{"id":4555,"date":"2024-01-30T12:10:30","date_gmt":"2024-01-30T11:10:30","guid":{"rendered":"https:\/\/auren.com\/mx\/blog\/convenio-multilateral-para-implementacion-de-tratados-fiscales-2024\/"},"modified":"2024-01-30T12:10:30","modified_gmt":"2024-01-30T11:10:30","slug":"convenio-multilateral-para-implementacion-de-tratados-fiscales-2024","status":"publish","type":"blog","link":"https:\/\/auren.com\/mx\/blog\/convenio-multilateral-para-implementacion-de-tratados-fiscales-2024\/","title":{"rendered":"Convenio Multilateral para Implementaci\u00f3n de Tratados Fiscales 2024"},"content":{"rendered":"

Como es por todos conocidos, no existi\u00f3 una reforma fiscal relevante para el ejercicio 2024, sin embargo, a partir del 1 de enero de este a\u00f1o, entran en vigor las disposiciones del denominado Convenio Multilateral o Multilateral Instrument (MLI<\/strong> por sus siglas en ingl\u00e9s), firmado por nuestro pa\u00eds desde el mes de Junio del 2017 y aprobado por el Senado en octubre del 2022. En los t\u00e9rminos de sus propias disposiciones, dicho Convenio surte sus efectos en M\u00e9xico a partir del 1 de enero del 2024 y dadas sus implicaciones es necesario entender c\u00f3mo impacta este important\u00edsimo documento en la correcta aplicaci\u00f3n de los Tratados Fiscales que tiene celebrado nuestro pa\u00eds.<\/p>\n

Objetivo General<\/strong><\/p>\n

Es importante empezar se\u00f1alando que el MLI<\/strong> no substituye a los Tratados Fiscales en vigor, sino que los complementa a trav\u00e9s de una serie de disposiciones que deben ser consideradas para la adecuada aplicaci\u00f3n de los mismos, las cuales, desde el punto de vista de su objetivo central, est\u00e1n dirigidas a evitar el abuso en la aplicaci\u00f3n de los beneficios concedidos en dichos tratados.<\/p>\n

Para lograr este objetivo base, el MLI<\/strong> se dividi\u00f3 en los siguientes segmentos:<\/p>\n

\u2022 \u00c1mbito e Interpretaci\u00f3n de T\u00e9rminos (Art\u00edculo 1\u00ba y 2\u00ba)<\/p>\n

\u2022 Mecanismos H\u00edbridos (Art\u00edculo 3\u00ba al 5\u00ba)<\/p>\n

\u2022 Abuso de Tratados (Art\u00edculo 6\u00ba al 11\u00ba)<\/p>\n

\u2022 Reglas para la Conformaci\u00f3n de un Establecimiento Permanente (Art\u00edculo 12\u00ba al 15\u00ba)<\/p>\n

\u2022 Mejoras al Proceso de Resoluci\u00f3n de Controversias (Art\u00edculos 16\u00ba y 17\u00ba)<\/p>\n

\u2022 Arbitraje (art\u00edculo 18\u00ba al 26\u00ba)<\/p>\n

\u2022 Disposiciones Generales (art\u00edculo 27\u00ba al 39\u00ba)<\/p>\n

Reservas M\u00e9xico<\/strong><\/p>\n

Debemos resaltar que el texto original del MLI<\/strong> ha sido objeto de reservas por parte de nuestro pa\u00eds, con lo cual la aplicaci\u00f3n del mismo debe sujetarse al alcance que dichas reservas establezcan. De esta manera como ejemplo, destaca el hecho de que M\u00e9xico se reserv\u00f3 la aplicaci\u00f3n de todo el apartado dedicado al Arbitraje, por lo tanto, dicha secci\u00f3n no resulta aplicable al caso de nuestro pa\u00eds.<\/p>\n

Para el resto de los apartados del MLI<\/strong>, M\u00e9xico tiene realizadas diversas reservas y, por lo tanto, las mismas tendr\u00e1n una aplicaci\u00f3n parcial acorde a las citadas reservas, aunque debemos se\u00f1alar que las reservas expresadas pueden obedecer a que en el texto del Tratado original o de alg\u00fan nuevo Protocolo, ya existe una norma muy similar a la que se sugiere en el MLI<\/strong>.<\/p>\n

Tratados Cubiertos<\/strong><\/p>\n

Si bien M\u00e9xico considero que todos sus Trados Fiscales fueran cubiertos por las reglas del MLI<\/strong> (61 Tratados actualmente), algunos de ellos han quedo fuera de su aplicaci\u00f3n. Las principales razones son las siguientes:<\/p>\n

Estados Unidos<\/strong>, Ecuador, Brasil<\/strong> y Filipinas no firmaron el Convenio y, por lo tanto, no quedan comprendidos en su alcance.<\/p>\n

Por otro lado, Alemania no considero a M\u00e9xico como un pa\u00eds cuyo tratado est\u00e9 comprendido dentro de los que incorporo al momento de su firma. Esto obedece a que actualmente exista ya en vigor un nuevo protocolo en el Tratado Fiscal original celebrado entre ambos pa\u00edses en el cual se le dan entrada, en gran medida, a las disposiciones anti-elusi\u00f3n y anti-abuso que se contemplan en el MLI<\/strong>.<\/p>\n

Normas Relevantes de Aplicaci\u00f3n Inmediata<\/strong><\/p>\n

Si bien existen diversas disposiciones de alto impacto, podemos resaltar que, acorde a las normas anti-abuso contempladas en el MLI<\/strong>, destaca la denominada Prueba del Prop\u00f3sito Principal PPT (Principal Purpose Test por sus siglas en ingl\u00e9s) mediante el cual, en t\u00e9rminos generales, permite a las jurisdicciones fiscales rechazar la aplicaci\u00f3n de los beneficios de un Tratado, cuando se considere que los citados beneficios son la parte central de las transacciones o estructuras implicadas.<\/p>\n

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