{"id":5034,"date":"2018-03-06T15:55:00","date_gmt":"2018-03-06T14:55:00","guid":{"rendered":"https:\/\/auren.com\/mx\/blog\/requisitos-adicionales-deducibilidad-en-la-subcontratacion-laboral\/"},"modified":"2018-03-06T15:55:00","modified_gmt":"2018-03-06T14:55:00","slug":"requisitos-adicionales-deducibilidad-en-la-subcontratacion-laboral","status":"publish","type":"blog","link":"https:\/\/auren.com\/mx\/blog\/requisitos-adicionales-deducibilidad-en-la-subcontratacion-laboral\/","title":{"rendered":"Requisitos adicionales:  Deducibilidad en la Subcontrataci\u00f3n Laboral"},"content":{"rendered":"<p>Derivado de la figura \u201coutsourcing\u201d t\u00e9rmino en ingl\u00e9s que se traduce como la <b>subcontrataci\u00f3n, externalizaci\u00f3n <\/b>o<b> tercerizaci\u00f3n, el<\/b> cual podemos definir como una actividad o proceso en el cual una empresa contrata a otra para que lleven a cabo una determinada actividad o producci\u00f3n de la empresa contratante, con el objetivo de reducir costos, ser m\u00e1s competitivos y\/o aumentar su crecimiento.<\/p>\n<p class=\"text-justify\">Con la reforma laboral implementada en el 2012 en M\u00e9xico, se regula el r\u00e9gimen de subcontrataci\u00f3n laboral, que tiene como principal objetivo el evitar la evasi\u00f3n de prestaciones laborales y de seguridad social, dirigidos al contratante.   <\/p>\n<p class=\"text-justify\">En M\u00e9xico la figura de outsourcing, para casos exclusivos, se ha utilizado para disminuir la carga fiscal en el pago de impuestos Federales y Estatales, tales como,&nbsp; seguridad social, seguro&nbsp; de ahorro para el retiro e infonavit, por mencionar algunos,&nbsp; lo cual afecta los derechos laborales as\u00ed como la participaci\u00f3n en las utilidades de la empresa.   <\/p>\n<p class=\"text-justify\"><b>AN\u00c1LISIS:<\/b><\/p>\n<p class=\"text-justify\">Entrando en materia, a trav\u00e9s de las reglas miscel\u00e1neas se han establecido una serie de requisitos que deber\u00e1n cubrir los contratantes para poder deducir los pagos del ISR por subcontrataci\u00f3n laboral. Para el caso de outsourcing;&nbsp; copia de los comprobantes fiscales por concepto de pagos de salarios de los trabajadores que les hayan proporcionado el servicio subcontratado. La declaraci\u00f3n&nbsp; de las retenciones de impuestos efectuados a dichos trabajadores y de las cuotas obrero-patronal al IMSS, requisito de deducibilidad contemplado en la fracci\u00f3n V, \u00faltimo p\u00e1rrafo del art\u00edculo 27 de la Ley Federal del Impuesto sobre la Renta.   <\/p>\n<p class=\"text-justify\">Asimismo, el contratante deber\u00e1 obtener copia de la declaraci\u00f3n correspondiente y acuse de recibo de pago del Impuesto al Valor Agregado (IVA), con motivo del servicio de subcontrataci\u00f3n laboral, contemplado en la fracci\u00f3n II, art\u00edculo 5 y fracci\u00f3n VIII, art\u00edculo 32&nbsp; de la Ley&nbsp; del Impuesto al Valor Agregado (IVA).   <\/p>\n<p class=\"text-justify\">Lo relevante es que estas disposiciones legales ya exist\u00edan, sin embargo a finales de enero de 2018, el Sistema Federal implemento dentro del buz\u00f3n tributario de cada contribuyente, el aplicativo de subcontrataci\u00f3n laboral, lo cual tanto el contratante como el contratista deber\u00e1n de cumplir y observar lo se\u00f1alado en las reglas miscel\u00e1neas aplicables a la subcontrataci\u00f3n laboral para ambas partes.   <\/p>\n<p class=\"text-justify\">Nos enfocaremos espec\u00edficamente a lo que contratante deber\u00e1 obtener del contratista, outsourcing o insourcing, seg\u00fan sea el caso, para poder hacer deducible el gasto por subcontrataci\u00f3n laboral, as\u00ed como poder acreditar el Impuesto al Valor Agregado (IVA) pagado por la prestaci\u00f3n de dicho servicio.   <\/p>\n<p class=\"text-justify\">&nbsp;   <\/p>\n<p class=\"text-justify\"><b>PROCEDIMIENTO POR EL CUAL EL CONTRATANTE REALIZA LA CONSULTA DE LA INFORMACI\u00d3N AUTORIZADA POR EL CONTRATISTA, ACTIVIDADES DE SUBCONTRATACI\u00d3N LABORAL.<\/b>   <\/p>\n<p class=\"text-justify\">&nbsp;   <\/p>\n<ul class=\"text-justify\">\n<li class=\"text-justify\">El contratante ingresar\u00e1 <b>al aplicativo \u201cConsulta por el contratante de CFDI y declaraciones\u201d<\/b> disponible en el buz\u00f3n tributario, <b>a partir del d\u00eda 27 del siguiente mes<\/b> que se requiera consultar, y deber\u00e1:   <\/li>\n<li class=\"text-justify\">Se considerar\u00e1 que el contratante no cumple con los requisitos de deducibilidad o acreditamiento cuando el acuse que emite el aplicativo \u201cConsulta por el contratante de CFDI y declaraciones\u201d, <b>se\u00f1ale inconsistencias en el per\u00edodo y ejercicio seleccionado. <\/b>   <\/li>\n<\/ul>\n<p class=\"text-justify\">&nbsp;   <\/p>\n<p class=\"text-justify\"><b>I.&nbsp; &nbsp; &nbsp;<\/b>Seleccionar el per\u00edodo y ejercicio de la informaci\u00f3n que desea consular del contratista. Dicho per\u00edodo debe estar dentro del rango autorizado por el contratante.   <\/p>\n<p class=\"text-justify\"><b>II.<\/b>&nbsp; &nbsp; Identificar los CFDI con los que se realiz\u00f3 el pago de los servicios de subcontrataci\u00f3n y confirmar el importe del IVA pagado, as\u00ed como la fecha de pago.   <\/p>\n<p class=\"text-justify\"><b>III.<\/b>&nbsp; &nbsp;Verificar y validar que el nombre y el n\u00famero de trabajadores por los que recibi\u00f3 la autorizaci\u00f3n por parte del contratista coinciden con el contrato objeto de la subcontrataci\u00f3n.   <\/p>\n<p class=\"text-justify\"><b>IV.&nbsp;&nbsp;&nbsp;<\/b>Deber\u00e1 generar con su e.firma y conservar como parte de su contabilidad, el acuse relativo a la consulta de la informaci\u00f3n autorizada por el contratista.   <\/p>\n<p class=\"text-justify\">\n<p class=\"text-justify\">Las inconsistencias en el per\u00edodo y ejercicio seleccionado en que incurre el contratista pueden ser cualquiera de las siguientes y se muestran en el aplicativo a que se refiere el Apartado A de esta regla, con las siguientes leyendas:<\/p>\n<ul class=\"text-justify\">\n<li class=\"text-justify\">Cuando existe omisi\u00f3n en la presentaci\u00f3n de la declaraci\u00f3n mensual del ISR retenido   <\/li>\n<li class=\"text-justify\">Cuando existe omisi\u00f3n en la presentaci\u00f3n de la declaraci\u00f3n del IVA   <\/li>\n<li class=\"text-justify\">Cuando no exista informaci\u00f3n de los CFDI del pago de la contraprestaci\u00f3n del servicio emitido por el contratista o cuando el contratante no confirme el pago de la contraprestaci\u00f3n del servicio.   <\/li>\n<li class=\"text-justify\">Cuando el total de la suma de las retenciones de sueldos y salarios del ISR, en los CFDI emitidos por el contratista a los trabajadores objeto del contrato, es mayor al importe total de retenciones de sueldos y salarios de las declaraciones de los pagos provisionales mensuales del ISR del contratista.   <\/li>\n<li class=\"text-justify\">Cuando el total de la suma de las retenciones de asimilados a salarios del ISR, en los CFDI emitidos por el contratista a los trabajadores objeto del contrato, es mayor al importe total de retenciones de asimilados a salarios de las declaraciones de los pagos provisionales mensuales del ISR del contratista.   <\/li>\n<li class=\"text-justify\">Cuando el importe del IVA pagado de los CFDI emitidos por el contratista por el pago de la contraprestaci\u00f3n del servicio prestado, es mayor al importe total del rengl\u00f3n IVA trasladado, de las declaraciones del pago definitivo del IVA del contratista.   <\/li>\n<li class=\"text-justify\">Cuando el n\u00famero de trabajadores objeto del contrato, validado por el contratante es menor, que el registrado por el contratista.   <\/li>\n<li class=\"text-justify\">Cuando el contratista al ser el patr\u00f3n de todos los trabajadores objeto del contrato, no haya expedido CFDI de n\u00f3mina por sueldos y salarios a algunos o a todos los trabajadores objeto del contrato.   <\/li>\n<li class=\"text-justify\">El contratista no sea el patr\u00f3n de algunos o de todos los trabajadores objeto del contrato y al realizar el contratante la consulta se visualice el listado de los trabajadores que no tienen una relaci\u00f3n laboral con el contratista y por tal raz\u00f3n no se pueden mostrar los CFDI de n\u00f3mina por sueldos y salarios de dichos trabajadores.   <\/li>\n<li class=\"text-justify\">Cuando el contratista haya expedido CFDI de n\u00f3mina distinto a sueldos y salarios a sus trabajadores objeto del contrato.   <\/li>\n<li class=\"text-justify\">Cuando no se localicen todos los CFDI emitidos por el IMSS por concepto del pago de las cuotas obrero-patronales en los que el receptor sea el contratista.   <\/li>\n<\/ul>\n<p class=\"text-justify\">&nbsp;   <\/p>\n<p class=\"text-justify\">El acuse que emite el aplicativo \u201cConsulta por el contratante de CFDI y declaraciones<b>\u201d, se generar\u00e1 sin inconsistencias en el per\u00edodo y ejercicio seleccionado, una vez que el contratista corrija las mismas.<\/b>   <\/p>\n<p class=\"text-justify\">&nbsp;<\/p>\n<p class=\"text-justify\">Como se puede observar para efectos de deducibilidad y acreditamiento&nbsp; del ISR e IVA, se deber\u00e1 contar con el acuse relativo a la consulta de la informaci\u00f3n autorizada por el contratista <b>SIN INCONSISTENCIAS, <\/b>lo que conlleva a que el contratista est\u00e9 actualizando mes con mes la informaci\u00f3n sobre las altas o bajas de los empleados objeto del contrato ya que de lo contrario el contratante no podr\u00e1 deducir los pagos por los servicios de subcontrataci\u00f3n laboral.   <\/p>\n<p class=\"text-justify\">Una vez m\u00e1s las autoridades federales nos pasan la estafeta para fiscalizar a los contribuyentes, ya que con toda esta informaci\u00f3n que se debe de adjuntar a la contabilidad genera mayor carga administrativa para los contratantes.<\/p>\n<p><strong>C.P.C. Ra\u00fal de Jes\u00fas Su\u00e1rez Maga\u00f1a &#8211; Socio de Auren M\u00e9xico experto en&nbsp;Auditor\u00eda y Fiscal.<\/strong><\/p>\n<p><strong>L.C.P. N\u00e9stor Abraham Mart\u00ednez Carbajal &#8211; Gerente Fiscal Guadalajara&nbsp;<\/strong><\/p>\n<p><strong>Auren Guadalajara&nbsp;<\/strong><\/p>\n<\/p>\n<p><!-- AddThis Advanced Settings generic via filter on the_content --><!-- AddThis Share Buttons generic via filter on the_content --><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Derivado de la figura \u201coutsourcing\u201d t\u00e9rmino en ingl\u00e9s que se traduce como la subcontrataci\u00f3n, externalizaci\u00f3n o tercerizaci\u00f3n, el&nbsp;cual podemos definir como una actividad o proceso en el cual una empresa contrata a otra para que lleven a cabo una determinada actividad o producci\u00f3n de la empresa contratante, con el objetivo de reducir costos, ser m\u00e1s competitivos y\/o aumentar su crecimiento.&nbsp;<\/p>\n","protected":false},"featured_media":5035,"template":"","meta":{"_acf_changed":false,"footnotes":""},"blog-category":[],"class_list":["post-5034","blog","type-blog","status-publish","has-post-thumbnail","hentry"],"acf":[],"yoast_head":"<!-- This site is optimized with the Yoast SEO plugin v27.3 - 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