{"id":4634,"date":"2023-06-12T15:13:52","date_gmt":"2023-06-12T13:13:52","guid":{"rendered":"https:\/\/auren.com\/mx\/blog\/discrepancia-fiscal-sus-consecuencias-y-prevenciones\/"},"modified":"2023-06-12T15:13:52","modified_gmt":"2023-06-12T13:13:52","slug":"discrepancia-fiscal-sus-consecuencias-y-prevenciones","status":"publish","type":"blog","link":"https:\/\/auren.com\/mx\/blog\/discrepancia-fiscal-sus-consecuencias-y-prevenciones\/","title":{"rendered":"Discrepancia Fiscal, sus consecuencias y prevenciones."},"content":{"rendered":"

Dentro de las facultades con que cuenta el Servicio de Administraci\u00f3n Tributaria (SAT), deriva una del art\u00edculo 91 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR), misma que prev\u00e9 el procedimiento de \u201cdiscrepancia fiscal\u201d el cual, en pocas palabras, se genera a partir de que la autoridad percibe que una persona f\u00edsica (est\u00e9 o no inscrito en el RFC) realiza una cantidad mayor de erogaciones \u2013 entendidas como gastos, adquisiciones de bienes y dep\u00f3sitos en cuentas bancarias, en inversiones financieras o tarjetas de cr\u00e9dito – <\/em> en relaci\u00f3n con los ingresos reportados en sus declaraciones.<\/p>\n

Para cerciorarse de estas diferencias entre erogaciones e ingresos declarados, la autoridad observa los movimientos del contribuyente o persona f\u00edsica a trav\u00e9s del an\u00e1lisis de; primeramente los CFDI\u2019S emitidos a su cargo (los cuales son la mayor fuente de informaci\u00f3n del fisco federal respecto los ingresos del contribuyente), sus cuentas bancarias, los cr\u00e9ditos contra\u00eddos en tiendas departamentales, gastos realizados en agencias de viajes o de veh\u00edculos; informaci\u00f3n proporcionada por fedatarios p\u00fablicos, y cualquier otro mecanismo financiero en el que el contribuyente maneje fondos<\/p>\n

Este tipo de circunstancias com\u00fanmente suceden en gremios como el de los m\u00e9dicos, abogados y comerciantes, quienes regularmente reciben parte de sus ingresos en efectivo, mismos que eventualmente no son declarados, pero s\u00ed gastados.<\/u><\/strong><\/p>\n

Sin embargo, no solamente de esta forma es que la autoridad puede detectar e iniciar un procedimiento de discrepancia fiscal hacia el gobernado, puesto que tal como se mencion\u00f3 previamente, la misma recaba a trav\u00e9s de terceros, como la Comisi\u00f3n Nacional Bancaria y de Valores, la informaci\u00f3n necesaria para verificar las erogaciones realizadas por el contribuyente.<\/p>\n

El procedimiento de discrepancia fiscal se puede generar a partir de acciones que el contribuyente puede considerar como irrelevantes para efectos del cumplimiento de sus obligaciones fiscales, esto puede ser, por ejemplo: prestar a alg\u00fan  amigo, familiar o conocido una tarjeta de cr\u00e9dito departamental o bancaria para realizar una compra, sin considerar que a esta tarjeta se le estar\u00e1n realizando dep\u00f3sitos en efectivo correspondientes a ingresos de otras personas para solventar la deuda generada por estos amigos, familiares o conocidos, lo cual ser\u00e1 considerado como un ingreso propio y no declarado a la autoridad; si llegamos a tramitar un cr\u00e9dito bancario a nuestro nombre para comprar un autom\u00f3vil, pero dividimos el costo de este con alg\u00fan familiar para efectos de reducir precisamente las erogaciones a realizar para cubrir esta deuda, la autoridad podr\u00eda considerar que la totalidad del monto adeudado se est\u00e1 cubriendo a cuenta, y en ese sentido es que la Autoridad puede apreciar una aparente erogaci\u00f3n que evidentemente resultar\u00e1 mayor a lo declarado como ingresos en el ejercicio podr\u00eda dar inicio a un procedimiento de discrepancia fiscal; por otro lado, si un familiar directo como podr\u00eda ser pap\u00e1 o, hijo, nos realiza donaciones en efectivo, podr\u00eda tambi\u00e9n ser considerado como un ingreso por el cual se deba de pagar impuesto por la autoridad si es que no se cuenta con el soporte documental necesario para acreditar la realizaci\u00f3n de la donaci\u00f3n y por lo tanto de la improcedencia de la discrepancia detectada, a pesar de que dicho ingreso se encuentre exento en t\u00e9rminos de la LISR.<\/p>\n

