-align: justify;\">La principal ventaja del r\u00e9gimen consiste en que todas las empresas de un mismo grupo tributan como si se tratase de una sola, de forma que las p\u00e9rdidas de unas sociedades pueden ser compensadas de forma \u201cautom\u00e1tica\u00bb con los beneficios de otras dentro del mismo ejercicio.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Bajo el r\u00e9gimen general de tributaci\u00f3n la sociedad que ha generado p\u00e9rdidas debe esperar a obtener individualmente beneficios con los que poder compensarlas, lo que supone un evidente anticipo de impuestos con respecto al r\u00e9gimen de consolidaci\u00f3n.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">As\u00ed, resultar\u00eda interesante su aplicaci\u00f3n a aquellos grupos de entidades en los que paralelamente unas sociedades presenten beneficios frente a otras que arrojen resultados negativos \u201crecurrentes\u00bb pudiendo \u201cmatar\u00bb las p\u00e9rdidas; o bien, cuando entidades que tengan p\u00e9rdidas pendientes de compensar se incorporen a un grupo fiscal, si bien, en este caso, dichas p\u00e9rdidas s\u00f3lo podr\u00e1n compensarse dentro del grupo con el l\u00edmite de los beneficios que esta misma sociedad genere.<\/p>\n<ul>\n<li><u>Diferimiento en las operaciones intragrupo<\/u>:<\/li>\n<\/ul>\n<p style=\"text-align: justify;\">Tambi\u00e9n resultar\u00e1 interesante este r\u00e9gimen para aqu\u00e9llas sociedades que realicen entre ellas transacciones frecuentes o de volumen importante con su inmovilizado material, inmaterial, existencias, o con activos financieros, puesto que podr\u00e1n diferir su resultado (positivo o negativo) al momento de su posterior transmisi\u00f3n a un tercero ajeno al grupo fiscal.<\/p>\n<ul>\n<li><u>No existe la obligaci\u00f3n de retener<\/u>:<\/li>\n<\/ul>\n<p>Est\u00e1n exoneradas de retenci\u00f3n las operaciones dentro del grupo, tales como el reparto de dividendos, arrendamientos o pr\u00e9stamos entre las mismas.<\/p>\n<ul>\n<li><u>Las deducciones se calculan a nivel del grupo fiscal<\/u>:<\/li>\n<\/ul>\n<p style=\"text-align: justify;\">Los requisitos y los l\u00edmites en la aplicaci\u00f3n de las deducciones en la cuota se calculan a nivel del grupo fiscal, por lo que las deducciones pueden ser generadas por cualquier entidad (cuya cuota \u00edntegra a nivel individual pudiera ser negativa y en consecuencia no poder aprovechar esas deducciones en ese ejercicio) y ser aprovechadas por el resto.<\/p>\n<ul>\n<li><u>No deben documentar las operaciones vinculadas<\/u>:<\/li>\n<\/ul>\n<p style=\"text-align: justify;\">Las sociedades dentro del grupo fiscal quedan eximidas de la obligaci\u00f3n de documentar las operaciones vinculadas (aunque no as\u00ed de valorarlas adecuadamente con arreglo a su verdadero valor de mercado).<\/p>\n<p>Por el contrario, el r\u00e9gimen de consolidaci\u00f3n fiscal presenta alg\u00fan inconveniente:<\/p>\n<ul>\n<li><u>Dificulta la gesti\u00f3n administrativa<\/u>:<\/li>\n<\/ul>\n<p style=\"text-align: justify;\">No obstante, esta cuesti\u00f3n incumbe m\u00e1s al gestor contable y fiscal designado al efecto que a los representantes de la entidad, requiri\u00e9ndose un mayor grado de especializaci\u00f3n y herramientas inform\u00e1ticas adecuadas.<\/p>\n<ul>\n<li><u>Comprobaciones tributarias<\/u>:<\/li>\n<\/ul>\n<p style=\"text-align: justify;\">En caso de comprobaci\u00f3n tributaria, las actuaciones de la Administraci\u00f3n frente a una sociedad del grupo interrumpe el plazo de prescripci\u00f3n para todas ellas. Por otra parte, las sociedades que consolidan son una minor\u00eda en comparaci\u00f3n con las acogidas al r\u00e9gimen general, lo que podr\u00eda suponer, aunque no necesariamente, una mayor atenci\u00f3n por parte de la Administraci\u00f3n en su verificaci\u00f3n y comprobaci\u00f3n.<\/p>\n<ul>\n<li><u>El INCN se calcula a nivel del grupo fiscal<\/u>:<\/li>\n<\/ul>\n<p style=\"text-align: justify;\">El importe neto de la cifra de negocio se calcula a nivel del grupo fiscal lo que, a efectos del c\u00e1lculo del pago fraccionado m\u00ednimo o de la aplicaci\u00f3n de las limitaciones a la compensaci\u00f3n de bases imponibles negativas, puede resultar una desventaja con respecto al r\u00e9gimen general que, al calcularse a nivel individual, no se ver\u00eda la sociedad afectada por estas medidas.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">As\u00ed pues, las ventajas de la consolidaci\u00f3n superan claramente los posibles inconvenientes para aquellas sociedades que se acojan al r\u00e9gimen, sobre todo si tenemos en cuenta que la crisis econ\u00f3mica y el creciente d\u00e9ficit p\u00fablico, han limitado o acabado con buena parte de los incentivos y deducciones fiscales aplicables en r\u00e9gimen general.<\/p>\n<p><strong>Mar\u00eda Jos\u00e9 de la Torre, Gerente Auren Abogados y Asesores Fiscales<\/strong>.<\/p>\n<p><!-- AddThis Advanced Settings generic via filter on the_content --><!-- AddThis Share Buttons generic via filter on the_content --><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>El r\u00e9gimen de \u201cconsolidaci\u00f3n fiscal\u00bb es un r\u00e9gimen de aplicaci\u00f3n \u201cvoluntaria\u00bb dentro del Impuesto de Sociedades (frente a la \u201cconsolidaci\u00f3n contable\u00bb que, de \u00edndole mercantil, en caso de verificarse sus requisitos, ser\u00eda \u201cobligatoria\u00bb).<\/p>\n","protected":false},"featured_media":7786,"template":"","meta":{"_acf_changed":false,"footnotes":""},"blog-category":[],"class_list":["post-7785","blog","type-blog","status-publish","has-post-thumbnail","hentry"],"acf":[],"yoast_head":"<!-- This site is optimized with the Yoast SEO plugin v27.4 - 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