Durante el \u00faltimo Webinar de Auren el d\u00eda 25 de noviembre, nuestros expertos y socios, Felipe Ochoa especialista fiscal, Rogelio Espinoza y Miguel Rodr\u00edguez especialistas en impuestos, compartieron y temas selectos y relevantes de la reforma. A continuaci\u00f3n, se detallan algunos de los puntos revisados:<\/p>\n
Simulaci\u00f3n de actos jur\u00eddicos <\/strong><\/p>\n Durante la charla se comparti\u00f3 que el art\u00edculo 42-B del c\u00f3digo fiscal es una r\u00e9plica del 177, el cual est\u00e1 en la ley del ISR. Al estar incluido ahora en lo general la ley aplica para todos los impuestos.<\/p>\n Esta menciona que la autoridad puede determinar una simulaci\u00f3n de actos por parte del contribuyente. No es tan sencillo para la autoridad demostrar esta simulaci\u00f3n, ya que el SAT deber\u00e1 cumplir con los siguientes requisitos en caso de manifestar una acusaci\u00f3n de este tipo:<\/p>\n El peligro de esta ley es la posibilidad de que cualquier administraci\u00f3n pueda determinar que una compa\u00f1\u00eda llev\u00f3 a cabo una simulaci\u00f3n. La defensa que tiene el contribuyente ante se\u00f1alamientos del SAT es desvirtuarlas utilizando la figura jur\u00eddica de la presunci\u00f3n iuris tantum. Esta dice que la autoridad puede presumir una determinada conducta, pero el contribuyente est\u00e1 en su derecho de aportar pruebas para debilitar esta posible presunci\u00f3n. <\/strong><\/p>\n Precios de transferencia<\/strong><\/p>\n La reforma incluye algunos cambios sobre este punto, veamos algunos:<\/p>\n Las personas morales que celebren operaciones con partes relacionadas residentes en el extranjero est\u00e1n obligadas a determinar sus ingresos acumulables y deducciones autorizadas, considerando los precios y montos como si se hubiesen realizado con partes independientes.<\/p>\n Los comparables secretos son aquellos documentos que la autoridad permite a las compa\u00f1\u00edas conocer en el proceso de revisi\u00f3n. Esta informaci\u00f3n puede ser incluso de empresas mexicanas no p\u00fablicas y son empleadas por el SAT como comparables contra la informaci\u00f3n de la compa\u00f1\u00eda. El problema para el contribuyente es precisamente la \u201csecrec\u00eda\u201d. La autoridad permite que solo 2 personas representantes de la empresa tengan acceso a la informaci\u00f3n durante una visita controlada. La reforma incluye firmar un convenio de confidencialidad por estos representantes.<\/p>\n Es muy complicado para los responsables hacer anotaciones manualmente de los documentos que son expuestos durante la visita, ya que el SAT no permite tomar copias digitales. Si lo que se pretende es hacer un an\u00e1lisis a profundidad de activos y riesgos, el volumen de informaci\u00f3n recabada es limitada y adicionalmente acota la defensa por esta falta de disponibilidad de documentaci\u00f3n oficial.<\/p>\n En cuanto a la elaboraci\u00f3n del An\u00e1lisis de Precios, hoy en d\u00eda es posible recopilar informaci\u00f3n de 3 a\u00f1os hacia atr\u00e1s. La nueva ley establece trabajar \u00fanicamente con datos del ejercicio realizado.<\/p>\n Por \u00faltimo, pero no menos importante, las maquiladoras deber\u00e1n determinar su utilidad fiscal \u00fanicamente mediante el c\u00e1lculo Safe Harbor. Fue eliminada la opci\u00f3n APA.<\/p>\n\n