{"id":10711,"date":"2017-12-09T15:17:10","date_gmt":"2017-12-09T14:17:10","guid":{"rendered":"https:\/\/auren.com\/uy\/new\/353-retenciones-de-irnr-en-transacciones-con-paraisos-fiscales\/"},"modified":"2017-12-09T15:17:10","modified_gmt":"2017-12-09T14:17:10","slug":"353-retenciones-de-irnr-en-transacciones-con-paraisos-fiscales","status":"publish","type":"new","link":"https:\/\/auren.com\/uy\/noticias\/353-retenciones-de-irnr-en-transacciones-con-paraisos-fiscales\/","title":{"rendered":"353- RETENCIONES DE IRNR EN TRANSACCIONES CON \u00abPARA\u00cdSOS FISCALES\u00bb"},"content":{"rendered":"<p class=\"has-text-align-justify\">Como comentamos oportunamente, mediante la <strong>Ley No 19.484<\/strong> se introdujeron una serie de modificaciones a nuestro sistema tributario, con un claro objetivo de desestimular la utilizacion de sociedades ubicadas en paises de baja o nula tributacion (\u00ab<strong>BONT<\/strong>\u00ab; antes llamados paraisos fiscales). Recordamos que la DGI dio a conocer mediante la <strong>Resolucion N\u00ba 1315\/017<\/strong> el listado de paises considerados bajo este regimen.<\/p>\n<p class=\"has-text-align-justify\">Estas medidas se materializaron por un lado mediante el aumento de las tasas aplicables al patrimonio y a las rentas obtenidas por estas sociedades en nuestro pais; el caso mas com\u00fan es el de las tenedoras de inmuebles que pasaron de tener su patrimonio gravado al 1.5% al 3%, asi como los ingresos por arrendamientos que pasaron del 12% de IRNR al 30.25%. Pero adem\u00e1s de este aumento de tasas se ampli\u00f3 el elenco de operaciones gravadas por el impuesto a la renta, considerandose de fuente uruguaya, entre otras, las obtenidas por la venta de acciones de sociedades BONT, cuando el 50% de su activo este formado por bienes situados en nuestro pais.&nbsp;<\/p>\n<p class=\"has-text-align-justify\">Hasta ac\u00e1 puede entenderse el objetivo de desestimular el uso de sociedades ubicadas en estos paises, como forma de promover la transparencia fiscal internacional, incentivando que sean las personas fisicas beneficiarias efectivas de las rentas quienes aparezcan como las titulares directas de los bienes situados en el pais, sin utilizar vehiculos ubicados en jurisdicciones BONT como intermediarios.<\/p>\n<p class=\"has-text-align-justify\">Pero la ley va mas all\u00e1 del intento de desalentar este tipo de situaciones, y establece que a partir de enero de 2017 tambi\u00e9n se consideran de fuente uruguaya el <strong>50% del precio correspondiente a las operaciones de importaci\u00f3n y\/o exportaci\u00f3n de bienes realizadas entre sociedades BONT<\/strong> y contribuyentes del IRAE, siempre que se trate de <strong>entidades vinculadas<\/strong>.<\/p>\n<p class=\"has-text-align-justify\">En el caso de operaciones de importaci\u00f3n se dispone que en ningun caso el valor a considerar como de fuente uruguaya podr\u00e1 ser inferior al valor en aduana, y en las operaciones de exportaci\u00f3n el m\u00ednimo ser\u00e1 el precio de venta mayorista en el lugar de destino de los bienes exportados por el contribuyente de IRAE. \u00a0 En estos casos las sociedades residentes en nuestro pa\u00eds se constituyen en <strong>responsables solidarios<\/strong> por el pago del IRNR de las sociedades BONT, el cual asciende al <strong>12,5%<\/strong> del precio de la transaccion (50%*25%). \u00a0 <\/p>\n<p class=\"has-text-align-justify has-vivid-red-color has-text-color\" style=\"font-size:25px\"><strong>Vinculaci\u00f3n<\/strong> <\/p>\n<p class=\"has-text-align-justify\">En forma muy similar a la definici\u00f3n aplicable al r\u00e9gimen de Precios de Transferencia (PT), se dispone que la vinculaci\u00f3n se configura cuando las partes est\u00e9n sujetas a la direcci\u00f3n o control de las mismas personas, o \u00e9stas tengan