{"id":11530,"date":"2013-11-01T14:22:15","date_gmt":"2013-11-01T13:22:15","guid":{"rendered":"https:\/\/auren.com\/uy\/new\/145-retiro-de-utilidades-devengamiento-fiscales\/"},"modified":"2013-11-01T14:22:15","modified_gmt":"2013-11-01T13:22:15","slug":"145-retiro-de-utilidades-devengamiento-fiscales","status":"publish","type":"new","link":"https:\/\/auren.com\/uy\/noticias\/145-retiro-de-utilidades-devengamiento-fiscales\/","title":{"rendered":"145- RETIRO DE UTILIDADES \u2013 DEVENGAMIENTO  FISCALES"},"content":{"rendered":"<p class=\"has-text-align-justify\">Recientemente la Direcci\u00f3n General de Impositiva (DGI) public\u00f3 la <strong>consulta 5.721<\/strong> en la cual se consult\u00f3 sobre diversos aspectos relacionados con el retiro de utilidades en una SRL. En la presente publicaci\u00f3n comentaremos parte de la respuesta emitida por dicho organismo.<\/p>\n<p class=\"has-text-align-justify\">Se consulta sobre el tratamiento tributario referente a la distribuci\u00f3n de utilidades de una SRL que en el a\u00f1o 2012 obtuvo ingresos superiores a 4.000.000 de UI y por lo tanto gravados por Impuesto a la Renta de las Personas F\u00edsicas (IRPF). Se aclara que en los a\u00f1os anteriores a 2012, los ingresos fueron siempre inferiores a dicho importe y por lo tanto exonerados de IRPF.<\/p>\n<p class=\"has-text-align-justify\">La operativa de la SRL consiste en que los socios realizan retiros a lo largo del ejercicio 2013 en funci\u00f3n de las disponibilidades de caja. Al cierre del ejercicio 2012, se ten\u00eda pendiente de distribuci\u00f3n resultados correspondientes a ejercicios anteriores, en los cuales la distribuci\u00f3n de dividendos no estaba alcanzada por el impuesto por no superar las 4.000.000 UI.<\/p>\n<p class=\"has-text-align-justify has-vivid-red-color has-text-color\" style=\"font-size:25px\"><strong>Momento en que la SRL debe realizar la retenci\u00f3n de IRPF<\/strong><\/p>\n<p class=\"has-text-align-justify\">La DGI transcribe en su respuesta el <strong>art\u00edculo 17 del Decreto 148\/07<\/strong>, el cual establece que la distribuci\u00f3n se considera devengada cuando el \u00f3rgano competente o los socios a falta de \u00e9ste hayan resuelto la distribuci\u00f3n.<\/p>\n<p class=\"has-text-align-justify\">El mismo art\u00edculo considera incluido a los dividendos provisorios distribuidos al amparo del <strong>art\u00edculo 100 de la Ley 16.060<\/strong> (Ley de Sociedades). La DGI entiende que tambi\u00e9n se debe aplicar a la distribuci\u00f3n de utilidades provisorias. Recordamos que el concepto de dividendo aplica a las Sociedades An\u00f3nimas y el de utilidades a las sociedades personales, como puede ser una SRL.<\/p>\n<p class=\"has-text-align-justify\">Por lo tanto, podemos concluir que la DGI considera que el devengamiento ocurre o bien cuando el \u00f3rgano competente aprueba la distribuci\u00f3n definitiva o bien cuando se realiza una distribuci\u00f3n anticipada al amparo del <strong>art\u00edculo 100 de la Ley 16.060.<\/strong><\/p>\n<p class=\"has-text-align-justify\">Posteriormente la DGI aclara que la respuesta a la consulta es \u201c\u2026 sin perjuicio de la aplicaci\u00f3n del inciso segundo del <strong>art\u00edculo 6 del C\u00f3digo Tributario<\/strong>. Vale decir, se deber\u00e1 atender a la realidad de los hechos cuando se debiten de las cuentas de socios, verdaderas distribuciones de utilidades.\u201d<\/p>\n<p class=\"has-text-align-justify\">El segundo inciso del <strong>art\u00edculo 6 del C\u00f3digo Tributario<\/strong> establece: \u201cLas formas jur\u00eddicas adoptadas por los particulares no obligan al int\u00e9rprete; \u00e9ste deber\u00e1 atribuir a las situaciones y actos ocurridos una significaci\u00f3n acorde con los hechos, siempre que del an\u00e1lisis de la norma surja que el hecho generador fue definido atendiendo a la realidad y no a la forma jur\u00eddica.\u201d<\/p>\n<p class=\"has-text-align-justify\">Por lo tanto, cabr\u00eda preguntarse si en el caso bajo an\u00e1lisis, momento en el cual se considera devengada la distribuci\u00f3n de utilidades, el legislador opt\u00f3 por la realidad de los hechos o por la forma jur\u00eddica de los mismos.<\/p>\n<p class=\"has-text-align-justify\">De la lectura de la normativa, parecer\u00eda que el legislador opt\u00f3 por elementos de forma a la hora de determinar el momento en el cual se debe considerar devengados los retiros de utilidades.<\/p>\n<p class=\"has-text-align-justify\">En efecto, la normativa establece que ser\u00e1 menester que la distribuci\u00f3n de dividendos o utilidades cuente con la correspondiente aprobaci\u00f3n del \u00f3rgano social competente o de los socios a falta de este o que se d\u00e9 cumplimiento al <strong>art\u00edculo 100 de la Ley 16.060<\/strong> sobre distribuci\u00f3n provisoria de dividendos.<\/p>\n<p class=\"has-text-align-justify\">Por lo tanto, se puede concluir que si no se cumpli\u00f3 con alguno de dichos requisitos formales no se estar\u00eda frente a una distribuci\u00f3n de dividendos o utilidades devengadas a los efectos de la retenci\u00f3n de IRPF.<\/p>\n<p><!-- AddThis Advanced Settings generic via filter on the_content --><!-- AddThis Share Buttons generic via filter on the_content --><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Recientemente la Direcci\u00f3n General de Impositiva (DGI) public\u00f3 la consulta 5.721 en la cual se consult\u00f3 sobre diversos aspectos relacionados con el retiro de utilidades en una SRL. 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