Los contribuyentes en nuestro pa\u00eds tienen la obligaci\u00f3n de realizar pagos provisionales de impuesto sobre la renta (PPISR) directo, los cuales ser\u00e1n a cuenta del impuesto anual.<\/p>\n
En el caso de las personas morales del T\u00edtulo II (R\u00e9gimen general), determinan anualmente un CU que va en funci\u00f3n de la utilidad fiscal de la declaraci\u00f3n del ejercicio. Dicho CU se origina de dividir los ingresos nominales entre la utilidad fiscal, en el caso de que no se obtuviera utilidad fiscal en el \u00faltimo ejercicio se apegar\u00e1n a lo estipulado en ley de utilizar el CU de hasta 5 ejercicios anteriores.<\/p>\n
Ese CU le sirve a la autoridad como par\u00e1metro de que el contribuyente va a tener un comportamiento similar en sus actividades para el siguiente ejercicio, y por lo tanto ese elemento determina una utilidad estimada para los PP del ISR del ejercicio en curso.<\/p>\n
Con esa utilidad estimada que se determinar\u00e1 cada mes, en funci\u00f3n de los ingresos que obtenga en cada uno de ellos, ser\u00e1 la base que servir\u00e1 para determinar los PPISR que se deben enterar a m\u00e1s tardar el d\u00eda 17 del mes siguiente.<\/p>\n
En ocasiones, algunos contribuyentes cierran el ejercicio anterior con un CU muy elevado, y las condiciones econ\u00f3micas del presente ejercicio no son las mismas al anterior, por lo que entonces ese CU nos lleva a realizar PPISR en exceso ya que estamos pagando en base a la utilidad estimada v\u00eda CU del ejercicio anterior o del que se trate.<\/p>\n
En estos casos, la autoridad fiscal permite a los contribuyentes a que, basados en proyecciones internas, si se detecta que el CU que estamos aplicando est\u00e1 generando un efecto adverso y que conforme a las citadas proyecciones internas se tiene estimado que se realizar\u00e1n PP ISR en exceso al cierre del ejercicio, las normas fiscales contenidas dentro del art\u00edculo 14, \u00faltimo p\u00e1rrafo de la LISR y art\u00edculo 14 del RLISR, nos da la oportunidad que se reduzca ese CU para efecto de obtener un resultado que vaya acorde a la situaci\u00f3n financiera de la empresa y as\u00ed no se descapitalice de seguir pagando en exceso.<\/p>\n
Esto constituye una herramienta interesante para algunos contribuyentes porque permite tener un orden financiero en funci\u00f3n de los impuestos que se tengan que pagar durante los PP ISR a cuenta del impuesto anual.<\/p>\n
Esta reducci\u00f3n de CU solo est\u00e1 permitida realizarla por el 2do semestre del ejercicio, lo cual ser\u00eda de los meses de Julio a diciembre, previa autorizaci\u00f3n de la autoridad fiscal. Cuando sean varios los PPISR que se pretendan solicitar, la solicitud se deber\u00e1 presentar un mes antes de la fecha en la que se deba enterar el primero de ellos. (Ver ficha de tr\u00e1mite 29\/ISR del Anexo 1-A de la RMF para 2024). Entendi\u00e9ndose que se puede presentar por cualquiera de los meses del 2do semestre.<\/p>\n
Para presentar la solicitud, se deber\u00e1 contar previamente con las estimaciones, proyecci\u00f3n y c\u00e1lculos para establecer con una base sustentable que vamos a terminar el ejercicio con una utilidad del ejercicio proporcional a nuestros PPISR realizados.<\/p>\n
Por \u00faltimo, en el caso que al cierre del a\u00f1o los PPISR pagados con dicha disminuci\u00f3n sean inferiores a los que se debieron haber realizado sin la misma, se deber\u00e1n pagar recargos, mediante la declaraci\u00f3n complementaria respectiva. (ver. RMF 3.1.24).<\/p>\n
En conclusi\u00f3n, es importante considerar esta opci\u00f3n que permite evitar efectos financieros adversos e incluso evita, en muchos casos, tener que tramitar complejas devoluciones de impuesto.<\/p>\n