\u00bfPuede el Servicio de Administraci\u00f3n Tributaria (SAT) o cualquier otra autoridad fiscal hacerme acreedor de un procedimiento penal como persona f\u00edsica o como persona moral?<\/p>\n
La respuesta como tal es, directamente no, las autoridades fiscales no tienen la facultad para vincular directamente a proceso a los contribuyentes cuando adviertan que estos se encuentran cometiendo probables hechos con comisi\u00f3n de delitos, sin embargo, el C\u00f3digo Fiscal de la Federaci\u00f3n si prev\u00e9 dos figuras a trav\u00e9s de las cuales la Secretar\u00eda de Hacienda y Cr\u00e9dito P\u00fablico (SHCP), y las autoridades fiscalizadoras, cuando a su consideraci\u00f3n y conforme a las leyes tributarias y penales, supongan que el contribuyente haya cometido un probable delito que perseguir, podr\u00e1n acudir a presentar formal denuncia ante el Ministerio P\u00fablico Federal, ello para que sea abierta una carpeta de investigaci\u00f3n y \u00e9ste se de a la tarea de perseguir el posible delito cometido.<\/p>\n
Ahora bien, el art\u00edculo 92 del C\u00f3digo Fiscal de la Federaci\u00f3n, prev\u00e9 que la Secretar\u00eda de Hacienda y Cr\u00e9dito P\u00fablico (SHCP), al ser \u00e9sta la encargada de la recaudaci\u00f3n federal de los ingresos obtenidos por las entidades federativas adheridas al sistema de coordinaci\u00f3n fiscal por medio de sus oficinas autorizadas, es decir, por las autoridades fiscales, cuando quiera comenzar una acci\u00f3n penal en contra de los contribuyentes, deber\u00e1 en primer lugar, presentar una querella ante la Agencia del Ministerio P\u00fablico Federal (AMPF), siempre y cuando se trate de los delitos contenidos en los art\u00edculos 105, 108, 109, 110, 111, 112 y 114 del C\u00f3digo Fiscal de la Federaci\u00f3n, entendi\u00e9ndose por querella como aquella que s\u00f3lo puede ser presentada por la v\u00edctima u ofendido directo por la comisi\u00f3n del posible delito.<\/p>\n
En segundo lugar, una vez presentada formal querella, declarar\u00e1 que el fisco federal ha sufrido o pudo haber sufrido un perjuicio por el delito cometido por el contribuyente, en tales casos y si el Ministerio P\u00fablico considera que existen indicios de la comisi\u00f3n de un delito, abrir\u00e1 una carpeta de investigaci\u00f3n a trav\u00e9s de la cual comenzar\u00e1 a recabar las pruebas suficientes en colaboraci\u00f3n con la Secretar\u00eda de Hacienda y Cr\u00e9dito P\u00fablico (SHCP) para intentar procesar a juicio a los contribuyentes.<\/p>\n
Cabe mencionar que cuando se trate de indicios de otros delitos los cuales no se encuentran previstos en el art\u00edculo 92, por los cuales procede que la Secretar\u00eda de Hacienda y Cr\u00e9dito P\u00fablico (SHCP) presente formal querella, bastar\u00e1 con que cualquier autoridad fiscalizadora presente una denuncia de los hechos ante el Ministerio P\u00fablico Federal, para que \u00e9ste siga el mismo procedimiento de investigaci\u00f3n del delito. La diferencia que se presenta entre los delitos perseguidos por querella y por denuncia, radica en que la querella solo puede ser presentada por la v\u00edctima u ofendido (dotaci\u00f3n que le otorga el art\u00edculo 92 del C\u00f3digo Fiscal de la Federaci\u00f3n a la Secretar\u00eda de Hacienda y Cr\u00e9dito P\u00fablico), mientras que la denuncia puede ser presentada por cualquier autoridad que tenga la intenci\u00f3n de denunciar un delito fiscal cometido por uno de los contribuyentes.<\/p>\n