Operaciones Vulnerables

Las actividades vulnerables son actividades económicas que por su naturaleza y características pueden resultar una posibilidad a la entrada de dinero obtenido de fuentes ilícitas, las cuales afectarían a la economía de quienes las realicen sin que el ente económico y la propia autoridad pudieran darse cuenta, dichas actividades se encuentran reguladas en la Ley Federal para la Prevención e Identificación de Operaciones con Recursos de Procedencia Ilícita (LFPIORPI), misma que determina si una persona está obligada o no a cumplir con dicho Dispositivo legal al ubicarse en los supuestos normativos.

Es decir, para corroborar si se llevan a cabo actividades vulnerables es necesario identificar el rubro comercial y el monto total de las operaciones (verificar cuadro de operaciones más adelante). 

La ley LFPIORPI indica que a quienes celebren actividades vulnerables deberán de cumplir con ciertas obligaciones además de las que se encuentran en diversas disposiciones secundarias, a continuación, mencionamos algunas de las más importantes:

 

  • Nombrar a un Oficial de cumplimiento ante la SHCP (Certificado en materia de PLD/FT)
  • Efectuar los Avisos en tiempo y forma ante la Autoridad (SHCP) de manera Electrónica.
  • Identificar a sus clientes y usuarios
  • Presentar los avisos de las Operaciones Inusuales, Relevantes y/o Preocupantes (SAT).
  • Custodiar, proteger y resguardar información y documentación que sirva de soporte a la Actividad Vulnerable. 

 

Ahora bien, es de destacar que si se llevan a cabo operaciones vulnerables, resulta importante señalar que el incumplimiento a las disposiciones de la LFPIORPI se encuentran sancionadas con multas de hasta 65,000 días de Salario Mínimo Vigente que pueden alcanzar hasta un monto de $5, 491,850.00 M.N., y/o según sea el caso hasta la cancelación de la patente de agentes y apoderados aduanales; Corredor Público o cesación como Notario Público, de ahí la importancia de la observancia de la norma sea adecuada para evitar ser sancionado. 

Pero además es importante señalar que la propia LFPIORPI, establece el uso de efectivo y Metales Preciosos, y su prohibición para dar cumplimiento a obligaciones y en general, liquidar o pagar en diversos supuestos, mismos que no se abordaran en este momento.

 

 Prestación de servicios profesionales de manera independiente, sin relación laboral:

Prestación de fe pública por notarios públicos respecto de:

Prestación de fe pública por corredores públicos respecto de: 

Prestación de servicios de comercio exterior respecto de: 

Lic. Perla Itzel Juarez Flores – Gerente 

Auren Guadalajara 

Gastos Diferidos y Activos Intangibles

GASTOS DIFERIDOS

Los gastos diferidos, a pesar de estar clasificados como un activo, no son otra cosa que gastos ya pagados pero que aún no han sido utilizados, cuyo objeto es no afectar la información financiera de la empresa en los periodos en los que aun no se han utilizado dichos gastos. por diferentes circunstancias, la empresa decide comprar o pagar algunos gastos que no utilizará de forma inmediata, sino que los irá utilizando o consumiendo en el transcurso del tiempo y mientras esto sucede, permanecen como un activo.

Gastos diferidos NIF C-5

Ejemplos de Pagos anticipados:

  • Publicidad.
  • Rentas de propiedades, instalaciones o equipos.
  • Primas de seguros y fianzas.
  • Regalías.
  • Entre otros.
  • Conocimiento científico o tecnológico.
  • Diseño e implementación de nuevos procesos o nuevos sistemas.
  • Licencias o concesiones.
  • La propiedad intelectual
  • Marcas.
  • Patentes.
  • Listas de clientes.
  • Costos en las fases de investigación y desarrollo.
  • Erogaciones en etapas preoperativas.
  • El uso esperado del activo por parte de la empresa, independientemente de si el activo puede ser usado por otra administración.
  • Obsolescencia técnica.
  • La estabilidad de la industria en que opera o vaya a operar el activo y cambios en la demanda en el mercado para los productos o servicios resultantes del mismo.
  • Acciones esperadas de los competidores actuales o potenciales.
  • El nivel de costo por mantenimiento requerido para obtener los beneficios económicos futuros esperados del activo y la capacidad de la entidad para mantener el nivel.
  • El periodo de control sobre el activo, incluyendo los límites, ya sean legales o de otro tipo, impuestos sobre el uso del activo, tales como fechas de caducidad de los arrendamientos relacionados.
  • Que la vida útil del activo dependa de la vida útil de otros activos de la entidad.

