La contabilidad electr\u00f3nica en M\u00e9xico cada vez se vuelve m\u00e1s compleja por las constantes modificaciones a la ley y los candados que aplica la autoridad fiscal con el objetivo de combatir la evasi\u00f3n e incrementar la recaudaci\u00f3n de impuestos.<\/p>\n
Actualmente la emisi\u00f3n de un CFDI no es suficiente prueba para el SAT de que que una operaci\u00f3n comercial sea real y v\u00e1lida, lo que nos lleva a entender la raz\u00f3n de negocios y materialidad de las operaciones para efectos fiscales.<\/p>\n
Este concepto indica que la autoridad tributaria podr\u00eda considerar que una transacci\u00f3n no cuenta con la justificaci\u00f3n de negocios para llevar a cabo una operaci\u00f3n ni con la materialidad para sustentar dicha transacci\u00f3n.<\/p>\n
La autoridad fiscal busca eliminar la compra-venta de comprobantes fiscales, frenar la obtenci\u00f3n de devoluciones de impuestos indebidas, evitar que las empresas act\u00faen fuera de su rango u objeto social, bloquear el uso de terceras personas para integrar las sociedades o evitar personas morales de corto ciclo de vida.<\/p>\n
Claro est\u00e1 que si una operaci\u00f3n es considerada inv\u00e1lida no se podr\u00e1 contabilizar ni deducir y en tal caso el contribuyente estar\u00e1 en peligro de caer en una omisi\u00f3n o en un error contable que deber\u00e1 solucionar.<\/p>\n
La raz\u00f3n de negocios es el motivo u objeto que delimita la actividad econ\u00f3mica de una empresa, con el cual opera y obtiene ingresos y utilidades derivados de su acci\u00f3n econ\u00f3mica.<\/p>\n
Mientras la materialidad es su capacidad de comprobar que su operaci\u00f3n est\u00e1 dentro de los l\u00edmites o facultades de su raz\u00f3n social.<\/p>\n
En materia fiscal, la raz\u00f3n de negocios se da cuando en una transacci\u00f3n el beneficio econ\u00f3mico razonablemente esperado es menor al beneficio fiscal obtenido en esa operaci\u00f3n.<\/p>\n
Un beneficio econ\u00f3mico razonable se genera cuando en las operaciones del contribuyente hay un ingreso, una reducci\u00f3n de costos, en caso de que aumente el valor de los bienes que sean de su propiedad, al mejorar su posicionamiento en el mercado, entre otras situaciones. Los beneficios fiscales se alcanzan mediante deducciones, exenciones, no reconocimiento de una ganancia o ingreso acumulable, el acreditamiento de contribuciones, un cambio de r\u00e9gimen fiscal, etc\u00e9tera, y nada de esto tendr\u00e1 validez si el SAT no reconoce la raz\u00f3n de negocios y materialidad de las operaciones.<\/p>\n
En este contexto, el contribuyente deber\u00e1 acreditar la materialidad de sus operaciones ofreciendo a la autoridad la evidencia documental con la cual demuestra que la transacci\u00f3n fue real, ya sea con clientes, proveedores o con cualquier otra situaci\u00f3n que haya un ingreso o un gasto. <\/p>\n
Con base en esa evidencia, el contribuyente puede probar la existencia de la empresa mediante la cual hace una operaci\u00f3n comercial, que lleva un orden y est\u00e1 al corriente con sus obligaciones fiscales.<\/p>\n
Estos son algunos elementos que marca el SAT para validar una operaci\u00f3n:<\/p>\n