A efectos de orientar a nuestros clientes, socios y amigos en la toma de decisiones relativas a sociedades mercantiles, nos permitimos hacer algunos comentarios, prevenciones y secretos que resultan de inter\u00e9s respecto del objeto social de la empresa como soporte jur\u00eddico-fiscal de las deducciones en M\u00e9xico.<\/p>\n
Primeramente debemos indicar que cuando se constituye una empresa, tambi\u00e9n llamada \u201cpersona moral\u201d, uno de los puntos m\u00e1s importantes es definir el llamado \u201cobjeto social\u201d, que no es otra cosa que un listado de actos, actividades o giro al que se dedicar\u00e1 dicha persona moral.<\/p>\n
Dado que ese procedimiento se lleva a cabo inicialmente ante un fedatario p\u00fablico (sea notario o corredor p\u00fablico), es muy com\u00fan que al momento de constituirse la empresa no se ponga atenci\u00f3n en las implicaciones de definir un adecuado objeto social para efectos fiscales, puesto que usualmente dichos fedatarios p\u00fablicos al no ser versados sobre la materia fiscal sino s\u00f3lo respecto de la corporativa, no le mencionan a las personas tales alcances.<\/p>\n
En pocas palabras el objeto social de una empresa tiene dos efectos fiscales correlacionados, como si se tratara de dos caras de una misma moneda: El objeto social limita a lo que puede dedicarse y facturar una empresa, y por otra parte, limita lo que puede deducir.<\/p>\n
Esto significa que al momento de elaborarse un objeto social debe tomarse en cuenta ambas caras de esa moneda: establecer actividades amplias que no limiten aquello a lo que puede dedicarse su empresa, y por la otra parte, establecer actividades amplias vinculadas a aquello que podr\u00e1 ser motivo de compras, adquisiciones, contrataci\u00f3n de personal, subcontrataciones, construcci\u00f3n de oficinas, remodelaciones, etc., pues de no ser detalladas en el objeto social podr\u00edan ser motivo de rechazo en una auditoria.<\/p>\n
La ley fiscal establece que ser\u00e1 motivo deducci\u00f3n aquello que \u201csea estrictamente indispensable\u201d para obtener los ingresos de la empresa. \u00bfY qu\u00e9 es algo \u201cestrictamente indispensable\u201d? Pues los Tribunales han dicho que en el caso de las empresas, es aquello que se vincule con su objeto social.<\/p>\n
\u00bfVen la punta de iceberg del problema? Una empresa que tienen un objeto social muy limitado, pensemos el caso de un comercializadora cuyo objeto social solo queda restringido a la compra-venta de ciertos productos, en el supuesto en el que se le presente alguna oportunidad de negocio vinculado a otro giro, de inicio fiscalmente tendr\u00eda la limitaci\u00f3n para hacerlo sin el objeto social ampliado, pues de hacerlo podr\u00eda llegar a ser considerada por la autoridad como un \u201cEFOS\u201d (empresa facturadora de operaciones simuladas) por el hecho de tener cierto objeto social o giro de la empresa, y de pronto facturar otro acto no contenido en dicho objeto social.<\/p>\n
Por otro lado, si por ejemplo a esa misma empresa con objeto social limitado en este caso a la compra-venta de productos, decide comprar un terreno para construir su propio edificio de ventas, podr\u00eda a criterio de un auditor, ser rechazadas todas las deducciones relativas con esas compras de materiales, mano de obra, terrenos, etc., si al parecer del auditor esto no estuviera relacionado con su objeto social de compra-venta de productos. Y el problema es que entre menos ampliado sea su objeto social, todas las operaciones quedar\u00e1n a interpretaci\u00f3n o discreci\u00f3n de un auditor sobre si son o no deducibles, y ya lo hemos dicho: Hacienda no tiene un criterio a favor del contribuyente, tiene un criterio 100% recaudatorio. En 9 de cada 10 casos veremos rechazada la deducci\u00f3n.<\/p>\n
