{"id":4907,"date":"2020-05-31T18:58:45","date_gmt":"2020-05-31T16:58:45","guid":{"rendered":"https:\/\/auren.com\/mx\/blog\/apuntes-fiscales-para-el-segundo-semestre-de-2020\/"},"modified":"2020-05-31T18:58:45","modified_gmt":"2020-05-31T16:58:45","slug":"apuntes-fiscales-para-el-segundo-semestre-de-2020","status":"publish","type":"blog","link":"https:\/\/auren.com\/mx\/blog\/apuntes-fiscales-para-el-segundo-semestre-de-2020\/","title":{"rendered":"Apuntes fiscales para el segundo semestre de 2020"},"content":{"rendered":"<p>Con el fin de orientar a nuestra clientela durante la contingencia que estamos viviendo debido a la pandemia mundial ocasionada por el \u201cSARS-CoV2\u201d o \u201cCOVID 19\u201d y su incidencia en el \u00e1mbito financiero nacional, nos permitimos hacer algunos comentarios en torno a la materia fiscal que, consideramos, pueden ser de utilidad para usted.<\/p>\n<ul type=\"1\">\n<li><strong>Contexto Social<\/strong><\/li>\n<\/ul>\n<p>Como es sabido, debido a la contingencia y las consecuentes determinaciones que, dictadas por las Autoridades Sanitarias, tanto el Servicio de Administraci\u00f3n Tributaria de la Secretar\u00eda de Hacienda y Cr\u00e9dito P\u00fablico, as\u00ed como las oficinas recaudadoras de las entidades federativas, han emitido diversos acuerdos en los que ordenan la suspensi\u00f3n de sus funciones, limit\u00e1ndose a ciertas materias que, por su sensibilidad, no dejar\u00e1n de operar.<\/p>\n<p>En este marco y como es de su conocimiento, en los pr\u00f3ximos d\u00edas el pa\u00eds regresar\u00e1 paulatinamente a sus actividades regulares, y cada empresa deber\u00e1 dar inicio a un proceso de planeaci\u00f3n que le permita encarar, de la manera m\u00e1s exitosa posible, el segundo semestre del a\u00f1o, proyectando resultados, revisando fuentes de flujo de efectivo, analizando gastos no indispensables, clientes que puedan estar en problemas financieros, entre otros rubros.<\/p>\n<p>Al respecto y desde la perspectiva fiscal, existen algunas actividades que ser\u00eda conveniente revisar a la brevedad, con el fin de contar con los elementos que nos permitan optar por la aplicaci\u00f3n de facilidades administrativas, as\u00ed como dise\u00f1ar e implementar estrategias que apoyen en la mitigaci\u00f3n de efectos derivados de la depresi\u00f3n econ\u00f3mica y comercial, resultado de la crisis sanitaria.<\/p>\n<ul>\n<li><strong>Devoluci\u00f3n de Saldos a Favor<\/strong><\/li>\n<\/ul>\n<p>Como es de conocimiento general, actualmente, actualmente el gobierno ha implementado una serie de medidas recaudatorias que afectan los flujos de efectivo de los contribuyentes, uno de los efectos m\u00e1s significativos de esta percepci\u00f3n, es la eliminaci\u00f3n de la compensaci\u00f3n universal.<\/p>\n<p>Atendiendo a esta problem\u00e1tica, es de relevante importancia analizar las cuentas por cobrar con el gobierno federal (saldos a favor) de Impuesto al Valor Agregado (IVA), Impuesto Sobre la Renta (ISR), pagos de lo indebido, entre otros.<\/p>\n<p>Al respecto, debemos considerar los siguientes puntos para dar inicio a la recuperaci\u00f3n de impuestos:<\/p>\n<ul>\n<li>Revisar declaraciones de impuestos mensuales y anuales de los \u00faltimos cinco ejercicios<\/li>\n<li>Revisar aplicaci\u00f3n de los saldos a favor v\u00eda acreditamiento, compensaci\u00f3n o devoluci\u00f3n.<\/li>\n<li>Estar al corriente en todas las obligaciones fiscales (presentaci\u00f3n declaraciones mensuales, anuales, informativas, contabilidad electr\u00f3nica, entre otras)<\/li>\n<li>Presentar las solicitudes de devoluci\u00f3n o bien, compensar contra los impuestos propios del contribuyente.<\/li>\n<li>Preparar informaci\u00f3n adicional requerida por las autoridades fiscales dentro de los 20 d\u00edas siguientes a la presentaci\u00f3n de la solicitud de devoluci\u00f3n.<\/li>\n<li>Dar seguimiento al tr\u00e1mite con las autoridades fiscales<\/li>\n<\/ul>\n<ul>\n<li><strong>Reducci\u00f3n de Pagos Provisionales<\/strong><\/li>\n<\/ul>\n<p>La ley del impuesto Sobre la Renta (ISR) establece en su art\u00edculo 14 \u00faltimo p\u00e1rrafo, inciso b, que los contribuyentes podr\u00e1n solicitar una autorizaci\u00f3n para reducir el coeficiente de utilidad (CU), que deban aplicar a sus pagos provisionales cuando estimen que dicho coeficiente ser\u00e1 superior al CU del ejercicio en el que se aplica, para estos efectos los contribuyentes deber\u00e1n tomar en cuenta lo siguiente:<\/p>\n<ol type=\"i\">\n<li>Deber\u00e1 presentar, a m\u00e1s tardar, el d\u00eda 15 del mes por el que se solicita la disminuci\u00f3n, a partir del mes de julio de 2020.