Una característica básica de estos pagos es la expectativa de la Empresa de recibir en el futuro beneficios, por lo tanto, se entiende que, al hacer el pago, no se transfieren a la entidad los beneficios y riesgos inherentes a las partidas que esta por adquirir o recibir.

ACTIVOS INTANGIBLES

Los activos intangibles son parte importante del valor de mercado de las empresas, su análisis corresponde a la necesidad de la contabilidad de revelar la información suficiente en relación con la medición y valuación de dichos recursos.

En el desarrollo de la economía se ha detectado la importancia de los ACTIVOS INTANGIBLES como un elemento generador de valor teniendo en cuenta que usualmente se da mayor importancia a los recursos físicos y monetarios, sin tener presente que la identificación de los activos intangibles es una realidad; la cual le proporciona a la entidad que los valora mayor eficiencia y verdaderas fuentes de valor.

Se definen los intangibles como el conjunto de bienes no materiales, representaos por derechos privilegios o ventajas de competencia que son valiosos porque contribuyen a un aumento en el ingreso o utilidades por medio de su empleo, estos derechos se compran o desarrollan en el curso normal de los negocios.

Activos intangibles NIF C-8

Un activo intangible es un activo identificable de carácter no monetario y sin apariencia física.

Ejemplos de tipos de activos intangibles:

  • Conocimiento científico o tecnológico.
  • Diseño e implementación de nuevos procesos o nuevos sistemas.
  • Licencias o concesiones.
  • La propiedad intelectual
  • Marcas.
  • Patentes.
  • Listas de clientes.
  • Costos en las fases de investigación y desarrollo.
  • Erogaciones en etapas preoperativas.

Amortización

La cantidad amortizable de un activo intangible debe asignarse sobre una base sistemática durante su vida útil estimada, salvo vida indefinida.

  • El uso esperado del activo por parte de la empresa, independientemente de si el activo puede ser usado por otra administración.
  • Obsolescencia técnica.
  • La estabilidad de la industria en que opera o vaya a operar el activo y cambios en la demanda en el mercado para los productos o servicios resultantes del mismo.
  • Acciones esperadas de los competidores actuales o potenciales.
  • El nivel de costo por mantenimiento requerido para obtener los beneficios económicos futuros esperados del activo y la capacidad de la entidad para mantener el nivel.
  • El periodo de control sobre el activo, incluyendo los límites, ya sean legales o de otro tipo, impuestos sobre el uso del activo, tales como fechas de caducidad de los arrendamientos relacionados.
  • Que la vida útil del activo dependa de la vida útil de otros activos de la entidad.

Ley del impuesto sobre la renta (LISR) Art. 32.

Son los activos intangibles representados por bienes o derechos que permitan reducir costos de operación, mejorar la calidad o aceptación de un producto, usar disfrutar o explotar un bien, por un periodo limitado, inferior a la duración de la actividad de la persona moral. También se consideran gastos diferidos los activos intangibles que permitan la explotación de bienes del dominio público o la presentación de un servicio público concesionado.

Cargos diferidos, beneficio por un período ilimitado que dependerá de la duración de la actividad de la persona moral.

Ley del impuesto sobre la renta Art. 27

Anticipo de gastos, tratándose de anticipo por los gastos a que se refiere la fracción III del artículo 25 de LISR, éstos serán deducibles en el ejercicio en que se efectúen, siempre que se cuente con el comprobante fiscal del anticipo en el mismo ejercicio en el que se pagó y con el comprobante fiscal que ampare la totalidad de la operación por la que se efectuó el anticipo a mas tardar el último día del ejercicio siguiente a aquél en que se dio dicho anticipo.

 

Oscar José Polin Hinojosa

Socio de Auditoría Auren – Oficina Auren Ciudad de México 

     

La Importancia de Pagar Impuestos

En la historia del Mundo Moderno, pocas actividades son tan importantes y necesarias y al mismo tiempo odiadas, como aquellas que tienen que ver con la responsabilidad de pagar impuestos. Es en gran parte a partir del cobro de impuestos, que puede un Estado recaudar y realizar diferentes obras o tomar decisiones, especialmente en los que hace a la redistribución de la riqueza. Su importancia se centra en permitir que los sectores más desprotegidos cuenten con algún tipo de asistencia.

