En nuestro pa\u00eds los Instrumentos Financieros Derivados (IFD) son utilizados mayoritariamente en el sector agropecuario con el objetivo de asegurarse una cobertura de precios en un mercado internacional donde la volatilidad de los mismos es muy alta.<\/p>\n
Atendiendo a la inexistencia de regulaci\u00f3n espec\u00edfica en materia fiscal sobre este tipo de instrumentos es que el Poder Ejecutivo remiti\u00f3 al Parlamento el Proyecto de Ley estableciendo el tratamiento tributario de los mismos.<\/p>\n
A continuaci\u00f3n se expondr\u00e1n los principales puntos que aborda el Proyecto, los cuales regir\u00e1n para los IFD liquidados a partir de la entrada en vigencia de la Ley:<\/p>\n
Definici\u00f3n<\/strong><\/p>\n Se entiende por IFD aquellas formas contractuales donde las partes acuerdan transacciones a realizar en el futuro a partir de un activo subyacente, como los futuros, forwards, opciones y similares.<\/p>\n Fuente de la Renta<\/strong><\/p>\n Los resultados obtenidos por los IFD se consideran renta de fuente uruguaya<\/strong> cuando los negocios sean realizados por contribuyentes de IRAE o IRPF, y de fuente<\/strong>extranjera<\/strong> las derivadas de los IFD obtenidas por contribuyentes de IRNR.<\/p>\n Lo anterior implica que la fuente para estas operaciones se determina atendiendo a la residencia de qui\u00e9n obtiene la renta, apart\u00e1ndose del principio de territorialidad.<\/p>\n Impuesto a las Rentas de las Actividades Econ\u00f3micas<\/strong><\/p>\n Las rentas provenientes de los IFD se computar\u00e1n al momento de su liquidaci\u00f3n, entendi\u00e9ndose por tal, el pago, cesi\u00f3n, enajenaci\u00f3n, compensaci\u00f3n y vencimientos del Instrumento.<\/p>\n Los resultados provenientes de los IFD se consideran parte integrante de la renta bruta y las p\u00e9rdidas que generen, siempre que la contraparte no se ubique en un pa\u00eds de baja o nula tributaci\u00f3n se considerar\u00e1n deducibles a efectos de la liquidaci\u00f3n del impuesto.<\/p>\n Se dispone adem\u00e1s que a efectos del prorrateo de los gastos indirectos asociados a rentas no gravadas, los IFD no deben ser considerados como resultados financieros.<\/p>\n Los contribuyentes de IMEBA que obtengan este tipo de rentas deber\u00e1n tributar IRAE en forma preceptiva por las mismas, estando exoneradas en caso que dichas rentas adem\u00e1s de las obtenidas por ventas de activo fijo, pastoreos, aparcer\u00edas, etc no superen las UI 30.000.<\/p>\n Impuesto al Patrimonio<\/strong><\/p>\n Para el c\u00e1lculo de este Impuesto solamente se consideran los activos y pasivos que resulten de la liquidaci\u00f3n efectiva. En caso que el saldo resultante sea pasivo y la contraparte sea un sujeto no residente, se considera que el mismo constituye un pasivo no deducible, exoner\u00e1ndose del pago del impuesto a la persona del exterior por el activo situado en nuestro pa\u00eds al cierre del a\u00f1o civil.<\/p>\n IRPF e IRNR<\/strong><\/p>\n A efectos del IRPF se categorizan a las rentas derivadas de los IFD como rentas de capital mobiliario, calcul\u00e1ndose como la suma de los resultados positivos y negativos provenientes de dichas operaciones.<\/p>\n A efectos del IRNR se dispone que las rentas generadas por los IFD son de fuente extranjera, no correspondiendo por tanto retenci\u00f3n en ning\u00fan caso.<\/p>\n Impuesto al Valor Agregado<\/strong><\/p>\n A los efectos del IVA los resultados obtenidos por los IFD no se deber\u00e1n computar a ning\u00fan efecto en la liquidaci\u00f3n. De esta forma no estar\u00eda influyendo en la estructura de ingresos para el prorrateo del IVA compras indirecto.<\/p>\n Comentarios finales<\/strong><\/p>\n Finalmente, y luego de varios a\u00f1os de haberse generado un vac\u00edo normativo en torno a este tema, de promulgarse la ley se obtendr\u00e1 un marco normativo para la utilizaci\u00f3n de los IFD que dar\u00e1 seguridad a los contribuyentes, lo cual ser\u00e1 un factor que incentivar\u00e1 a\u00fan m\u00e1s la utilizaci\u00f3n de este tipo de instrumentos.<\/p>\n<\/p>\n <\/b><\/p>\n<\/p>\n <\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":" Por la Cra. Paola G\u00f3mez.<\/p>\n","protected":false},"featured_media":10909,"template":"","meta":{"_acf_changed":false,"footnotes":""},"new-category":[],"class_list":["post-10906","new","type-new","status-publish","has-post-thumbnail","hentry"],"acf":[],"yoast_head":"\n