{"id":4774,"date":"2021-10-18T16:40:58","date_gmt":"2021-10-18T14:40:58","guid":{"rendered":"https:\/\/auren.com\/mx\/blog\/reforma-fiscal-2022\/"},"modified":"2021-10-18T16:40:58","modified_gmt":"2021-10-18T14:40:58","slug":"reforma-fiscal-2022","status":"publish","type":"blog","link":"https:\/\/auren.com\/mx\/blog\/reforma-fiscal-2022\/","title":{"rendered":"Reforma Fiscal 2022"},"content":{"rendered":"<p><strong>Precios de Transferencia<\/strong><\/p>\n<p>El proyecto de reforma fiscal presentado para discusi\u00f3n en el Congreso contiene importantes reformas a la normatividad que regula las disposiciones de los denominados precios de transferencia entre partes relacionadas. A continuaci\u00f3n comentamos cada una de ellas:<\/p>\n<p><strong>Documentaci\u00f3n Comprobatoria<\/strong><\/p>\n<p>Finalmente se adecua la fracci\u00f3n IX del art\u00edculo 76 de la LISR para precisar que la obligaci\u00f3n de obtener y conservar la documentaci\u00f3n que respalda que las transacciones se realizaron a valores de mercado es aplicable a las operaciones realizadas con cualquier parte relacionada, es decir Nacional o Extranjera.<\/p>\n<p>Se precisa tambi\u00e9n que la validaci\u00f3n puede hacerse a trav\u00e9s de \u201cm\u00e1rgenes de utilidad\u201d ya que anteriormente solo se se\u00f1alaban a los \u201cprecios y monto de contraprestaciones\u201d<\/p>\n<p>En una adecuaci\u00f3n importante, se precisa que la documentaci\u00f3n deber\u00e1 incluir el detalle de los ajustes que para incrementar la comparabilidad se hayan realizado acorde al m\u00e9todo seleccionado y por cada transacci\u00f3n analizada.<\/p>\n<p>Asimismo, se enfatiza que la documentaci\u00f3n necesaria debe soportar las funciones, activos y riesgos del contribuyente y de la parte o partes relacionadas que intervienen en las transacciones.<\/p>\n<p><strong>Declaraciones Informativas<\/strong><\/p>\n<p>Se precisa en la fracci\u00f3n X del art\u00edculo 76 LISR que la declaraci\u00f3n informativa de operaciones con partes relacionadas deber\u00e1 presentarse a m\u00e1s tardar el 15 de mayo del ejercicio siguiente al cual correspondan. La misma fecha ser\u00e1 aplicable para la denominada declaraci\u00f3n informativa Local (Local File) contemplada por la fracci\u00f3n II del art\u00edculo 76-A LISR.<\/p>\n<p><strong>Metodolog\u00eda de Precios de Transferencia<\/strong><\/p>\n<p>Los elementos t\u00e9cnicos que conforman la metodolog\u00eda de un Estudio de Precios de Transferencia (EPT) son objeto de adecuaciones en esta reforma y los comentamos a continuaci\u00f3n.<\/p>\n<ul>\n<li>Se precisa que la informaci\u00f3n de las operaciones comparables seleccionadas deber\u00e1 corresponder al ejercicio sujeto al an\u00e1lisis y \u201c\u00fanicamente\u201d cuando los ciclos del negocio o la aceptaci\u00f3n comercial de un producto del contribuyente cubran m\u00e1s de un ejercicio se podr\u00e1 usar informaci\u00f3n de operaciones comparables de dos o m\u00e1s ejercicios.<\/li>\n<li>Para el ajuste de un rango de precios, contraprestaciones o m\u00e1rgenes de utilidad el art\u00edculo 180 LISR se\u00f1ala, de manera tajante, que <strong>se deben <\/strong>usar los siguientes m\u00e9todos: a) M\u00e9todo Intercuartil establecido en el Reglamento del ISR; b) el M\u00e9todo que se haya pactado en el Procedimiento Amistoso previsto en los Tratados Fiscales para evitar la Doble Tributaci\u00f3n o c) el M\u00e9todo autorizado mediante reglas de Car\u00e1cter General que para el efecto emite el SAT. <\/li>\n<\/ul>\n<p><strong>Auditor\u00edas de Precios de Transferencia<\/strong> <\/p>\n<p>Mediante una adici\u00f3n al art\u00edculo 46 del CFF, se se\u00f1ala que la informaci\u00f3n referente a los conocidos como \u201ccomparables secretos\u201d se har\u00e1 saber del conocimiento de los representantes designados por la empresa pero una vez que se haya firmado el convenio de confidencialidad que para tal efecto dar\u00e1 a conocer el SAT. Tal documento deber\u00e1 estar firmado por el contribuyente y por sus representantes. <\/p>\n<p>Se reconoce en la norma que la informaci\u00f3n proporcionada durante esa etapa de la revisi\u00f3n puede ser usada para: <\/p>\n<p>a) Que el contribuyente corrija su situaci\u00f3n fiscal<\/p>\n<p>b) Que el contribuyente desvirt\u00fae hechos u omisiones <\/p>\n<p>c) Impugne la resoluci\u00f3n que determine un cr\u00e9dito fiscal<\/p>\n<p>Cabe se\u00f1alar que la reforma contempla una ampliaci\u00f3n de los plazos para que el contribuyente tenga acceso a la informaci\u00f3n de los comparables empleados por las autoridades fiscales en el ejercicio de sus facultades fiscales. Mediante esta nueva disposici\u00f3n, los 45 d\u00edas anteriores se eliminan del texto legal y ahora se propone que el plazo abarque desde la fecha en que han sido designados los representantes del contribuyente y hasta que venza el plazo para impugnar la resoluci\u00f3n por la v\u00eda del Recurso de Revocaci\u00f3n o del juicio ante el Tribunal Fiscal.