IRPF – Evolución del Impuesto

03/06/2016

Como es de público conocimiento, recientemente el Poder Ejecutivo anunció modificaciones al sistema tributario. Dentro de las modificaciones se plantean ciertos ajustes al Impuesto a las Rentas de las Personas Físicas (IRPF), y en particular cambios en la liquidación del impuesto que recae sobre rentas del trabajo.

Desde que el IRPF fue creado por la Ley 18.083 ha sufrido múltiples ajustes, entre otros: se permitió optar por núcleo familiar, aumentó el mínimo no imponible, aumentaron las deducciones, se modificaron los tramos de ingresos y las tasas aplicables tanto para ingresos y deducciones.

Nuevamente nos encontramos ante una propuesta de modificación del impuesto, que implicaría modificar las tasas del impuesto según el siguiente detalle:

Ingreso Mensual

Tasa Actual

Tasa Propuesta

Menos 7 BPC

0%

0%

7 a 10 BPC

10%

10%

10 a 15 BPC

15%

18%

15 a 50 BPC

20%

23%

50 a 75 BPC

22%

26%

75 a 115 BPC

25%

29%

Más 115 BPC

30%

34%

Deducción Mensual

Tasa Actual

Tasa Propuesta

Menos 3 BPC

10%

8%

3 a 8 BPC

15%

8%

8 a 43 BPC

20%

8%

43 a 68 BPC

22%

8%

68 a 108 BPC

25%

8%

Más 108 BPC

30%

8%

Es notorio que los ajustes planteados implican una mayor carga impositiva, dado que se aumentan las tasas de los ingresos y se disminuye las tasas de las deducciones.

En esta oportunidad, creímos conveniente realizar una comparación de la carga impositiva del IRPF en el año 2007, momento de creación del impuesto, con la carga impositiva con las modificaciones propuestas.

Comparamos la incidencia del impuesto en sueldos mensuales como dependiente en el año 2007, con los sueldos equivalentes ajustados por IPC al 2016 y con los cambios propuestos en las escalas del IRPF.

Por simplicidad consideramos que el contribuyente liquida individualmente, no tiene hijos y no descuenta cuotas por préstamo hipotecario. A los efectos de la comparación con el 2007 no se considera en el 2016 el incremento del 6% en el monto imponible, por concepto de aguinaldo, dado que dicho efecto es financiero y no económico.

Ingreso

Año 2007

Año 2016 (2007*IPC)

Sueldo 1

$ 15.000

$ 29.406

Sueldo 2

$ 30.000

$ 58.811

Sueldo 3

$ 80.000

$ 156.831

Sueldo 4

$ 120.000

$ 235.247

IRPF Mensual

Año 2007

Año 2016

IRPF sueldo 1

$ 410

$ 141

IRPF sueldo 2

$ 2.593

$ 5.088

IRPF sueldo 3

$ 12.146

$ 26.399

IRPF sueldo 4

$ 20.722

$ 46.196

Tasa Efectiva

Año 2007

Año 2016

IRPF/Sueldo 1

2.73%

0.479%

IRPF/Sueldo 2

8.643%

8.652%

IRPF/Sueldo 3

15.183%

16.833%

IRPF/Sueldo 4

17.268%

19.635%

Como se desprende de la comparación en relación al 2007 de las tasas efectivas de impuesto, en el sueldo más bajos existe una baja de la carga impositiva y en el tramo siguiente una relativa estabilidad.

Esto se explica por el aumento del mínimo no imponible del año 2008, el cual tuvo un peso relativo mayor en dichos sueldos que el impacto en el incremento de las tasas.

En los dos últimos sueldos del ejemplo se genera un aumento de la carga impositiva, siendo el resultado natural del incremento de las tasas desde el 2007 a la fecha, así como de la reciente propuesta de baja en la tasa de deducciones.

En comparación con el 2007 los contribuyentes de IRPF podrán descontar los pagos de las cuotas hipotecarias, así como obtener un crédito por el pago de arrendamientos de inmuebles. Dos elementos que reducen la brecha del aumento de la carga impositiva en relación al 2007.

Por lo anterior, podemos concluir que en los sueldos medios el cambio propuesto diluye los “beneficios” que se habían otorgado previamente en la liquidación del IRPF.

raul.giacomini@mvd.auren.com

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