{"id":10409,"date":"2020-11-16T11:05:45","date_gmt":"2020-11-16T10:05:45","guid":{"rendered":"https:\/\/auren.com\/uy\/new\/436-extension-del-beneficio-de-tax-holiday\/"},"modified":"2020-11-16T11:05:45","modified_gmt":"2020-11-16T10:05:45","slug":"436-extension-del-beneficio-de-tax-holiday","status":"publish","type":"new","link":"https:\/\/auren.com\/uy\/noticias\/436-extension-del-beneficio-de-tax-holiday\/","title":{"rendered":"436- EXTENSI\u00d3N DEL BENEFICIO DE TAX HOLIDAY"},"content":{"rendered":"<p class=\"has-text-align-justify\">El pasado 15 de diciembre se aprob\u00f3 por el Parlamento una Ley (sin n\u00famero a\u00fan), que extiende el r\u00e9gimen de Tax Holiday para aquellas personas f\u00edsicas que hab\u00edan adquirido la calidad de residentes fiscales antes del a\u00f1o 2020 y hab\u00edan hecho uso de la opci\u00f3n de tributar el Impuesto a las Rentas de los No Residentes (IRNR), por los rendimientos del capital mobiliario, originados en dep\u00f3sitos, pr\u00e9stamos, y en general en toda colocaci\u00f3n de capital o de cr\u00e9dito de cualquier naturaleza, en tanto tales rendimientos provengan de entidades no residentes <strong>(rentas de capital mobiliario del exterior)<\/strong>, por el ejercicio fiscal en que se verifique el cambio de residencia a territorio nacional y durante los cinco ejercicios fiscales siguientes (si el cambio de residencia fue anterior al ejercicio 2011, los cinco a\u00f1os se computan desde ese ejercicio).<\/p>\n<p class=\"has-text-align-justify\">Recordamos que en el \u00e1mbito del IRNR las rentas de capital mobiliario del exterior no se encuentran gravadas, por lo tanto, al realizar la opci\u00f3n por el IRNR no se deber\u00e1 pagar impuesto por las mismas.<\/p>\n<p class=\"has-text-align-justify\">A continuaci\u00f3n, repasaremos dicho r\u00e9gimen y realizaremos algunas consideraciones de la nueva Ley que entendemos ser\u00eda conveniente la reglamentaci\u00f3n las aclare.<\/p>\n<p class=\"has-text-align-justify has-vivid-red-color has-text-color\" style=\"font-size:25px\"><strong>R\u00c9GIMEN ANTERIOR A LA APROBACI\u00d3N DE LA PRESENTE LEY<\/strong><\/p>\n<p class=\"has-text-align-justify\">&#8211; Hasta la aprobaci\u00f3n de <strong>Ley N\u00b0 19.904 <\/strong>en el mes de setiembre de 2020, una persona f\u00edsica que adquiriese la calidad de residente fiscal uruguayo pod\u00eda optar por tributar el IRNR por las rentas de capital mobiliario del exterior por el ejercicio fiscal en que se verific\u00f3 el cambio de residencia a nuestro pa\u00eds, y durante los 5 ejercicios siguientes (5 + 1 ejercicios). Si el cambio de residencia fue anterior al ejercicio 2011, los cinco a\u00f1os se computan desde ese ejercicio.<\/p>\n<p class=\"has-text-align-justify\">Recordamos que las rentas de capital mobiliario del exterior, obtenidas por personas f\u00edsicas residentes, comenzaron a estar gravadas por el Impuesto a las Rentas de las Personas F\u00edsicas (IRPF) en el ejercicio 2011.<\/p>\n<p class=\"has-text-align-justify\">&#8211; Mediante la aprobaci\u00f3n de<strong> Ley N\u00b0 19.904<\/strong>, se estableci\u00f3 que las <strong>personas f\u00edsicas que obtengan la residencia fiscal en el Uruguay a partir del ejercicio fiscal 2020<\/strong>, podr\u00e1n optar por:<\/p>\n<ul>\n<li><strong>Tributar el IRNR <\/strong>sobre las <strong>rentas de capital mobiliario del exterior<\/strong> por el <strong>ejercicio<\/strong> fiscal en que se <strong>verifica el cambio <\/strong>de residencia a nuestro pa\u00eds <strong>y durante los 10 <\/strong>ejercicios <strong>siguientes<\/strong> (10 + 1 ejercicios), <strong>\u00f3<\/strong><\/li>\n<li><strong>Tributar el IRPF sobre las referidas rentas a la tasa del 7%,<\/strong> en lugar del 12% anterior.