<\/p>\n<p><strong>Multas de Precios de Transferencia<\/strong><\/p>\n<p>Adicionalmente, se pretende incentivar el cumplimiento de las obligaciones fiscales (desmotivar el incumplimiento), espec\u00edficamente aquellas relacionadas a la materia de Precios de Transferencia, incrementando las sanciones correspondientes de un 50% a un 75% del importe de las contribuciones retenidas o recaudadas y no enteradas.<\/p>\n<p><strong>Simulaci\u00f3n de Actos Jur\u00eddicos<\/strong><\/p>\n<p>Se pretende adicionar al CFF un controvertido art\u00edculo 42-B mediante el cual se le otorga a las autoridades fiscales la facultad de \u201c&#8230;<em>determinar la simulaci\u00f3n de los actos jur\u00eddicos, exclusivamente para fines fiscales<\/em>&#8230;\u201d esto cuando se trate de operaciones entre partes relacionadas (sin embargo por la redacci\u00f3n de la norma se puede interpretar que aplica en todos los casos, es decir, no solo en operaciones con partes relacionadas).<\/p>\n<p>Esta determinaci\u00f3n puede estar sustentada, entre otros, en elementos presuncionales (los que admiten prueba en contrario).<\/p>\n<p><strong>Maquiladoras<\/strong><\/p>\n<p>Se elimina la posibilidad para que las empresas Maquiladoras opten por cumplir con sus obligaciones en materia de precios de transferencia mediante la obtenci\u00f3n de una resoluci\u00f3n emanada de la consulta contemplada en el art\u00edculo 34-A del CFF, es decir, mediante la obtenci\u00f3n de un APA (Acuerdo Anticipado de Precios), de tal manera que ahora solo pueden aplicar el r\u00e9gimen denominado \u201cSafe Harbour\u201d previsto por el art\u00edculo 182 LISR.<\/p>\n<p>Esta limitaci\u00f3n es igualmente aplicable a las Maquiladoras de Albergue aludidas en el art\u00edculo 183-BIS LISR.<\/p>\n<p><strong>Residentes en el Extranjero<\/strong><\/p>\n<p>Para efectos de los residentes en el extranjero con fuente de riqueza en el pa\u00eds se adiciona un p\u00e1rrafo al art\u00edculo 153 LISR para se\u00f1alar que este tipo de contribuyentes tambi\u00e9n est\u00e1n obligados a determinar sus ingresos, ganancias, utilidades y, en su caso, deducciones derivadas de operaciones realizadas con partes relacionadas cumpliendo con el principio arm \u0301s length, es decir, en condiciones similares a las pactadas entre partes independientes.<\/p>\n<div role=\"main\" id=\"formulario-hable-con-un-consultor-ae82d54ba278267d0e94\"><\/div>\n<p><script type=\"text\/javascript\" src=\"https:\/\/d335luupugsy2.cloudfront.net\/js\/rdstation-forms\/stable\/rdstation-forms.min.js\"><\/script><br \/>\n<script type=\"text\/javascript\"> new RDStationForms('formulario-hable-con-un-consultor-ae82d54ba278267d0e94', 'null').createForm();<\/script><\/p>\n<p><strong>Raz\u00f3n de Negocios<\/strong><\/p>\n<p>Resalta que, de manera muy particular, la raz\u00f3n de negocios aludida en el art\u00edculo 5-A CFF es un tema sobre el que se reitera a lo largo del proyecto de reformas fiscales 2022, de tal manera que este concepto tendr\u00e1 una aplicaci\u00f3n mucho m\u00e1s relevante en la determinaci\u00f3n de las contribuciones que deben pagar los contribuyentes y no solo en lo relativo a las operaciones entre partes relacionadas sino en todas ellas.<\/p>\n<p><strong>Auren M\u00e9xico<\/strong><\/p>\n<p><!-- AddThis Advanced Settings generic via filter on the_content --><!-- AddThis Share Buttons generic via filter on the_content --><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Precios de Transferencia El proyecto de reforma fiscal presentado para discusi\u00f3n en el Congreso contiene importantes reformas a la normatividad que regula las disposiciones de los denominados precios de transferencia [&hellip;]<\/p>\n","protected":false},"featured_media":4775,"template":"","meta":{"_acf_changed":false,"footnotes":""},"blog-category":[],"class_list":["post-4774","blog","type-blog","status-publish","has-post-thumbnail","hentry"],"acf":[],"yoast_head":"<!-- This site is optimized with the Yoast SEO plugin v27.4 - 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