Como consecuencia de la internacionalizaci\u00f3n de las cuestiones tributarias, la imperiosa necesidad de transparencia fiscal internacional, la globalizaci\u00f3n, los convenios para evitar la doble imposici\u00f3n y el intercambio de informaci\u00f3n entre otros, cada vez cobra m\u00e1s importancia el tema de la residencia fiscal.<\/p>\n
En este sentido nos parece de inter\u00e9s comentar las modificaciones introducidas por el Decreto N\u00ba 330\/016<\/strong>, publicado el pasado mes de octubre, mediante el cual se disponen modificaciones a los criterios existentes para la determinaci\u00f3n de la residencia fiscal en el \u00e1mbito del Impuesto a las Rentas de las Personas F\u00edsicas (IRPF).<\/p>\n En tal sentido recordamos que hasta la publicaci\u00f3n del nuevo decreto<\/strong>, la residencia fiscal en Uruguay se adquir\u00eda de alguna de las siguientes formas:<\/p>\n 1) <\/strong>Permanencia f\u00edsica<\/strong><\/p>\n Esto es si permanece en territorio pol\u00edtico uruguayo por m\u00e1s de 183 d\u00edas<\/strong> durante el a\u00f1o civil, incluyendo las ausencias espor\u00e1dicas (esto es salidas del pa\u00eds inferiores a 30 d\u00edas corridos).<\/p>\n En caso de solicitar un certificado de residencia fiscal por este punto, deber\u00e1 acreditarse ante la DGI a trav\u00e9s del Certificado de Llegada emitido por la Direcci\u00f3n Nacional de Migraci\u00f3n u otra documentaci\u00f3n que se entienda pertinente.<\/p>\n 2) Intereses vitales<\/strong><\/p>\n Se presume, salvo prueba en contrario, que el contribuyente tiene sus intereses vitales en territorio nacional cuando residan habitualmente en la Rep\u00fablica el c\u00f3nyuge y los hijos menores de edad que dependan de \u00e9l<\/strong>, siempre que el c\u00f3nyuge no est\u00e9 separado legalmente y los hijos est\u00e9n sometidos a patria potestad. En caso que no existan hijos, bastar\u00e1 la presencia del c\u00f3nyuge.<\/p>\n En caso de solicitar el certificado de residencia fiscal, el cumplimiento de este punto podr\u00e1 acreditarse a trav\u00e9s de toda documentaci\u00f3n que se entienda pertinente, tales como inscripci\u00f3n del o de los hijos en instituciones de ense\u00f1anza o deportivas, documentaci\u00f3n que acredite la cobertura m\u00e9dica, etc<\/p>\n 3) Base de actividades y n\u00facleo principal de actividades e intereses econ\u00f3micos<\/strong><\/p>\n A efectos de ser considerado residente fiscal por esta causal deber\u00e1 poder probarse (ya sea por la DGI o por la persona f\u00edsica, dependiendo quien sea el interesado en catalogar a la persona f\u00edsica como residente fiscal, que el individuo genera rentas en nuestro pa\u00eds de mayor volumen que en cualquier otro pa\u00eds (<\/strong>a efectos de determinar d\u00f3nde fueron generados los mayores ingresos la comparaci\u00f3n deber\u00e1 efectuarse pa\u00eds por pa\u00eds), excepto<\/strong> que la persona perciba exclusivamente rentas puras de capital<\/strong>, aun cuando la totalidad de su activo est\u00e9 radicado en nuestro pa\u00eds.<\/p>\n El certificado de residencia podr\u00e1 obtenerse por esta causal, si se acredita mediante Certificado notarial o contable los ingresos totales, detallando el tipo de ingreso, en qu\u00e9 pa\u00eds fue generado y el importe correspondiente<\/p>\n Decreto N\u00ba 330\/016<\/strong><\/p>\n M\u00e1s all\u00e1 que los t\u00e9rminos utilizados no son exactamente los mismos que los utilizados por la ley para acreditar la residencia por medio del tercer punto reci\u00e9n enumerado, y que por momentos parecer\u00edan confundirse (n\u00facleo principal, base de actividades, base de intereses econ\u00f3micos), las modificaciones que entendemos introduce el nuevo decreto son:<\/p>\n En primer lugar se dispone que a partir de ahora, la obtenci\u00f3n exclusiva en nuestro pa\u00eds de rentas puras de capital solamente except\u00faa de configurar la causal de residencia fiscal por el hecho que se entiende no radican en nuestro pa\u00eds la base de las actividades <\/strong>de la persona f\u00edsica, pero esta persona podr\u00e1 ser considerado residente fiscal si cumple con tener sus intereses econ\u00f3micos<\/strong> en el pa\u00eds.<\/p>\n Se define como base de intereses econ\u00f3micos cuando una persona f\u00edsica tenga en territorio nacional, una inversi\u00f3n:<\/p>\n a) en bienes inmuebles por un valor superior a 15:000.000 UI (USD 1.875.000 aprox.)<\/strong>. A estos efectos se considerar\u00e1 el costo fiscal actualizado de cada inmueble, (valor de adquisici\u00f3n ajustado por UI, si hubiera reformas el costo de las mismas debidamente documentado se incorporar\u00e1 el citado valor).<\/p>\n b) directa o indirecta, en una empresa por un valor superior a 45.000.000 UI (USD 5.625.000 aprox.)<\/strong>, que comprenda actividades o proyectos promovidos al amparo de la Ley<\/strong> N\u00ba 16.906<\/strong> (de Inversiones). A efectos de determinar el monto de la inversi\u00f3n realizada, se considerar\u00e1n las normas de valuaci\u00f3n del IRAE.<\/p>\n Es decir que a partir de ahora ser\u00e1n residentes fiscales muchas personas que antes no lo eran, salvo que acrediten su residencia fiscal en otro pa\u00eds (b\u00e1sicamente se incluyen ahora a las personas que tengan un patrimonio importante en nuestro pa\u00eds, con independencia del monto o del tipo de ingreso obtenido). Queda planteada la interrogante si este criterio ser\u00e1 aplicable a quienes realicen este tipo de inversiones en el futuro o para quienes ya las poseen a la fecha de entrada en vigencia del decreto (entendemos que esta \u00faltima ser\u00e1 la interpretaci\u00f3n que corresponde aplicar).<\/p>\n <\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":" Por el Cr. Javier Rimoldi<\/p>\n","protected":false},"featured_media":10924,"template":"","meta":{"_acf_changed":false,"footnotes":""},"new-category":[],"class_list":["post-10921","new","type-new","status-publish","has-post-thumbnail","hentry"],"acf":[],"yoast_head":"\n