<\/li>\n<\/ul>\n<p class=\"has-text-align-justify\">Dicha Ley no dio la opci\u00f3n de extender el beneficio de 5 a 10 a\u00f1os a aquellas personas f\u00edsicas que ya hab\u00edan adquirido la residencia en ejercicios fiscales anteriores al 2020, sino que solamente otorg\u00f3 la opci\u00f3n para los nuevos residentes.<\/p>\n<p class=\"has-text-align-justify has-vivid-red-color has-text-color\" style=\"font-size:25px\"><strong>R\u00c9GIMEN ACTUAL<\/strong><\/p>\n<p class=\"has-text-align-justify\">&#8211; Con la aprobaci\u00f3n de la presente Ley, se establece que las personas f\u00edsicas que hayan hecho uso de opci\u00f3n original (5+1 ejercicios) prevista en la normativa del IRPF, podr\u00e1n optar por tributar IRNR por hasta un plazo m\u00e1ximo de <strong>10 ejercicios fiscales<\/strong> (10 +1 ejercicios), <strong>contados desde el a\u00f1o civil siguiente a que obtuvo la residencia fiscal<\/strong>, en las mismas condiciones establecidas por el <strong>art 1\u00b0 de la Ley N\u00b0 19.904<\/strong>, siempre que acrediten haber adquirido un inmueble por un valor superior a <strong>UI 3.500.0000 (USD 380.000 aproximadamente)<\/strong>, a partir de la vigencia de la presente Ley, y registren en el pa\u00eds una presencia efectiva durante el a\u00f1o civil de al menos 60 d\u00edas.<\/p>\n<p class=\"has-text-align-justify has-vivid-red-color has-text-color\" style=\"font-size:25px\"><strong>ALGUNAS CONSIDERACIONES QUE ENTENDEMOS DEBER\u00cdAN SER ACLARADAS POR LA REGLAMENTACI\u00d3N.<\/strong><\/p>\n<p class=\"has-text-align-justify\">&#8211; Si una persona f\u00edsica realiz\u00f3 la opci\u00f3n en el a\u00f1o 2011 (a\u00f1o que obtiene la residencia fiscal en nuestro pa\u00eds) de tributar IRNR por las rentas de capital mobiliario del exterior, la misma tuvo efecto hasta el a\u00f1o 2016. Por lo tanto, a partir del a\u00f1o 2017 tribut\u00f3 IRPF por estas rentas a la tasa del 12%.<\/p>\n<p class=\"has-text-align-justify\">Sin embargo, si cumple con los requisitos establecidos por la nueva Ley, la opci\u00f3n de tributar IRNR por estas rentas ser\u00eda hasta el a\u00f1o 2021, (dado que se extiende a 10 a\u00f1os <strong>desde el a\u00f1o civil<\/strong> siguiente al que obtuvo la residencia fiscal). En este caso, \u00bfqu\u00e9 sucede con el IRPF que pag\u00f3 hasta el momento? \u00bfSe devuelve? En caso afirmativo estar\u00edamos ante una opci\u00f3n retroactiva.<\/p>\n<p class=\"has-text-align-justify\">Otra interpretaci\u00f3n, es que, dado que las normas tributarias se aplican a hechos generados ocurridos durante su vigencia, solamente aplicar\u00eda la nueva ley para las rentas obtenidas en los ejercicios 2020 y 2021 (asumiendo que la norma est\u00e9 vigente para el ejercicio 2020).<\/p>\n<p class=\"has-text-align-justify\">Parecer\u00eda que la alternativa m\u00e1s adecuada hubiera sido establecer que el per\u00edodo de diez a\u00f1os se configura desde el momento en que se cumplen las nuevas causales (adquisici\u00f3n del inmueble y presencia en el pa\u00eds por m\u00e1s de 60 d\u00edas), descontados los a\u00f1os por los cuales ya se opt\u00f3 por tributar IRNR.