Algunas de estas exenciones se encuentran contenidas en el propio art\u00edculo 91 de la LISR el cual se\u00f1ala que no ser\u00e1n consideradas como erogaciones para efectos de la discrepancia fiscal los dep\u00f3sitos que el contribuyente efect\u00fae en cuentas que no sean propias, que califiquen como erogaciones en los t\u00e9rminos de dicho art\u00edculo, cuando se demuestre que dicho dep\u00f3sito se hizo como pago por la adquisici\u00f3n de bienes o de servicios, o como contraprestaci\u00f3n para el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes o para realizar inversiones financieras as\u00ed como los traspasos entre cuentas del contribuyente o a cuentas de su c\u00f3nyuge, padres o de sus hijos.<\/p>\n

Cabe precisar que este procedimiento no juzga la capacidad de adeudo, sino de pago. En ese sentido, no importa el monto del cr\u00e9dito, sino las cantidades depositadas para cubrirlo.<\/p>\n

En esta l\u00ednea, una vez que la autoridad se haya percatado de esta situaci\u00f3n notificar\u00e1 al contribuyente, el monto de las erogaciones detectadas, la informaci\u00f3n que se utiliz\u00f3 para conocerlas, el medio por el cual se obtuvo y la discrepancia resultante.<\/p>\n

Notificado este oficio, el contribuyente contar\u00e1 con un plazo de veinte d\u00edas para informar por escrito a las autoridades fiscales, el origen o fuente de procedencia de los recursos con que efectu\u00f3 las erogaciones detectadas y ofrecer\u00e1, en su caso, las pruebas necesarias para acreditar que los recursos no constituyen ingresos gravados, la autoridad solamente podr\u00e1 realizar un requerimiento con la finalidad de solicitar mayor documentaci\u00f3n al contribuyente, mismo que deber\u00e1 de ser solventado dentro del plazo de 15 d\u00edas, en t\u00e9rminos del art\u00edculo 53, inciso c), del C\u00f3digo Fiscal de la Federaci\u00f3n.<\/p>\n

Una vez desahogado este procedimiento, la autoridad proceder\u00e1 a la determinaci\u00f3n del impuesto omitido, derivado de los ingresos objeto de gravamen resultantes de la discrepancia no acreditada, tomando como base la mec\u00e1nica contenida en el art\u00edculo 152 de la LISR.<\/p>\n

La relevancia de este procedimiento radica en el hecho de que, en los casos m\u00e1s graves, la persona f\u00edsica que incurri\u00f3 en la falta puede ser acusada de defraudaci\u00f3n fiscal<\/strong>; delito tipificado en el art\u00edculo 109 del C\u00f3digo Fiscal de la Federaci\u00f3n, para el que se establecen penas de hasta 9 a\u00f1os de prisi\u00f3n.<\/p>\n

En esa l\u00ednea, tal como se mencion\u00f3, la persona f\u00edsica sujeta a revisi\u00f3n se podr\u00e1 encontrar frente a dos resultados, a decirse la discrepancia no acreditada por la autoridad y la discrepancia acreditada, siendo sumamente trascendente encontrarnos ante el primero de los escenarios puesto que este supondr\u00eda que logramos acreditar que los ingresos que pretende determinarnos no deb\u00edan ser objeto de gravamen.<\/p>\n