<\/li>\n<\/ol>\n<p>Es decir, y sirva como ejemplo, para el periodo de julio a diciembre la solicitud de autorizaci\u00f3n para disminuir pagos provisionales se deber\u00e1 presentar a m\u00e1s tardar el 15 de julio.<\/p>\n<ol type=\"i\">\n<li>El formato requiere satisfacer un apartado, en el se deber\u00e1 exponer una proyecci\u00f3n al cierre del ejercicio, as\u00ed como datos generales del contribuyente.<\/li>\n<li>No se omite destacar la importancia de satisfacer debidamente el formato de m\u00e9rito y elaborar un escrito libre donde se expongan las razones de la solicitud.<\/li>\n<li>La autoridad fiscal emitir\u00e1 un oficio en donde autoriza dicha reducci\u00f3n en caso procedente.<\/li>\n<\/ol>\n<ul type=\"i\">\n<li><strong>Perdida por Caso Fortuito o Fuerza Mayor<\/strong><\/li>\n<\/ul>\n<p><strong>De acuerdo con lo establecido en el art\u00edculo 25 fracci\u00f3n V y 37 de la LISR, los contribuyentes del propio ISR, podr\u00e1n deducir las p\u00e9rdidas generadas por caso fortuito o fuerza mayor.<\/strong><\/p>\n<p><strong>Para el caso que nos ocupa, las p\u00e9rdidas que se van a generar como consecuencia de COVID-19. En este marco, deber\u00e1n analizarse a la luz de las circunstancias especiales del caso, por lo que recomendamos revisar con todo detalle las siguientes consideraciones:<\/strong><\/p>\n<ol type=\"i\">\n<li>Analizar si se configura una deducci\u00f3n fiscal. Conforme a la legislaci\u00f3n civil supletoriamente aplicable y criterios de los tribunales.<\/li>\n<li>Revisi\u00f3n documental. Cada caso en particular<\/li>\n<li>Inversiones. Activo fijo (maquinaria, mobiliario, edificio, planta y equipo).<\/li>\n<li>Sanciones, indemnizaciones o penas convencionales. NO DEDUCIBLES. An\u00e1lisis desde la perspectiva legal.<\/li>\n<\/ol>\n<p>Una consideraci\u00f3n importante, es que para el caso de que los pagos provisionales se hayan enterado en cantidad menor al impuesto del ejercicio, el contribuyente deber\u00e1 pagar recargos por la diferencia entre los pagos provisionales y el c\u00e1lculo de los pagos provisionales, usando el coeficiente de utilidad del ejercicio en cuesti\u00f3n.<\/p>\n<ul>\n<li><strong>Deducci\u00f3n de Inventarios<\/strong><\/li>\n<\/ul>\n<p>Uno de los activos m\u00e1s importantes de los contribuyentes son los inventarios, mismos que, regularmente, tenemos sin un an\u00e1lisis detallado del estado que guardan, como son:<\/p>\n<ol type=\"i\">\n<li>Deterioro de mercanc\u00edas o p\u00e9rdida de valor<\/li>\n<li>Destrucci\u00f3n o donaci\u00f3n de inventarios que han perdido su valor.<\/li>\n<li>Enajenaci\u00f3n al costo o menos \u2013 Documentar circunstancias.<\/li>\n<li>Costo de lo Vendido Actualizado \u2013 An\u00e1lisis jur\u00eddico y estudio fiscal para determinar la viabilidad<\/li>\n<li>Destrucci\u00f3n o donaci\u00f3n de inventarios que han perdido su valor.<\/li>\n<li>Aviso de destrucci\u00f3n ante el SAT. 30 d\u00edas para los bienes b\u00e1sicos para la subsistencia humana, previo procedimiento de donaci\u00f3n.<\/li>\n<li>Aviso destrucci\u00f3n al SAT. 15 d\u00edas antes de la fecha de destrucci\u00f3n<\/li>\n<\/ol>\n<p>En los tiempos que corren, la solidaridad debe de ser lo que debe prevalecer en las relaciones humanas.<\/p>\n<p><strong>Rogelio Espinosa Guti\u00e9rrez<\/strong> &#8211; Socio Auren M\u00e9xico | Impuestos<\/p>\n<p><!-- AddThis Advanced Settings generic via filter on the_content --><!-- AddThis Share Buttons generic via filter on the_content --><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Con el fin de orientar a nuestra clientela durante la contingencia que estamos viviendo debido a la pandemia mundial ocasionada por el \u201cSARS-CoV2\u201d o \u201cCOVID 19\u201d y su incidencia en [&hellip;]<\/p>\n","protected":false},"featured_media":4908,"template":"","meta":{"_acf_changed":false,"footnotes":""},"blog-category":[],"class_list":["post-4907","blog","type-blog","status-publish","has-post-thumbnail","hentry"],"acf":[],"yoast_head":"<!-- This site is optimized with the Yoast SEO plugin v27.4 - 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