Al realizar un análisis de la importancia de pagar impuestos, no se debe de dejar a un lado que mientras la recaudación en México es del 11.7% del PIB (Producto Interno Bruto) según datos de 2014 de la  Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico (OCDE) el primer lugar en este renglón  era Dinamarca en el  mismo año 2014 y  recaudaba el 50.9% de su PIB, cuatro veces más que México, además que según cifras del mismo 2014 el 54% de la Población económicamente activa en México no paga impuestos, cuando en los países del primer mundo prácticamente toda la población económicamente activa contribuye de mayor o menor medida.

Si bien hoy en día nos encontramos pensando en el pago de los impuestos como algo que vinculamos a los ESTADOS MODERNOS, debemos reconocer que esta misma acción existe desde el momento en que la humanidad se organizó en sociedades complejas y aquellos que gobiernan o toman decisiones por todos los demás comenzaron a exigir el pago de impuestos o tributos.

Aquí es importante señalar que el pago de impuesto no siempre es utilizado en beneficio de la población. En la antigüedad el pago de impuesto tuvo que ver con la posibilidad de las diferentes coronas reinantes de sostener su estilo de vida, sin importar si esto significaba dejar a la población en la miseria más absoluta. Así, por ejemplo, en las sociedades precolombinas los reyes o emperadores exigían tributos que eran utilizados en la construcción de enormes monumentos en su nombre o en el nombre de alguno de sus dioses. Estos tributos se cobraban en especie o con trabajo de sus súbditos.

A medida que la historia de la humanidad ha venido avanzando especialmente en occidente, la mentalidad respecto del tema de los impuestos a cambiado. Así desde el siglo XX principalmente, el estado tomó en muchos lugares una relación social que no ha podido dejar de lado en la actualidad y esto tiene que ver con la concepción de quienes nos gobiernan trabajan para nosotros y por lo tanto deben ocuparse de satisfacer nuestras necesidades y la de todos los que vivimos en el territorio gobernado.

En este sentido los impuestos son contribuciones que deben hacer las personas y las empresas obligados por la ley, para que el estado tenga los recursos suficientes para brindar los bienes y servicios públicos que necesita la ciudadanía. Los impuestos son importantes porque el estado puede obtener los recursos para brindar, educación, salud seguridad, justicia, obras públicas, combate a la pobreza y el impulso a los sectores económicos que son fundamentales para el crecimiento de la economía del país, el estado debe de buscar la igualdad de oportunidades contribuir con el bienestar de los demás que es una forma de participar en los asuntos de la comunidad, en este sentido es notorio que prácticamente toda la población, utiliza en alguna medida las obras y acciones que hace el estado con la recaudación de impuestos de la misma forma que a nadie le gusta pagar la contribución.

El no pagar impuestos impide que el gobierno destinar los recursos suficientes para cubrir las necesidades de la sociedad, por lo que es fundamental que cumplamos con esta obligación. Escuchamos con frecuencia que no nos gusta pagar impuestos por supuesto pensamos que es un acto desagradable desprenderse de parte de nuestros ingresos para cumplir con una obligación tributaria, pero es fundamental e indispensable para sostener en el tiempo a una sociedad que pide la protección del estado en los cuatro derechos fundamentales que son; libertad, vida, propiedad y seguridad.

Sin embargo, considero que los impuestos en México necesitan realizar algunos ajustes para que sean mejores:

  • Mejorar la competitividad de las tasas comparándolas con nuestros socios comerciales.
  • Revisión de las tarifas para las personas físicas.
  • Ampliar la base de contribuyentes.
  • Mejorar la eficacia de los impuestos especiales.
  • Quitar las facultades discrecionales.
  • Ampliar la recaudación de los impuestos indirectos IVA.

Debido a la poca recaudación de impuestos del Estado tiene que repartir lo recibido en forma circunstancial y no siempre es la mejor. Es muy importante que en México los impuestos sean utilizados para que exista igualdad de oportunidades para la población con lo cual se puede realizar una real lucha contra la pobreza.

 

C.P. Oscar José Polin Hinojosa

Socio de Auditoría

Auren Ciudad de México 

Auditoría Interna

El área de Auditoria Interna se define como la función de evaluación y prevención independiente, establecida dentro de una organización para examinar y evaluar sus actividades, como un servicio de apoyo y asesoría al comité de dirección. 

En la actualidad esta área por la importancia que representa dentro de las organizaciones existen organizaciones como el IMAI (Instituto Mexicano de Auditores Internos, A. C.) y el  IIA (Institute of Internal Auditors) tanto a nivel Nacional como Internacional y que tienen por objeto primordial el asistir y mejorar la práctica profesional de la Auditoría Interna apoyando a los profesionales de la materia en el cumplimiento de su función.

