Como ya se ha mencionado en art\u00edculos anteriores de nuestros boletines la subcontrataci\u00f3n laboral, el outsourcing o tercerizaci\u00f3n es un esquema que permite a las empresas la subcontrataci\u00f3n de una compa\u00f1\u00eda que provee la mano de obra por lo que permite a la empresa contratante una mejora en la productividad y reducci\u00f3n de su carga administrativa. Esta actividad de la subcontrataci\u00f3n laboral es una actividad l\u00edcita y se encuentra regulada por las leyes de nuestro pa\u00eds, sin embargo, esta figura tambi\u00e9n ha sido utilizada por algunos contribuyentes para lograr evadir el pago de impuestos o lograr una disminuci\u00f3n en el pago de los mismos.<\/p>\n
Con el objetivo de evitar que algunas empresas utilizaran \u00e9sta figura del outsourcing para evadir impuestos, en el ejercicio de 2017 se estableci\u00f3 como requisito para poder deducir los pagos por subcontrataci\u00f3n laboral, que el contratante reuniera diversa documentaci\u00f3n del contratista con el prop\u00f3sito de cerciorarse de que la empresa hubiera cumplido con el pago de los salarios, as\u00ed como el entero de las retenciones de ISR por salarios y los pagos de las cuotas obrero-patronales correspondientes; as\u00ed como los comprobantes de impuestos donde se comprobara el pago del IVA. Adem\u00e1s el SAT con el objetivo de facilitar el cumplimiento de \u00e9sta disposici\u00f3n a las empresas contratantes desarroll\u00f3 un aplicativo o herramienta de car\u00e1cter opcional a trav\u00e9s de su p\u00e1gina en el que los contratistas aceptaban que el SAT compartiera con las empresas contratantes toda la informaci\u00f3n referente al cumplimiento de las obligaciones fiscales del contratista.<\/p>\n
En materia del Impuesto al Valor agregado se ha encontrado que las empresas prestadoras del servicio de outsourcing no cumplen con el entero del IVA, sin embargo las empresas que pagan por \u00e9ste servicio si lo acreditan en sus pagos definitivos originando as\u00ed un pago menor del impuesto referido o incluso podr\u00eda derivar en un saldo a favor que posteriormente se solicitar\u00eda en devoluci\u00f3n a la autoridad.<\/p>\n
Aun y con la implementaci\u00f3n en la ley de \u00e9stos requisitos adicionales para poder deducir los pagos por subcontrataci\u00f3n laboral para efectos del Impuesto sobra la renta y de acreditamiento para efectos del impuesto al valor agregado, adem\u00e1s de que la herramienta desarrollada no estuvo funcionando de manera completa, para la Secretar\u00eda de Hacienda y Cr\u00e9dito P\u00fablico no han sido suficientes estas medidas para lograr el objetivo primordial que es el de inhibir la evasi\u00f3n fiscal, por lo que \u00e9sta Secretar\u00eda propone para el ejercicio de 2020 eliminar las obligaciones contenidas en los art\u00edculos 5\u00ba. Fracci\u00f3n II y 32, Fracci\u00f3n VIII ya que dichas obligaciones no tendr\u00edan raz\u00f3n de ser por haber sido creadas para asegurar el pago del impuesto situaci\u00f3n que se lograr\u00e1 con la modificaci\u00f3n al art\u00edculo 1-A y la adici\u00f3n de una fracci\u00f3n IV que contiene la obligaci\u00f3n consistente en que la empresa contratante pagadora de los servicios de Outsourcing tendr\u00eda que retener y enterar ante las autoridades el Impuesto al Valor agregado causado por \u00e9stas operaciones. Con ello se asegurar\u00e1 el pago del IVA y el contratante podr\u00e1 acreditarlo una vez que entere el importe de dicha retenci\u00f3n. Y en materia de ISR \u00e9stos pagos ser\u00edan deducibles si se cumple con el requisito de retener y enterar el Impuesto al Valor Agregado entre otros.<\/p>\n
Adem\u00e1s de la reforma a los art\u00edculos ya mencionados en materia de IVA e ISR habr\u00eda que tomar en cuenta la reforma que se pretende realizar en el C\u00f3digo Fiscal de la Federaci\u00f3n la cual consiste en la adici\u00f3n de un T\u00edtulo Sexto denominado \u201cDe la revelaci\u00f3n de esquemas reportables\u201d en el que se pretende que los asesores y contribuyentes informan al SAT si est\u00e1n utilizando alg\u00fan esquema que genere una disminuci\u00f3n de la utilidad fiscal o genere alg\u00fan beneficio fiscal, ya que en el art\u00edculo 199 del Titulo Sexto del CFF en su fracci\u00f3n XV que se pretende adicionar, menciona que es un esquema reportable el que evite o disminuya el pago de ISR o aportaciones de seguridad social incluyendo cuando se utilice una subcontrataci\u00f3n laboral. Por lo que, quien utilice \u00e9sta figura del outsourcing pudiera estar obligado a informar al SAT que est\u00e1 utilizando dicho esquema.<\/p>\n
Es por esto que hay que estar pendiente los pr\u00f3ximos d\u00edas para saber si dichas reformas son aprobadas por el congreso de la uni\u00f3n o si sufren alguna modificaci\u00f3n, \u00e9stas deber\u00e1n ser aprobadas por la c\u00e1mara de diputados a m\u00e1s tardar el 31 de octubre del presente para entrar en vigor a partir del 1 de enero de 2020. <\/p>\n
<\/strong><\/p>\n C.P.C. Eliseo Rinc\u00f3n Becerra<\/i> <\/strong><\/p>\n Gerente Auditor\u00eda<\/i> <\/strong><\/p>\n Oficina Auren Monterrey<\/strong><\/i> <\/p>\n <\/p>\n Fuentes:<\/b> Iniciativa de decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de la ley del Impuesto sobre la renta, de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, de la Ley del Impuesto Especial Sobre Producci\u00f3n y Servicios y del C\u00f3digo Fiscal de la Federaci\u00f3n.<\/sub><\/p>\n <\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":" Como ya se ha mencionado en art\u00edculos anteriores de nuestros boletines la subcontrataci\u00f3n laboral, el outsourcing o tercerizaci\u00f3n es un esquema que permite a las empresas la subcontrataci\u00f3n de una compa\u00f1\u00eda que provee la mano de obra por lo que permite a la empresa contratante una mejora en la productividad y reducci\u00f3n de su carga administrativa. <\/p>\n","protected":false},"featured_media":4960,"template":"","meta":{"_acf_changed":false,"footnotes":""},"blog-category":[],"class_list":["post-4959","blog","type-blog","status-publish","has-post-thumbnail","hentry"],"acf":[],"yoast_head":"\n