{"id":10606,"date":"2018-08-24T13:08:41","date_gmt":"2018-08-24T11:08:41","guid":{"rendered":"https:\/\/auren.com\/uy\/new\/388-responsables-tributarios-caracteristicas-y-obligaciones\/"},"modified":"2018-08-24T13:08:41","modified_gmt":"2018-08-24T11:08:41","slug":"388-responsables-tributarios-caracteristicas-y-obligaciones","status":"publish","type":"new","link":"https:\/\/auren.com\/uy\/noticias\/388-responsables-tributarios-caracteristicas-y-obligaciones\/","title":{"rendered":"388- RESPONSABLES TRIBUTARIOS: CARACTER\u00cdSTICAS Y OBLIGACIONES"},"content":{"rendered":"<p class=\"has-text-align-justify\">En la presente entrega analizaremos los distintos tipos de responsabilidad que existen en el ordenamiento jur\u00eddico tributario y su implicancia en las distintas figuras que se puede asumir frente al Fisco.<\/p>\n<p class=\"has-text-align-justify\">Cabe recordar que si bien en una relaci\u00f3n tributaria el obligado principal es el contribuyente \u2013 entendiendo a \u00e9ste como aquel que verifica el hecho generador del impuesto y cuyo presupuesto de hecho es la existencia de una capacidad contributiva \u2013 el legislador ha incorporado distintos tipos de responsables que lo complementan o sustituyen , con el fin&nbsp; de garantizarse el cobro de &nbsp;de los tributos. El responsable, por lo tanto, deber\u00e1 cumplir las obligaciones de pago y los deberes formales que le establezcan por ley, teniendo siempre el derecho de repetici\u00f3n contra el contribuyente.<\/p>\n<p class=\"has-text-align-justify has-vivid-red-color has-text-color\" style=\"font-size:25px\"><strong>Tipos de Responsabilidad<\/strong><\/p>\n<p class=\"has-text-align-justify\">Existen distintos tipos de responsabilidad:<\/p>\n<ul>\n<li><strong>Responsabilidad solidaria<\/strong>:&nbsp; la Administraci\u00f3n Fiscal&nbsp; puede reclamar el tributo tanto al contribuyente como al responsable, sin tener que seguir un orden en su reclamo.<\/li>\n<li><strong>Responsabilidad subsidiaria<\/strong>:&nbsp; el Fisco debe reclamar primero el tributo al contribuyente, y una vez agotado el patrimonio de \u00e9ste,&nbsp; al responsable.<\/li>\n<li><strong>Responsabilidad sustituta:<\/strong> el Fisco acciona exclusivamente contra el responsable, el cual desplaza en su obligaci\u00f3n al contribuyente.<\/li>\n<\/ul>\n<p class=\"has-text-align-justify has-vivid-red-color has-text-color\" style=\"font-size:25px\"><strong>Figuras de responsables<\/strong><\/p>\n<p class=\"has-text-align-justify\">Los tipos de responsabilidad antes mencionadas nos permiten distinguir distintas figuras de responsabilidades:<\/p>\n<ul>\n<li><strong>Agentes de retenci\u00f3n y percepci\u00f3n<\/strong><\/li>\n<li><strong>Responsables sustitutos<\/strong><\/li>\n<li><strong>Responsables por obligaciones tributarias de terceros (OTT)<\/strong><\/li>\n<\/ul>\n<p class=\"has-text-align-justify\">Son aquellos que por sus funciones p\u00fablicas o actividad, oficio o profesi\u00f3n intervienen en actos u operaciones en los cuales pueden retener o percibir el importe del tributo adeudado.<\/p>\n<p class=\"has-text-align-justify\">Si el agente efect\u00faa la retenci\u00f3n o la percepci\u00f3n, pasa a ser el \u00fanico responsable frente al Fisco por el tributo adeudado (responsabilidad sustituta).<\/p>\n<p class=\"has-text-align-justify\">En el caso que el agente no retenga o perciba,&nbsp; responder\u00e1 solidariamente con el contribuyente por el tributo adeudado.<\/p>\n<p class=\"has-text-align-justify\">Como ejemplo de esta figura podemos ver los agentes de retenci\u00f3n de IRPF por honorarios profesionales.<\/p>\n<p class=\"has-text-align-justify\">El responsable sustituto es aquel que debe liquidar y pagar la obligaci\u00f3n tributaria en sustituci\u00f3n del contribuyente, liberando a \u00e9ste de dicha responsabilidad, sin perjuicio del derecho a resarcimiento.<\/p>\n<p class=\"has-text-align-justify\">A diferencia del agente de retenci\u00f3n, el pago lo deber\u00e1 hacer a\u00fan con fondos propios.<\/p>\n<p class=\"has-text-align-justify\">Como ejemplo, podemos nombrar a los empleadores por cargas sociales a BPS de los empleados, y quienes deban pagar el Impuesto al Patrimonio sobre los saldos pasivos con personas del exterior.<\/p>\n<p class=\"has-text-align-justify\">Son personas que se vinculan, directa o indirectamente por raz\u00f3n de su actividad, oficio o profesi\u00f3n, con contribuyentes de la DGI, designados para realizar pagos a cuenta de las obligaciones tributarias de estos \u00faltimos, cuando de los actos u operaciones en que intervengan, resulte la posibilidad de ejercer el correspondiente derecho de resarcimiento, luego de efectuados los citados pagos a cuenta.<\/p>\n<p class=\"has-text-align-justify\">Ejemplos de esta figura son las administradoras de cr\u00e9dito y cobranzas por cuenta de terceros o los supermercados por las compras de bienes realizadas a sus proveedores.<\/p>\n<p class=\"has-text-align-justify has-vivid-red-color has-text-color\" style=\"font-size:25px\"><strong>Obligaciones<\/strong><\/p>\n<p class=\"has-text-align-justify\">Las obligaciones&nbsp; b\u00e1sicas de todos los responsables &nbsp;son:<\/p>\n<ul>\n<li>Emitir resguardos a los contribuyentes por los montos&nbsp;&nbsp; retenidos o percibidos.<\/li>\n<li>Verter dichos importes a DGI, en los plazos que correspondan.<\/li>\n<li>Presentar las declaraciones juradas informando las retenciones efectuadas.<\/li>\n<\/ul>\n<p class=\"has-text-align-justify has-vivid-red-color has-text-color\" style=\"font-size:25px\"><strong>Sanciones<\/strong><\/p>\n<p class=\"has-text-align-justify\">Las sanciones reguladas por el C\u00f3digo Tributario que son del 5%, 10% y 20% del tributo no pagado ascender\u00e1n al 5% (los primeros 5 d\u00edas) y 100% del tributo impago para todos en el caso que se haya retenido y no volcado el tributo respectivo.<\/p>\n<p class=\"has-text-align-justify\">Asimismo, esta acci\u00f3n se considerar\u00e1 una presunci\u00f3n de defraudaci\u00f3n y se configurar\u00e1 el delito de apropiaci\u00f3n indebida.<\/p>\n<p><!-- AddThis Advanced Settings generic via filter on the_content --><!-- AddThis Share Buttons generic via filter on the_content 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