Para efectos de la revelaci\u00f3n en los estados financieros de las cuentas incobrables tendr\u00edamos que tener en cuenta su relevancia dentro del estado financiero y por lo tanto deber\u00edamos basarnos en lo que dicta la NIF C-3, la cual nos obliga a tener una provisi\u00f3n de cuentas incobrables en base a informaci\u00f3n estad\u00edstica, y \u00e9sta provisi\u00f3n se reflejar\u00eda como un gasto para efectos de determinar resultado financiero o contable, pero que fiscalmente no es deducible para efectos de determinar el resultado fiscal del ejercicio, a menos que se cumpla con los requisitos que marca la Ley del Impuesto Sobre la Renta.<\/p>\n
Cabe mencionar que las personas morales del r\u00e9gimen general acumulan sus ingresos al momento de facturar los bienes y\/o servicios al cliente, por lo tanto, pagan sus impuestos independientemente si estas han sido cobradas o no. Pero qu\u00e9 pasa con las cuentas de clientes que por alguna raz\u00f3n no se cobran y ya se acumularon para efectos del pago del ISR, para esto habr\u00eda que revisar los requisitos que marca la ley del ISR en su art\u00edculo 27 fracci\u00f3n XV para poder hacer deducibles esas cuentas de clientes que se consideran incobrables.<\/p>\n
Es conveniente recordar que a partir del ejercicio 2022 se reformaron estos requisitos para poder hacer deducible para efectos del Impuesto Sobre la Renta las cuentas incobrables, y en espec\u00edfico se adicion\u00f3 un requisito para efecto de deducir las p\u00e9rdidas por cr\u00e9ditos incobrables cuyo monto al d\u00eda de su vencimiento sea mayor a 30,000 Udis. Dicho requisito ha sido objeto de amparos por parte de los contribuyentes por considerar excesivos estos requisitos, sin embargo el 19 de abril de 2023 la segunda sala de la Suprema Corte de Justicia de la Naci\u00f3n resolvi\u00f3 que el nuevo requisito impuesto era totalmente constitucional, el requisito en menci\u00f3n se refiere a que los contribuyentes, a partir del ejercicio de 2022, deben de obtener una resoluci\u00f3n definitiva<\/strong> por parte de una autoridad competente y no s\u00f3lo el presentar la demanda como se hac\u00eda anteriormente, pero en la misma resoluci\u00f3n de la Segunda Sala de la SCJN da entender que los contribuyentes no necesitan una sentencia definitiva o firme<\/strong> para poder hacer deducibles las cuentas incobrables sino que solo necesitan una resoluci\u00f3n definitiva <\/strong>de la autoridad competente para poder acreditar la incobrabilidad de las cuentas.<\/p>\n Para analizar los requisitos que aplican de manera general a las p\u00e9rdidas por cr\u00e9ditos incobrables habr\u00eda que mencionar los siguientes:<\/p>\n Para considerar la imposibilidad pr\u00e1ctica de cobro estar\u00edamos a lo siguiente:<\/p>\n\n
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