De este modo, es muy importante que frente al \u00edmpetu recaudador que demuestra la autoridad fiscal en los \u00faltimos a\u00f1os, el contribuyente se asegure de efectivamente contar con toda aquella documentaci\u00f3n que funja como soporte documental con la finalidad de acreditar que los ingresos recibidos no son objeto de gravamen.<\/p>\n

Primeramente, en caso de encontrarse obligados a realizar el pago del impuesto mediante declaraci\u00f3n, en t\u00e9rminos del art\u00edculo 150 de la LISR, es obligaci\u00f3n del contribuyente se\u00f1alar TODOS sus ingresos, es decir, incluso aquellos que se perciban en efectivo o los que ingresen a las cuentas mal llamadas o mal conocidas como \u201cno fiscales\u201d, siendo de suma importancia incluir aquellos ingresos exentos en t\u00e9rminos del art\u00edculo 93 del mismo cuerpo normativo, a pesar de no existir la obligaci\u00f3n expresa en la Ley, a fin de no prestarnos a una mala interpretaci\u00f3n por parte de la Autoridad derivada de falta de informaci\u00f3n. En caso de no estar obligado a la presentaci\u00f3n de la declaraci\u00f3n, deber\u00e1 de avisarse a la autoridad de aquellos ingresos que reciba por concepto de pr\u00e9stamos, donativos o premios que excedan los $600,000 pesos.<\/p>\n

De igual manera, siempre ser\u00e1 mejor tomar la mayor cantidad de prevenciones posibles, las cuales van desde se\u00f1alar de forma clara y espec\u00edfica en el concepto de las transferencias realizadas con motivo de traspaso entre cuentas, dep\u00f3sitos a familiares en l\u00ednea recta en primer grado, pr\u00e9stamos y dem\u00e1s operaciones, la mayor descripci\u00f3n y la m\u00e1s clara posible del tipo de operaci\u00f3n que estamos realizando, pero siempre respaldando con otra informaci\u00f3n, como bien pueden ser contratos, pagar\u00e9s, formatos de recibo-entrega de dinero, dependiendo del tipo de operaci\u00f3n de que se trate..  <\/p>\n

A guisa de ejemplo, en el supuesto de encontrarnos ante un pr\u00e9stamo o un mutuo, se deber\u00e1 de acreditar la existencia de la operaci\u00f3n, con su debido registro contable (en caso de que estemos obligados a llevar contabilidad); el estado de cuenta de la persona mutuante as\u00ed como del mutuario para identificar la salida y posterior entrada del dinero; que tanto el dep\u00f3sito como el pago se hagan preferentemente de forma electr\u00f3nica, evitando el efectivo; el contrato de mutuo o pr\u00e9stamo debidamente firmado por las partes donde se precisen la cuenta bancaria de donde provendr\u00e1 el ingreso, as\u00ed como la de quien lo recibir\u00e1, mismo contrato que deber\u00e1 de encontrarse certificado ante fedatario p\u00fablico a efecto de dotarlo de \u201cfecha cierta\u201d, todo lo cual apoyar\u00e1 a la persona f\u00edsica en revisi\u00f3n a acreditar el origen de los ingresos con que se realizaron la erogaciones motivo de revisi\u00f3n y, de esta forma, desvirtuar la presuntiva de discrepancia fiscal.<\/p>\n

En conclusi\u00f3n, es importante que el contribuyente se encuentre informado sobre este tipo de procedimientos derivados de las facultades de gesti\u00f3n de la autoridad fiscal, sobre todo conociendo las consecuencias que del mismo pueden surgir, como lo son el pago de un impuesto omitido con los accesorios que el mismo genera, hasta consecuencias penales como ser denunciado por el delito de defraudaci\u00f3n fiscal por el fisco federal.<\/p>\n

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