En la entrega de la semana pasada repasamos los cambios previstos en la tributaci\u00f3n que alcanzar\u00e1 a las entidades residentes en pa\u00edses o jurisdicciones de baja o nula tributaci\u00f3n o que se benefician de un r\u00e9gimen de baja o nula tributaci\u00f3n \u2013\u201cpaname\u00f1as\u201d-, que son titulares de inmuebles ubicados en Uruguay.<\/p>\n
En grandes l\u00edneas, los cambios previstos son la duplicaci\u00f3n en la tasa del Impuesto al Patrimonio (IP) (del 1,5% al 3%) y un aumento de tasa del Impuesto a las Rentas de los No Residentes (IRNR) del 12% a una tasa del 25% m\u00e1s un 5,25% por las rentas provenientes de bienes inmuebles.<\/p>\n
\u00bfQu\u00e9 opciones hay para evitar el costo tributario?<\/strong><\/p>\n A \u2013 Trasmisi\u00f3n del Inmueble<\/strong><\/p>\n La primer alternativa es la trasmisi\u00f3n de la titularidad de los inmuebles desde la empresa ubicada en un \u201cpara\u00edso fiscal\u201d hac\u00eda personas f\u00edsicas u otros tipos de entidades que no est\u00e9n ubicadas en \u201cpara\u00edsos fiscales\u201d.<\/p>\n El propio proyecto de ley alienta dicha alternativa, al exonerar del IRNR y del Impuesto a las Trasmisiones Patrimoniales (ITP) a las trasmisiones patrimoniales realizadas por entidades ubicadas en \u201cpara\u00edsos fiscales\u201d cuando se cumplan simult\u00e1neamente las siguientes condiciones:<\/p>\n – Se realicen hasta el 30.06.2017<\/strong><\/p>\n – El adquiriente no<\/strong> sea una entidad ubicada en un \u201cpara\u00edso fiscal\u201d<\/p>\n – Solicitar la clausura<\/strong> en DGI, as\u00ed como en los organismos de seguridad social correspondiente, dentro de los 30 d\u00edas siguientes a la referida fecha.<\/p>\n Desde un punto de vista tributario lo m\u00e1s conveniente es pasar la titularidad a nombre de personas f\u00edsicas (PF). En caso de transferirlo a nombre de una entidad local, son preferibles las entidades personales a la sociedad an\u00f3nima o fideicomiso.<\/p>\n En efecto, las PF tributan IP sobre el monto de su patrimonio que exceda el M\u00ednimo no Imponible (MNI) a tasas progresivas, pero cuya tasa m\u00e1xima es del 0,9% y se reduce a\u00f1o a a\u00f1o hasta llegar al 0,1%, aplicables sobre el valor real de catastro de los inmuebles (sensiblemente menor al valor de mercado). Sin embargo, las entidades locales tributan el IP al 1,5% sobre el valor de adquisici\u00f3n del inmueble (actualizado y amortizadas las mejoras).<\/p>\n En lo que respecta a la imposici\u00f3n a la renta, las PF est\u00e1n gravadas por el IRPF o IRNR dependiendo si son residentes o no respectivamente. Sin embargo, en ambos casos tienen la misma carga tributaria; 10,5% sobre los alquileres ganados y un 12% en el caso de venta de inmuebles (aplicable sobre la diferencia entre el precio de venta y el costo fiscal del inmueble).<\/p>\n Por otro lado, las entidades locales tributan IRAE a la tasa del 25%, aplicable sobre la renta neta (ganancias menos costos), m\u00e1s un 7% por las distribuciones de utilidades. Ahora bien, las sociedades personales pueden optar por liquidar el impuesto por el r\u00e9gimen ficto, si sus ingresos anuales no superan las UI 4.000.000<\/strong> (USD 480.000 aprox). En este caso la tributaci\u00f3n sobre alquileres ser\u00e1 del 12%, y estar\u00e1n exoneradas las distribuciones de utilidades, siempre que los ingresos del ejercicio no superen el l\u00edmite reci\u00e9n mencionado.<\/p>\n B \u2013 Domiciliar en Uruguay la entidad del \u201cpara\u00edso fiscal\u201d<\/strong><\/p>\n Otra alternativa es domiciliar en Uruguay a la entidad del exterior. En esta alternativa la entidad del exterior se transformar\u00eda en una entidad residente en nuestro pa\u00eds, tributando en las mismas condiciones que una entidad local. Ahora bien, la entidad seguir\u00e1 perteneciendo a la jurisdicci\u00f3n en la cual fue constituida y que actualmente no gozan de la mejor reputaci\u00f3n a nivel internacional.<\/p>\n Momento para hacer el cambio<\/strong><\/p>\n El Proyecto de Ley establece la vigencia a partir de la publicaci\u00f3n de la Ley en el Diario Oficial. Por tanto, la opci\u00f3n elegida deber\u00e1 instrumentarse luego de aprobada y publicada la Ley, y preferentemente antes del 31 de diciembre del 2016<\/strong>. \u00bfPor qu\u00e9 antes de esa fecha?:<\/p>\n Para que los efectos del cambio apliquen para la determinaci\u00f3n del IP al 31\/12\/2016<\/strong>.<\/p>\n Para efectivizar la transferencia antes que entren en vigencia las disposiciones de la Ley de Inclusi\u00f3n Financiera<\/strong> relacionadas con la enajenaci\u00f3n de inmuebles (por el movimiento de fondos que pueda requerirse a partir de esa fecha).<\/p>\n <\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":" Por el Cr. Ra\u00fal Giacomini<\/p>\n","protected":false},"featured_media":10975,"template":"","meta":{"_acf_changed":false,"footnotes":""},"new-category":[],"class_list":["post-10972","new","type-new","status-publish","has-post-thumbnail","hentry"],"acf":[],"yoast_head":"\n