poder de decisi\u00f3n para definir las actividades de los mencionados sujetos pasivos. \u00a0 <\/p>\n<p class=\"has-text-align-justify\">Es decir que las operaciones realizadas con estas entidades se <strong>consideran en forma objetiva como realizadas entre partes vinculadas<\/strong>, salvo que se declare la no configuraci\u00f3n de la misma a trav\u00e9s de la presentaci\u00f3n de una declaraci\u00f3n jurada por parte del contribuyente de IRAE. Recientemente la DGI public\u00f3 la <strong>Resoluci\u00f3n N\u00ba 7013\/017<\/strong>, mediante la cual se dispone que en estos casos se deber\u00e1 declarar anualmente, en el mes de enero de cada a\u00f1o la n\u00f3mina de entidades <strong>no vinculadas<\/strong> residentes en paises BONT, con las que haya realizado operaciones de importaci\u00f3n o exportaci\u00f3n durante el a\u00f1o civil anterior, detallando nombre, numero de identificacion y pa\u00eds de residencia. <\/p>\n<p class=\"has-text-align-justify has-vivid-red-color has-text-color\" style=\"font-size:25px\"><strong>Reflexiones finales<\/strong> \u00a0 <\/p>\n<p class=\"has-text-align-justify\">Entendemos que esta disposici\u00f3n sobrepasa los l\u00edmites entre el desestimulo a operaciones que podr\u00edan dar lugar a la utilizaci\u00f3n de veh\u00edculos societarios ubicados en jurisdicciones BONT como forma de obtener alg\u00fan tipo de beneficio (asi sea tan solo el anonimato), y este tipo de operaciones\u00a0 comerciales que en muchos casos se realizan con sociedades efectivamente instaladas en esos paises y \u00a0desarrollan una real operativa comercial que fomenta el desarrollo econ\u00f3mico del pa\u00eds. Es decir que en definitiva lo que se busca es penalizar al pa\u00eds que no tenga firmado un acuerdo de intercambio de informaci\u00f3n con Uruguay (recordemos que para salir de la lista de pa\u00edses BONT y por tanto no ser aplicalbe la retenci\u00f3n, es neceario que se encuentre vigente un acuerdo de intercambio de informaci\u00f3n a requerimiento, as\u00ed como tambi\u00e9n uno autom\u00e1tico de intercambio de informaci\u00f3n sobre cuentas financieras). \u00a0 <\/p>\n<p class=\"has-text-align-justify\">Por tanto a partir de ahora, ante cada operaci\u00f3n de compra y venta hacia un pa\u00eds BONT se deber\u00e1 analizar en primer lugar si existe vinculaci\u00f3n (debe tenerse presente que en algunos casos la vinculaci\u00f3n es clara, pero en otros no tanto, como por ejemplo si existen contratos de exclusividad). Si es posible demostrar la no existencia de la vinculaci\u00f3nmediante la presentaci\u00f3n de la declaraci\u00f3n jurada ya mencionada, no corresponder\u00e1 la retenci\u00f3n de IRNR. Cabe mencinar que en este caso deber\u00e1 de todas formas realizarse el estudio de PT, ya que las operaciones realizadas con pa\u00edses BONT se presumen, sin admitir prueba en contrario, realizadas entre partes vinculadas.<\/p>\n<p><!-- AddThis Advanced Settings generic via filter on the_content --><!-- AddThis Share Buttons generic via filter on the_content --><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Como comentamos oportunamente, mediante la Ley No 19.484 se introdujeron una serie de modificaciones a nuestro sistema tributario, con un claro objetivo de desestimular la utilizacion de sociedades ubicadas en [&hellip;]<\/p>\n","protected":false},"featured_media":10712,"template":"","meta":{"_acf_changed":false,"footnotes":""},"new-category":[],"class_list":["post-10711","new","type-new","status-publish","has-post-thumbnail","hentry"],"acf":[],"yoast_head":"<!-- This site is optimized with the Yoast SEO plugin v27.2 - https:\/\/yoast.com\/product\/yoast-seo-wordpress\/ -->\n<title>353- RETENCIONES DE IRNR EN TRANSACCIONES CON &quot;PARA\u00cdSOS FISCALES&quot; - 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