<\/p>\n<p class=\"has-text-align-justify\">&#8211; En el mismo sentido que en el caso anterior, una persona f\u00edsica que en el a\u00f1o 2009 obtiene la residencia fiscal en nuestro pa\u00eds y de acuerdo con lo que establece el<strong> art. 6 bis del T\u00edtulo 7 TO 1996 <\/strong>tiene la opci\u00f3n de tributar IRNR por 5 ejercicios por las rentas de capital mobiliario del exterior, en este caso se computa a partir del a\u00f1o 2011. Por tanto, el beneficio le correspondi\u00f3 hasta el a\u00f1o 2015 y a partir del a\u00f1o 2016 tribut\u00f3 IRPF por estas rentas a la tasa del 12%.<\/p>\n<p class=\"has-text-align-justify\">Si cumple con lo establecido por la nueva Ley, su opci\u00f3n de tributar IRNR por estas rentas ser\u00eda hasta el a\u00f1o 2019, (10 ejercicios fiscales contados desde el a\u00f1o civil siguiente a que obtuvo la residencia fiscal que en este caso fue 2009).<\/p>\n<p class=\"has-text-align-justify\">Es decir, que esta persona tendr\u00eda el beneficio por 9 a\u00f1os (dado que en el 2009 y 2010 no exist\u00eda el gravamen), al igual que en el caso anterior no queda claro si se le devuelve el IRPF abonado desde el a\u00f1o 2016 a 2019.<\/p>\n<p class=\"has-text-align-justify\">Otra interpretaci\u00f3n podr\u00eda ser que esta persona no se beneficia de la nueva Ley, dado que ya pasaron 10 a\u00f1os desde que se volvi\u00f3 residente.<\/p>\n<p class=\"has-text-align-justify\">&#8211; Tampoco queda claro a que se refiere la Ley cuando menciona, \u201c<em>en las mismas condiciones del <strong>art. 1\u00b0 de la Ley N\u00b0 19.904<\/strong><\/em><strong>\u201d.<\/strong><\/p>\n<p class=\"has-text-align-justify\">Es decir, \u00bfpuede optar por tributar IRPF a la tasa del 7%?\u00a0 No parece ser el esp\u00edritu de la Ley otorgar esta opci\u00f3n, pero deber\u00eda aclararse.<\/p>\n<p class=\"has-text-align-justify\">&#8211; Otra duda que surge de la redacci\u00f3n es que, para quedar comprendido en esta Ley, se exige la adquisici\u00f3n de un inmueble con valor superior a UI 3.500.000, pero no se establece que deba mantenerlo en el futuro, por tanto, podr\u00eda entenderse que este inmueble podr\u00eda venderse sin perder el beneficio de la extensi\u00f3n de 5 a 10 a\u00f1os.<\/p>\n<p class=\"has-text-align-justify\">Por ejemplo, una persona que configura la residencia fiscal en nuestro pa\u00eds por permanecer m\u00e1s de 183 d\u00edas no va a perder la condici\u00f3n de residente fiscal por vender el inmueble, por tanto, al no tener la obligaci\u00f3n de mantener el mismo podr\u00eda considerar desprenderse de \u00e9l sin perder el beneficio.<\/p>\n<p class=\"has-text-align-justify\">&#8211; Tampoco queda claro, en qu\u00e9 momento se debe adquirir el inmueble, supongamos que el beneficio original de los 5 ejercicios para una persona f\u00edsica termin\u00f3 en el a\u00f1o 2019, si cumple los requisitos establecidos por la Ley en el a\u00f1o 2022, (adquiere un inmueble por valor superior a UI 3.500.000 y permanece en el pa\u00eds 60 d\u00edas en el a\u00f1o civil), \u00bfel beneficio se extiende hasta 2024?, \u00bfQu\u00e9 sucede con los a\u00f1os 2020 y 2021? Entendemos que el beneficio aplica y, por lo tanto, deber\u00eda devolverse el IRPF que haya pagado por el a\u00f1o 2020 y 2021.