{"id":10421,"date":"2020-07-20T13:24:15","date_gmt":"2020-07-20T11:24:15","guid":{"rendered":"https:\/\/auren.com\/uy\/new\/432-luc-aspectos-tributarios\/"},"modified":"2020-07-20T13:24:15","modified_gmt":"2020-07-20T11:24:15","slug":"432-luc-aspectos-tributarios","status":"publish","type":"new","link":"https:\/\/auren.com\/uy\/noticias\/432-luc-aspectos-tributarios\/","title":{"rendered":"432 – LUC – ASPECTOS TRIBUTARIOS"},"content":{"rendered":"

LEY DE URGENTE CONSIDERACI\u00d3N – Aspectos tributarios<\/strong><\/p>\n

El pasado 8 de julio fue finalmente sancionada por el Parlamento la Ley de Urgente Consideraci\u00f3n (LUC).
En el presente art\u00edculo nos referiremos a los aspectos tributarios establecidos por la misma.<\/p>\n

1. PROMOCI\u00d3N DE LAS MICRO, MEDIANAS Y PEQUE\u00d1AS EMPRESAS<\/strong><\/p>\n

La LUC faculta al Poder Ejecutivo a adecuar el pago mensual correspondiente a las peque\u00f1as empresas que actualmente pagan el IVA m\u00ednimo, considerando el cumplimiento de requisitos formales, la naturaleza de la actividad, el monto de ingresos, el n\u00famero de dependientes u otros \u00edndices de naturaleza objetiva.<\/p>\n

Recordamos que las empresas que pueden tributar el IVA m\u00ednimo son aquellas que realicen actividades comerciales o industriales combinando capital y trabajo, y obtengan ingresos anuales menores a 305.000 Unidades Indexadas<\/strong> (UI), cualquiera sea su naturaleza jur\u00eddica (aproximadamente USD 33.000).<\/p>\n

I. IVA M\u00cdNIMO<\/strong><\/p>\n

Actualmente estos contribuyentes abonan por concepto de IVA m\u00ednimo un importe fijo por mes de $3.980<\/strong>, tributando el mismo seg\u00fan la siguiente escala:<\/p>\n

\"\"<\/figure>\n

Como puede apreciarse, si bien los porcentajes de exoneraci\u00f3n se mantienen incambiados, se modifica el per\u00edodo de tiempo sobre el cual se aplican, pasando de \u201cejercicios\u201d a \u201c12 meses\u201d.<\/p>\n

Esto implica que si un contribuyente inicia actividades a v\u00eda de ejemplo en julio, el beneficio era s\u00f3lo efectivo por 6 meses hasta finalizar el ejercicio el 31 de diciembre, en tanto ahora ser\u00e1 aplicable en todos los casos por 12 meses.<\/p>\n

La nueva disposici\u00f3n ser\u00e1 aplicable para aquellos contribuyentes que inicien actividades a partir del 1\u00ba\/1\/2021<\/strong>, y tal como ocurre actualmente, el r\u00e9gimen gradual cesar\u00e1 en caso de ingresar al r\u00e9gimen general de liquidaci\u00f3n del Impuesto al Valor Agregado.<\/p>\n

Se dispone asimismo que no ser\u00e1 de aplicaci\u00f3n cuando el contribuyente reinicie actividades, as\u00ed como tampoco para los contribuyentes que se encuentren obligados a tributar en base al r\u00e9gimen de contabilidad suficiente.<\/p>\n

II. APORTES A LA SEGURIDAD SOCIAL<\/strong><\/p>\n

La ley contiene tambi\u00e9n modificaciones respecto a la exoneraci\u00f3n sobre los aportes jubilatorios patronales que se otorga a estos contribuyentes, tambi\u00e9n aplicable para aquellos que inicien actividades a partir del 1\u00ba\/1\/2021<\/strong>:<\/p>\n

