El 1 de enero de 2018 entr\u00f3 en vigor la norma IFRS 9 \u201cInstrumentos Financieros\u201d, est\u00e1ndar internacional de contabilidad que modifica de forma significativa el mecanismo de reconocimiento de provisiones ante potenciales p\u00e9rdidas por incumplimiento de entidades receptoras de financiamientos. Esta normativa cambia el criterio de provisionar desde una visi\u00f3n de reconocimiento de p\u00e9rdidas una vez que se ha incurrido en ellas, a reconocerlas desde el mismo momento en que se concede el financiamiento con base en la p\u00e9rdida esperada. Este nuevo enfoque requiere que las entidades generen o adapten sus modelos y metodolog\u00edas para poder estimar la p\u00e9rdida esperada de las distintas carteras, considerando la evoluci\u00f3n prevista de la econom\u00eda y el ciclo residual de las transacciones celebradas. <\/p>\n
En 2014 la Junta de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB, por sus siglas en ingl\u00e9s), emiti\u00f3 la IFRS 9 \u201cInstrumentos Financieros\u201d que fue desarrollado como una respuesta frente a la necesidad de unificar criterios contables en las entidades financieras, ante lo sucedido luego de la crisis financiera mundial que tuvo su punto \u00e1lgido en septiembre de 2008, tras la ca\u00edda de Lehman Brothers. La norma tiene en cuenta aspectos vinculados a la contabilizaci\u00f3n de diferentes instrumentos financieros, incluyendo cuestiones como la clasificaci\u00f3n y medici\u00f3n, el deterioro y registro de coberturas. La IFRS 9 publicado se dirige al registro del deterioro de los cr\u00e9ditos, introduciendo el modelo de p\u00e9rdidas esperadas y considerando el comportamiento en relaci\u00f3n con la recuperabilidad de dichos cr\u00e9ditos.<\/p>\n<\/figure>\n
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Las Instituciones de Cr\u00e9dito constituyen un actor clave para los mercados globales, por tanto la transparencia en el manejo y revelaci\u00f3n de su informaci\u00f3n financiera resulta vital en este contexto. <\/p>\n
El rol fundamental que cumplen las entidades financieras en la econom\u00eda es captar recursos y colocarlos a trav\u00e9s del cr\u00e9dito a terceros que necesitan fondos para consumir o invertir. Debido a las divergencias en tipos de inter\u00e9s y plazos de colocaci\u00f3n entre los fondos recibidos y los otorgados, las entidades financieras asumen en general el riesgo de tipo de inter\u00e9s y el riesgo de liquidez. Si bien, ambos son importantes y deben gestionarse adecuadamente, el principal elemento de riesgo de su actividad es el riesgo de impago.<\/p>\n
Para proteger la existencia de las entidades financieras, cuya funci\u00f3n es fundamental en la econom\u00eda, existen una serie de requerimientos ligados a provisiones y capital que deben mantener en funci\u00f3n de los riesgos que asumen. En esta evaluaci\u00f3n se suele hacer una distinci\u00f3n entre las p\u00e9rdidas previstas o esperados y las p\u00e9rdidas inesperadas. El objetivo del capital requerido a las entidades financieras es cubrir las p\u00e9rdidas no previstas, y su importe debe ser lo suficientemente alto para que la entidad sea capaz de hacer frente a escenarios de p\u00e9rdidas con una probabilidad muy baja de ocurrir, pero con un impacto elevado.<\/p>\n
La IFRS 9 desde inicio menciona que su objetivo \u201ces establecer los principios para la informaci\u00f3n financiera tanto sobre activos como sobre pasivos financieros\u201d por lo tanto, la norma es m\u00e1s amplia que la exclusiva determinaci\u00f3n de necesidades de provisiones. Adem\u00e1s de esta necesidad, la norma supone modificaciones en la clasificaci\u00f3n de activos y pasivos, y en la contabilidad de coberturas. Para el tratamiento de las provisiones, se tienen que tomar dos aspectos fundamentales: la clasificaci\u00f3n de los activos seg\u00fan su grado de deterioro y el c\u00e1lculo de las p\u00e9rdidas esperadas. <\/p>\n
En relaci\u00f3n al grado de deterioro, la norma clasifica las operaciones en funci\u00f3n de una evaluaci\u00f3n, a la fecha de an\u00e1lisis, sobre el riesgo de cr\u00e9dito de la operaci\u00f3n en comparaci\u00f3n con el riesgo de cr\u00e9dito que la misma ten\u00eda en el momento de la concesi\u00f3n inicial. <\/p>\n
IFRS 9 segmenta los activos en tres stages al momento en que se encuentre el cr\u00e9dito, Stage 1 no hay mayor riesgo crediticio que el reconocido inicialmente, Stage 2 aumenta el riesgo crediticio de forma significativa, y la cantidad crediticia deja de ser \u201cgrado de inversi\u00f3n\u201d y Stage 3 el deterioro ha llevado a que se produzcan p\u00e9rdidas crediticias. <\/p>\n
El primer grupo se deben de incluir aquellos activos cuyo riesgo crediticio no se haya incrementado respecto del reconocido inicialmente, por lo tanto, el tipo de inter\u00e9s fijado para dicha operaci\u00f3n conlleva una estimaci\u00f3n razonable de la p\u00e9rdida potencial de la misma. Este grupo tendr\u00eda su correspondencia con lo que hoy denominamos como riesgo normal o al corriente de pago. <\/p>\n
El Stage 2, incorpora aquellos activos que, si bien no han incurrido en p\u00e9rdidas crediticias, han experimentado un incremento significativo del riesgo al momento de la concesi\u00f3n. Para ello puede aplicarse, como presunci\u00f3n refutable (aunque no es el \u00fanico criterio de determinaci\u00f3n), la existencia de 30 d\u00edas de retraso en el pago de las obligaciones asumidas. La provisi\u00f3n de este segmento se puede equiparar (no al 100%) a lo que hoy se considera como riesgo normal en vigilancia especial y riesgo dudoso por razones distintas de la morosidad, para decirlo en otras palabras, se trata de activos que se encuentran con dudas de recuperaci\u00f3n pero que a\u00fan no pueden ser clasificados como dudosos. <\/p>\n
Por \u00faltimo, se encuentra el Stage 3, deben incorporarse las operaciones que ya han experimentado p\u00e9rdidas. Por este motivo, este segmento puede asimilarse a lo que hoy tenemos clasificado como riesgo dudoso por razones de morosidad.<\/p>\n
La IFRS 9 representa un cambio significativo para la elaboraci\u00f3n de estados financieros, impactando no solo en el sector financiero, sino tambi\u00e9n en varios de los involucrados como inversores, reguladores, analistas y la profesi\u00f3n contable en general. La intenci\u00f3n, tras la crisis de confianza en que deriv\u00f3 la hecatombe de las hipotecas subprime, fue beneficiar a dichos involucrados a fin de reducir los posibles impactos de una inadecuada evaluaci\u00f3n del riesgo crediticio sobre los estados financieros de las instituciones de cr\u00e9dito. <\/p>\n
En Auren tenemos al equipo profesional con el conocimiento para llevarte de la mano en el proceso de adopci\u00f3n de esta nueva normativa que tendr\u00e1 un impacto importante en los estados financieros de las instituciones financieras, estamos a tus \u00f3rdenes, cont\u00e1ctanos.<\/strong> <\/p>\n
Mauricio Torres<\/strong><\/p>\n
Rogelio Jimeno <\/strong><\/p>\n
Auren Ciudad de M\u00e9xico <\/strong><\/p>\n<\/p>\n
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