<\/p>\n<p class=\"has-text-align-justify\">&#8211; Adicionalmente a la compra de un inmueble se establece como requisito la presencia efectiva en el pa\u00eds durante el a\u00f1o civil de 60 d\u00edas.<\/p>\n<p class=\"has-text-align-justify\">Dado lo anterior, si una persona obtuvo la residencia fiscal por tener en Uruguay sus mayores ingresos, por ejemplo, pero no tiene una presencia f\u00edsica efectiva en el pa\u00eds durante 60 d\u00edas en el a\u00f1o civil, quedar\u00eda fuera de poder obtener la extensi\u00f3n del beneficio de Tax Holiday.<\/p>\n<p class=\"has-text-align-justify\">&#8211; Finalmente, la presencia durante 60 d\u00edas en el a\u00f1o civil \u00bfDebe ser durante todos los a\u00f1os necesario para cumplir los 10 a\u00f1os + 1 de beneficio?<\/p>\n<p class=\"has-text-align-justify\">\u00bfQu\u00e9 sucede si alg\u00fan a\u00f1o no se cumple con dicha condici\u00f3n? \u00bfSe pierde el beneficio de dicho a\u00f1o o se pierde el beneficio de todos los a\u00f1os?<\/p>\n<p class=\"has-text-align-justify\">Como se desprende del an\u00e1lisis de la norma, hay varias interrogantes que a nuestro entender se generan por haber querido \u201cunir\u201d el beneficio de extensi\u00f3n del Tax Holiday a uno de los requisitos para obtener la residencia fiscal (inversi\u00f3n en inmuebles mayor a UI 3.500.000 y permanencia de 60 d\u00edas en el pa\u00eds), y por establecer la extensi\u00f3n del per\u00edodo desde la obtenci\u00f3n de la residencia fiscal en lugar de contarlo desde la vigencia de la Ley y restando los a\u00f1os por los cuales ya se hubiera usufructuado el beneficio.<\/p>\n<p class=\"has-text-align-justify\">Por \u00faltimo, recordamos que de acuerdo con el <strong>art\u00edculo 7 del C\u00f3digo Tributario<\/strong> \u201clas leyes tributarias son obligatorias en virtud de su promulgaci\u00f3n y ser\u00e1n ejecutadas desde la fecha en ellas establecida. Si no la establecieran, deber\u00e1n cumplirse al d\u00e9cimo d\u00eda a contar desde el siguiente al de su publicaci\u00f3n por primera vez en el \u00abDiario Oficial\u00bb\u201d. En la Ley bajo an\u00e1lisis no se estableci\u00f3 fecha particular de vigencia.<\/p>\n<p><!-- AddThis Advanced Settings generic via filter on the_content --><!-- AddThis Share Buttons generic via filter on the_content --><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>El pasado 15 de diciembre se aprob\u00f3 por el Parlamento una Ley (sin n\u00famero a\u00fan), que extiende el r\u00e9gimen de Tax Holiday para aquellas personas f\u00edsicas que hab\u00edan adquirido la [&hellip;]<\/p>\n","protected":false},"featured_media":10410,"template":"","meta":{"_acf_changed":false,"footnotes":""},"new-category":[],"class_list":["post-10409","new","type-new","status-publish","has-post-thumbnail","hentry"],"acf":[],"yoast_head":"<!-- This site is optimized with the Yoast SEO plugin v27.2 - https:\/\/yoast.com\/product\/yoast-seo-wordpress\/ -->\n<title>436- EXTENSI\u00d3N DEL BENEFICIO DE TAX HOLIDAY - Auren Uruguay<\/title>\n<meta name=\"robots\" content=\"index, follow, max-snippet:-1, max-image-preview:large, max-video-preview:-1\" \/>\n<link rel=\"canonical\" href=\"https:\/\/auren.com\/uy\/noticias\/436-extension-del-beneficio-de-tax-holiday\/\" \/>\n<meta property=\"og:locale\" content=\"es_ES\" \/>\n<meta property=\"og:type\" content=\"article\" \/>\n<meta property=\"og:title\" content=\"436- EXTENSI\u00d3N DEL BENEFICIO DE TAX HOLIDAY - 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