En esta oportunidad realizaremos algunas consideraciones respecto a las retenciones del Impuesto a las Rentas de las Personas F\u00edsicas (IRPF) por concepto de servicios personales prestados fuera de la relaci\u00f3n de dependencia, tema al que habitualmente se enfrentan varias empresas al momento contratar este tipo de servicios.<\/p>\n
Normativa<\/strong><\/p>\n De acuerdo con lo dispuesto por medio del art\u00edculo 73 del Decreto N\u00ba 148\/007<\/strong>, se designan responsables por obligaciones tributarias de terceros \u2013entre otros- a los sujetos pasivos de IRAE incluidos en la Direcci\u00f3n de Grandes Contribuyentes<\/strong> y en la Unidad CEDE <\/strong>de la DGI, por el IRPF correspondiente a las rentas \u00a0originadas en servicios <\/strong>que les sean prestados por contribuyentes de este impuesto (IRPF<\/strong>), fuera de la relaci\u00f3n de dependencia.<\/p>\n La retenci\u00f3n asciende al 7% sobre el monto facturado excluido el IVA, y solo procede en caso que el total mensual facturado por el contribuyente de IRPF al responsable supere las 10.000 UI; <\/strong>actualmente $ 26.300 aproximadamente.<\/p>\n Es decir con esta disposici\u00f3n, los responsables deb\u00edan analizar en cada caso si el prestador del servicio era un contribuyente de IRPF o de IRAE a efectos de determinar si aplicar o no la retenci\u00f3n (recordemos que los sujetos pasivos de IRAE pueden ser por forma jur\u00eddica o por combinaci\u00f3n de capital y trabajo). Por tanto, y a efectos de simplificar el trabajo del responsable, la DGI dispuso por medio del numeral 8<\/strong> de la Resoluci\u00f3n N\u00ba 662\/007<\/strong> que la retenci\u00f3n corresponde en todos los casos, excepto<\/strong> que el prestador sea un contribuyente de IRAE por forma jur\u00eddica (entre otros, SA y SRL), dejando fuera del an\u00e1lisis la naturaleza de la renta pagada, ya que en ciertas actividades puede existir m\u00e1s de una interpretaci\u00f3n.<\/p>\n No obstante lo anterior, y si bien la Resoluci\u00f3n dispone que los prestadores de servicios personales que sean objeto de retenci\u00f3n y tengan la condici\u00f3n de contribuyentes de IRAE por tales rentas pueden deducir dichas retenciones como pago a cuenta del referido tributo, varios contribuyentes han consultado a la DGI si al momento de contratar ciertos servicios con determinados sujetos (empresas unipersonales en la mayor\u00eda de los casos), corresponde o no practicar la retenci\u00f3n.<\/p>\n La opini\u00f3n de la DGI<\/strong><\/p>\n La DGI se ha expedido al respecto en varias oportunidades: Consultas N\u00ba\u00a0 4.757, 4.875, 5.019, 5.196, 5.278, entre otras.<\/p>\n Si bien con la normativa reci\u00e9n comentada la respuesta a todas las interrogantes podr\u00eda ser que la retenci\u00f3n corresponde siempre, lo que se desprende de las Consultas antes mencionadas es que en opini\u00f3n de la DGI, la retenci\u00f3n corresponde \u201ccasi\u201d <\/strong>siempre, ya que excluye los siguientes casos:<\/p>\n – Servicios prestados por peque\u00f1as empresas (literal E)<\/p>\n – Servicios de transporte de bienes o personas<\/p>\n – Servicios de seguridad, vigilancia y limpieza<\/p>\n – Si el operador es un proveedor de bienes<\/p>\n La DGI entiende que solamente en estos casos<\/strong> claramente no se est\u00e1 frente a la prestaci\u00f3n de un servicio personal, por lo que la retenci\u00f3n no corresponde.<\/p>\n Es as\u00ed que consultada posteriormente sobre otras actividades -a v\u00eda de ejemplo mantenimiento sanitario y construcci\u00f3n, instalaciones el\u00e9ctricas, etc-, la DGI se ha remitido a la respuesta dada en las anteriores consultas, entendiendo que si la actividad no encuadra dentro de las enumeradas anteriormente, corresponde retener.<\/p>\n Suma<\/strong><\/p>\n Si bien no es la intenci\u00f3n cuestionar la soluci\u00f3n adoptada por la DGI, entendemos que si la idea es otorgar un criterio objetivo a efectos de evaluar la procedencia de la retenci\u00f3n, la soluci\u00f3n podr\u00eda ser aplicar estrictamente la disposici\u00f3n de la Resoluci\u00f3n 662\/007 <\/strong>y retener siempre<\/strong>, excepto que se trate de contribuyentes de IRAE por forma jur\u00eddica. Y si la intenci\u00f3n es flexibilizar la disposici\u00f3n anterior, en nuestra opini\u00f3n deber\u00edan excluirse en forma gen\u00e9rica todos<\/strong> aquellos casos que claramente<\/strong> no constituyen prestaciones de servicios personales.<\/p>\n <\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":" En esta oportunidad realizaremos algunas consideraciones respecto a las retenciones del Impuesto a las Rentas de las Personas F\u00edsicas (IRPF) por concepto de servicios personales prestados fuera de la relaci\u00f3n […]<\/p>\n","protected":false},"featured_media":11561,"template":"","meta":{"_acf_changed":false,"footnotes":""},"new-category":[],"class_list":["post-11560","new","type-new","status-publish","has-post-thumbnail","hentry"],"acf":[],"yoast_head":"\n