PREVENCI\u00d3N<\/strong><\/p>\n 1.- Al momento de abrir una nueva empresa, se debe poner mucha atenci\u00f3n para se\u00f1alar en forma ampliada todas las actividades que puede realizar la empresa, tratando de no limitar el giro. De igual manera tenemos que ampliar dicho objeto social a actividades vinculadas con compras, subcontrataci\u00f3n, marketing, adquisici\u00f3n de bienes muebles o inmuebles relacionados con el giro, etc., es decir, pesar en todo lo que podr\u00e1 ser motivo de deducci\u00f3n y establecerlo como parte del objeto social.<\/p>\n 2.- Si su empresa ya est\u00e1 constituida y tu objeto social es muy limitado, puede realizar una Asamblea y modificar el objeto social para ampliarlo en cualquier momento.<\/p>\n SECRETO<\/strong><\/p>\n En la pr\u00e1ctica hay una serie de gastos que se encuentran demasiado sujetos a interpretaci\u00f3n sobre si pueden ser deducibles por la empresa o no: Piense en las compras de insumos para las posadas navide\u00f1as, el pago de hoteles de los socios, la compra de aparatos electr\u00f3nicos para la oficina, las comidas en restaurantes y los gastos de reuniones de socios y personal, etc., esto tambi\u00e9n puede tener amplitud para deducir si se modifica su objeto social, evitando que quede a criterio del auditor su aprobaci\u00f3n. A continuaci\u00f3n se\u00f1alamos algunos ejemplos de objeto social que te pueden ayudar para sostener ese tipo de deducciones:<\/p>\n 1.- Instruir a sus socios, empleados, apoderados y dem\u00e1s terceros relacionados, para que realicen la promoci\u00f3n formal o informal con clientes -incluso potenciales-, de los fines de la sociedad, para servicio al cliente o de futura contrataci\u00f3n, as\u00ed como solventar la totalidad de sus gastos de transporte, habitaci\u00f3n, comida y dem\u00e1s necesarios para el cumplimento cabal de su encargo y todo lo que con ello se relacione.<\/p>\n 2.- Prestar servicios de manera gratuita a terceros, con la finalidad de promocionar a la sociedad o la expectativa de contratar posteriormente un servicio remunerado. Sufragar todos los gastos vinculados a este tipo de servicios, y todo lo que con ello se relacione.<\/p>\n 3.- Contrataci\u00f3n de cualquier tipo de servicios relacionados con la publicidad, asesor\u00eda en marketing o promoci\u00f3n de los fines de la sociedad, compra de art\u00edculos que contengan impreso el sello distintivo de la sociedad y dem\u00e1s actos respectivos, y todo lo que con ello se relacione.<\/p>\n 4.- La compra, arrendamiento, comodato, o cualquier tipo de actos jur\u00eddicos relacionados con la adquisici\u00f3n o uso de insumos, aparatos electr\u00f3nicos, mec\u00e1nicos, veh\u00edculos, y dem\u00e1s necesarios para la realizaci\u00f3n de los fines de la empresa, y todo lo que con ello se relacione.<\/p>\n 5.- En la medida en que el objeto social implica la contrataci\u00f3n y promoci\u00f3n de servicios profesionales en donde la imagen del personal es de vital importancia para ello, efectuar la compra, alquiler y cualquier otro acto jur\u00eddico para la adquisici\u00f3n de ropa, uniformes, prendas distintivas de vestimenta, y todo lo que con ello se relacione.<\/p>\n 6.- En virtud de que las instalaciones de vanguardia, modernas, confortables para los clientes, son indispensables para una adecuada prestaci\u00f3n de los servicios, adquirir, contratar, comprar, alquilar todo tipo de bienes muebles, aparatos electr\u00f3nicos tales como servibares, televisiones, reproductores de audio o video, computadoras, aires acondicionados y servicios de instalaci\u00f3n de \u00e9stos, y dem\u00e1s que coadyuven a dicho fin, y todo lo que con ello se relacione.<\/p>\n 7.- Efectuar todo tipo de gestiones, actos jur\u00eddicos, tr\u00e1mites administrativos, etc. para adquirir, utilizar, representar, administrar, licenciar, convertir, enajenar, relativos a la protecci\u00f3n intelectual e industrial de bienes intangibles de su propiedad, incluidas las invenciones cient\u00edficas, tecnol\u00f3gicas, producciones literarias, marcas, identificadores, dibujos, modelos industriales, patentes, derechos de autor, dise\u00f1os, nombres comerciales, logotipos, y dem\u00e1s protegidos por las leyes aplicables, y todo lo que con ello se relacione.<\/p>\n