\"\"<\/figure>\n

En este caso no solo se modifica el per\u00edodo en que se aplica la exoneraci\u00f3n (12 meses en lugar de ejercicios), sino que adem\u00e1s se agrega una exoneraci\u00f3n de un 25%<\/strong> a partir del mes 24 y por 12 meses, pasando luego de transcurridos 36 meses a abonar el aporte en forma \u00edntegra.<\/p>\n

La exoneraci\u00f3n no aplica cuando exista otro beneficio tributario respecto a los citados aportes de seguridad social, y en caso de coexistir con la bonificaci\u00f3n de buenos pagadores establecida por la Ley N\u00ba 17.963<\/strong>, el contribuyente deber\u00e1 optar por el r\u00e9gimen previsto por la LUC o por la aplicaci\u00f3n de esta bonificaci\u00f3n.<\/p>\n

Al igual que en el caso del IVA m\u00ednimo, la exoneraci\u00f3n cesar\u00e1 en caso de reinicio de actividades e ingreso al r\u00e9gimen de IVA general (sea por opci\u00f3n o en forma preceptiva).<\/p>\n

2. DONACIONES ESPECIALES<\/strong><\/p>\n

En la actualidad el r\u00e9gimen de las denominadas donaciones especiales se encuentra regulado por los art\u00edculos 78 a 79 bis del T\u00edtulo 4 TO 1996<\/strong>, as\u00ed como por los art\u00edculos 67 a 70 del Decreto N\u00b0 150\/007.<\/strong><\/p>\n

En grandes l\u00edneas, este r\u00e9gimen establece que las donaciones que las empresas contribuyentes del IRAE e IP realicen a determinadas entidades, (se excluye a las universidades privadas cuyo porcentaje de beneficio es diferente), gozar\u00e1n del siguiente beneficio:<\/p>\n

\u2022 El 75% del total de las sumas entregadas ser\u00e1n canjeables por certificados de cr\u00e9dito de la DGI que se podr\u00e1n utilizar solamente para el pago de IRAE e IP.<\/p>\n

\u2022 El 25% restante podr\u00e1 ser imputado a todos los efectos fiscales como gasto de la empresa.<\/p>\n

El monto a recuperar por tanto puede ascender hasta un 81% del monto donado por los contribuyentes de IRAE, siempre que se cumplan los requisitos exigidos por la ley y la reglamentaci\u00f3n: 75%+ 25%*25% (tasa de IRAE).<\/p>\n

Las donaciones deber\u00e1n depositarse en efectivo, en el BROU, en una cuenta \u00fanica y especial, creada a estos efectos a nombre del Ministerio de Econom\u00eda y Finanzas (MEF).<\/p>\n

Las entidades beneficiarias deben presentar antes del 31 de marzo de cada a\u00f1o, en forma previa a la recepci\u00f3n de la donaci\u00f3n, un proyecto ante el MEF, donde se establezca el destino en que se utilizar\u00e1n los fondos donados y el plazo estimado.<\/p>\n

Cabe recordar que el listado de instituciones incluidas en el r\u00e9gimen preferencial es taxativo, y en caso de no recibir donaciones o contar con proyectos aprobados por un per\u00edodo de dos a\u00f1os, dejan de integrar la referida lista.<\/p>\n

La LUC incluye al Fondo Nacional de Recursos <\/strong>dentro de las entidades beneficiarias de este r\u00e9gimen especial.<\/p>\n

Se dispone que en este caso la donaci\u00f3n deber\u00e1 hacerse con la exclusiva finalidad de financiar prestaciones y medicamentos de alto precio que no se encuentren comprendidos en el Plan Integral de Atenci\u00f3n en Salud (PIAS) y en el Formulario Terap\u00e9utico de Medicamentos (FTM), seg\u00fan lo dispuesto por la Ley N\u00ba 18.335<\/strong>, y que cuenten con la respectiva aprobaci\u00f3n de la indicaci\u00f3n en el registro de medicamentos del Ministerio de Salud P\u00fablica.<\/p>\n

Quedan exceptuados de este r\u00e9gimen, los proveedores del Fondo Nacional del Recursos, as\u00ed como las empresas proveedoras de medicamentos.<\/p>\n

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