Es muy importante como empresa distinguir estos dos conceptos para su tratamiento fiscal y la forma de comprobarlos.<\/p>\n
Definiciones \u2013<\/p>\n
Vi\u00e1ticos- Son gastos que hace un trabajador directamente ya sea con sus propios recursos o con fondos proporcionados por el empleador para conceptos como hospedaje, transporte, alimentos, renta de auto y cualquier otro gasto derivado de un viaje fuera de una faja de 50 kil\u00f3metros alrededor del establecimiento del contribuyente.<\/p>\n
Gastos de Terceros- Son cualquier gasto del contribuyente a trav\u00e9s de un tercer incluidos activos o gastos que no se cataloguen como vi\u00e1ticos.<\/p>\n
DEDUCCION DE LOS VIATICOS.<\/p>\n
Caracter\u00edsticas para que sean deducibles:<\/p>\n
L\u00edmites:<\/p>\n
Alimentaci\u00f3n. – $750 diarios en territorio nacional por beneficiario y $1,500.00 en el extranjero adem\u00e1s de contar con documentaci\u00f3n que ampare hospedaje o transporte.<\/p>\n
Renta de Autom\u00f3viles. – $850 en territorio nacional o en el extranjero siempre y cuando se cuenta con la documentaci\u00f3n comprobatoria del hospedaje o transporte.<\/p>\n
Hospedaje. – $3,850 en territorio nacional o en el extranjero siempre y cuando se cuenta con la documentaci\u00f3n comprobatoria del transporte.<\/p>\n
Los anteriores gastos pueden ser pagados con tarjeta de cr\u00e9dito o d\u00e9bito de quien hace el viaje.<\/p>\n
\u00bfLos vi\u00e1ticos son ingresos para el trabajador?<\/p>\n
El art\u00edculo 93, fracci\u00f3n XVII de la LISR, establece que los vi\u00e1ticos pagados por el empleador a sus trabajadores est\u00e1n exentos del ISR siempre que se compruebe que fueron efectivamente utilizados en servicios del patr\u00f3n y que se respalden con los CFDI\u00b4s correspondientes. De no ser as\u00ed se considerar\u00e1n ingresos acumulables para los empleados. A lo anterior la facilidad de no presentar CFDI por hasta el 20% del total de los vi\u00e1ticos erogados en cada ocasi\u00f3n (vg. Propinas) el cual tiene un l\u00edmite de $15,000.00 en el ejercicio fiscal.<\/p>\n
Aquellos vi\u00e1ticos que tengan comprobaci\u00f3n mediante CFDI\u00b4s y se cumplan los requisitos correspondientes se considerar\u00e1n ingresos exentos para el trabajador e incluirse en su recibo de nomina correspondiente.<\/p>\n
Aquellos vi\u00e1ticos que no se comprueben adecuadamente se considerar\u00e1n como ingresos gravados para el trabajador.<\/p>\n
DEDUCCION DE LOS GASTOS POR TERCEROS.<\/p>\n
Los gastos por terceros tienen dos modalidades, REEMBOLSO POSTERIORES A LAS EROGACIONES Y EROGACIONES ANTES DE LOS GASTOS.<\/p>\n
En el reembolso posterior a las erogaciones el tercero, que normalmente ser\u00eda el empleado o un prestador de servicios profesionales, deber\u00e1 solicitar el CFDI correspondiente a nombre del contribuyente y el reintegro de las erogaciones deber\u00e1 hacerse mediante cheque o transferencia por el monto igual al CFDI expedido por los proveedores de bienes o servicios.<\/p>\n
En el caso de erogaciones antes de los gastos, el contribuyente deber\u00e1 entregar el dinero mediante cheque nominativo o transferencia al tercero.<\/p>\n
El tercero deber\u00e1 identificar en cuenta independiente y solamente dedicada para este fin los importes de dinero que le sean proporcionadas para erogaciones por cuenta de contribuyentes, deber\u00e1 solicitar el CFDI correspondiente en favor del contribuyente y en caso de existir un remanente de dinero deber\u00e1 reintegrarlo al contribuyente de la misma forma como le fue proporcionado el dinero. El tercero deber\u00e1 reintegrar el dinero a m\u00e1s tardar en diciembre del ejercicio fiscal y en el caso de haber recibido dinero en diciembre lo deber\u00e1 reintegrar a m\u00e1s tardar el 31 de marzo del ejercicio siguiente, en caso de no hacerlo deber\u00e1 emitir un CFDI de ingreso y reconocerlo en su contabilidad en el ejercicio fiscal donde fue percibido.<\/p>\n
Pueden existir confusiones de como manejar algunos gastos, s\u00ed como vi\u00e1ticos o como gastos por terceros, dar\u00e9 un ejemplo breve.<\/p>\n
Alguien es enviado en comisi\u00f3n de trabajo de CDMX a Monterrey, los vi\u00e1ticos son muy claros en la ciudad de Monterrey pero puede existir la confusi\u00f3n en el caso de los gastos efectuados en CDMX por ejemplo el taxi de ida y vuelta a casa. Ese gasto no se considera un vi\u00e1tico porque no est\u00e1 fuera de la faja de 50 Kms. que marca la Ley del ISR y debe registrarse como un gasto general y no como vi\u00e1tico.<\/p>\n