Las SRL pueden liquidar el IRAE por un r\u00e9gimen ficto de liquidaci\u00f3n siempre que los ingresos del a\u00f1o anterior sean inferiores a UI 4.000.000 (aprox. USD 480.000). En caso de superar dicho l\u00edmite deber\u00e1n liquidar el IRAE por el r\u00e9gimen de contabilidad suficiente, lo cual implica aplicar la tasa del 25% sobre la renta neta del ejercicio. Si posteriormente los ingresos de la SRL descienden por debajo de las UI 4.000.000, podr\u00e1 volver al r\u00e9gimen ficto, lo cual se realizar\u00e1 en el ejercicio siguiente a que los ingresos desciendan de dicha cifra. En caso que sin estar obligado, opte por el r\u00e9gimen de contabilidad suficiente, deber\u00e1 mantenerse por un m\u00ednimo de tres ejercicios incluido el de la opci\u00f3n.<\/p>\n
Por su parte, dentro del r\u00e9gimen ficto debe distinguirse seg\u00fan el tipo de renta que obtengan:<\/strong><\/p>\n En el caso de actividades que combinen capital y trabajo de manera que ninguno de dichos elementos pueda considerarse como accesorio (por ejemplo una actividad comercial donde se utilice tanto maquinaria como trabajo) se aplicar\u00e1n las escalas siguientes:<\/p>\n Por lo tanto, en el caso de una SRL que tenga ingresos menores a UI 2.000.000, a los ingresos brutos que perciba (deducidos los sueldos fictos de los socios) le aplicar\u00e1 la tasa del 13,2%, y a ese resultado la tasa del IRAE del 25%, lo que resulta en una tasa efectiva de aprox. un 3,3%.<\/p>\n Si la SRL obtiene rentas exclusivas del factor capital, por ejemplo un arrendamiento, a los ingresos deber\u00e1 aplicarse preceptivamente la escala del 48%, por lo tanto, la tasa efectiva de IRAE ser\u00e1 del 12%. <\/p>\n En caso que la sociedad personal obtenga rentas exclusivas del factor trabajo, como ser un servicio de asesoramiento, la normativa establece que se deber\u00e1 utilizar la siguiente escala:<\/p>\n Como se puede apreciar, el impuesto final estar\u00e1 determinado por el nivel de ingresos y la ponderaci\u00f3n de los factores utilizados para obtener la renta gravada.<\/p>\n No obstante, cabe mencionar que no siempre puede ser conveniente el r\u00e9gimen ficto, por ejemplo cuando los gastos sean muy importantes, por lo que ser\u00e1 conveniente la comparaci\u00f3n entre ambos reg\u00edmenes antes de efectuar la opci\u00f3n.<\/p>\n Opci\u00f3n por IMEBA<\/strong><\/p>\n Si una SRL obtiene rentas agropecuarias podr\u00e1 optar por darle car\u00e1cter definitivo al IMEBA en lugar del IRAE siempre que sus ingresos anuales son menores a UI 2.000.000 y la explotaci\u00f3n la realice en predios cuya superficie sea menor a 1.250 h\u00e1s CONEAT 100.<\/p>\n La tasa del IMEBA oscila entre 0.1% y 2.5%, valores sustancialmente menores al IRAE.<\/p>\n De todas formas, hay ingresos como la enajenaci\u00f3n de activo fijo, pastoreo, aparcer\u00eda y medianer\u00eda, que abonar\u00e1n preceptivamente el IRAE, bajo ciertas condiciones.<\/p>\n Exoneraci\u00f3n de dividendos<\/strong><\/p>\n Una clara ventaja de las SRL sobre las SA es que la distribuci\u00f3n de utilidades est\u00e1 exonerada del IRPF y del IRNR siempre que los ingresos del ejercicio que se generan sean menores a las UI 4.000.000 (USD 480.000). <\/p>\n Otras consideraciones<\/strong><\/p>\n Otra diferencia para tener en cuenta es que las SRL no deber\u00e1n pagar el ICOSA cuyo costo anual asciende a aprox. USD 520.<\/p>\n Por \u00faltimo, \u00a0es importante mencionar que siempre se podr\u00e1 transformar una SRL una SA y viceversa, si la preferencia por una estructura societaria cambia a medida que la actividad de la sociedad evoluciona.<\/p>\n <\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":" Continuando con el an\u00e1lisis de las Sociedades An\u00f3nimas (SA) y las Sociedades de Responsabilidad Limitada (SRL), expondremos a continuaci\u00f3n las principales diferencias en materia fiscal de dichas estructuras. Si bien […]<\/p>\n","protected":false},"featured_media":10721,"template":"","meta":{"_acf_changed":false,"footnotes":""},"new-category":[],"class_list":["post-10720","new","type-new","status-publish","has-post-thumbnail","hentry"],"acf":[],"yoast_head":"\n\n
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