La función de la Auditoría Interna en todo tipo de organización ya sea privada o pública, ha experimentado una notable importancia y expansión; derivada de la complejidad, innovación y aceleramiento social, económico y tecnológico de las entidades, ante un mundo globalizado y de internacionalización, lo que nos obliga a tener una conciencia clara de las variables de mayor influencia en la organización, así como de sus fortalezas, debilidades y amenazas.

Dichas variables requieren estándares de conducta y excelencia profesional para, protegerse y afrontar ineficiencias, malos hábitos, ilegalidades, fraudes a los que pueden estar sujetos todas las entidades, ya que éstas deben ser productivas, pues buscan la mejor utilización de sus recursos para así lograr la eficiencia operacional, siendo una valiosísima herramienta la Auditoría Interna para lograr estos fines.

Como toda actividad en proceso de evolución, la Auditoría Interna actualmente presenta un amplio campo de acción, operación y necesidades para fungir, dentro de una entidad como un órgano de control, asesoría y vigilancia. La mayoría de las empresas en la actualidad posicionan al área de Auditoría Interna como staff del  Consejo de Administración, siendo un gran apoyo a la dirección vía Comité de Auditoría, proporcionando análisis y evaluaciones objetivas para la toma de decisiones inteligentes. La Auditoría Interna tiende a proyectarse en el futuro como un gran apoyo en el logro de los objetivos de la entidad, asumiendo el rol de consultor interno, el cual le permite aportar información, alternativas, sugerencias para optimizar sus recursos materiales, financieros y humanos, así como mejorar la calidad, la eficiencia, eficacia y la productividad.

El Auditor Interno se convierte en un verdadero asesor y consultor de negocios en las empresas, por lo que se debe considerar dentro de sus colaboradores las diferentes carreras y áreas que conllevan al negocio al éxito en su ramo no solo de Contadores Públicos, sino también de Ingenieros, Arquitectos, etcétera que coadyuven a que la empresa este bien asesorada por gente capaz y que conozcan el negocio.

 Los colaboradores deberán tener en primera instancia las siguientes capacidades de análisis, visión general del negocio, conocer leyes, reglamentos y Normas que las mismas organizaciones deben cumplir en todos los ámbitos, entre otros no menos importantes, que por su desarrollo harán que se cumplan de mejor manera los objetivos prestablecidos en la planeación estratégica. 

La Auditoría Interna participa principalmente mediante comités en las organizaciones siendo independientes de la jerarquía directiva y reportando en la mayoría de las veces al Consejo de Administración.

Cabe mencionar que existen otros puntos de interés que podrían desarrollarse en este tema, por lo que en Auren tenemos profesionales que pueden ayudar a las organizaciones a tener y crear estos comités de vigilancia que darán tranquilidad y certeza en los resultados, brindando una amplia gama de servicios avanzados con una visión multidisciplinaria, coordinada y proactiva, con mayor valor agregado. Nosotros ayudamos de manera efectiva a las organizaciones desde el proceso de implantación, nos comprometemos con las metas y trabajamos juntos para llegar al cumplimiento de los objetivos en conjunto.

Mtro. David del Valle

Socio de Consultoría 

Auren Querétaro

Auditoría y Assurance

La auditoría de estados financieros no solo es un requisito de cumplimiento ante las autoridades fiscales, hoy en la actualidad es muy relevante que las empresas de todos los tamaños tengan la cultura de aseguramiento de que los estados financieros están bajo normas y requerimientos tanto nacionales como internacionales, esto proporciona a los accionistas una certeza de que la información es adecuada y consistente para una adecuada toma de decisiones.

La importancia de la calidad

El mundo de auditoría está cambiando rápidamente. La tendencia del mercado a mejorar en el precio y la calidad nos obliga a mantenernos en un proceso de innovación continua.

Nuestros controles de calidad cumplen con lo establecido por las Normas Internacionales de Auditoría. Auren es una de las pocas firmas a nivel mundial que ha conseguido acreditarse como miembro del prestigioso Forum of Firms de la IFAC, garantizando el cumplimiento de los máximos estándares de calidad. Llevamos muchos años siendo un referente de calidad en materia de auditoría.

Transmitiendo confianza

Nuestros informes de auditoría permiten que diferentes grupos de interés (accionistas, entidades de crédito, clientes, proveedores, empleados, reguladores, etc.) confíen en las cuentas de tu empresa.

Así mismo, nuestros profesionales tienen un conocimiento específico del negocio y una gran experiencia en el campo de la auditoría y el assurance. Creemos que la inversión en formación continuada de nuestros profesionales es esencial.