En esta entrega analizaremos la pertinencia o no de reconocer un activo\/pasivo por\u00a0 Impuesto Diferido por la diferencia entre el valor fiscal y el contable en los terrenos (diferencias temporarias).<\/p>\n
La diferencia en la valuaci\u00f3n de los terrenos puede surgir por dos motivos:<\/p>\n
– Una tasaci\u00f3n contable del terreno.<\/p>\n
– Actualizaciones del valor fiscal por aplicaci\u00f3n de un \u00edndice (IPPN).<\/p>\n
En el primero de los casos, contablemente se ajusta el valor del terreno contra el patrimonio de la empresa (sin pasar por resultado, en caso de tratarse de un incremento en el valor). Al mismo tiempo, se deber\u00e1 reconocer un activo\/pasivo por Impuesto Diferido, dependiendo de si la tasaci\u00f3n baj\u00f3 o aument\u00f3 el valor del bien, respectivamente. El resultado surgido de dicho ajuste se deber\u00e1 reconocer en el patrimonio de la empresa (sin pasar por resultado).<\/p>\n
En cambio, en el segundo caso se deber\u00e1 reconocer un activo por impuesto diferido, en la medida que el IPPN aumente, y se registrar\u00e1 la correspondiente ganancia en el Estado de Resultados.<\/p>\n
Objetivo Impuesto Diferido<\/strong><\/p>\n El objetivo buscado por la contabilidad al reconocer activos\/pasivos por Impuesto Diferido, es reconocer el efecto en el Impuesto a la Renta generado por el reconocimiento de resultados entre la contabilidad y la liquidaci\u00f3n de impuestos en diferentes momentos.<\/p>\n Una de dichas diferencias se genera por las diferentes valuaciones de los activos y pasivos.<\/p>\n Destino de los bienes<\/strong><\/p>\n Ahora bien, al momento de valuar activos distintas normas contables hacen depender dicha valuaci\u00f3n del destino que se le d\u00e9 al bien. A modo de ejemplo, los criterios de valuaci\u00f3n de un inmueble var\u00edan dependiendo de si el objetivo es venderlo, usarlo o tenerlo como una inversi\u00f3n.\u00a0 Situaci\u00f3n similar sucede con los instrumentos financieros (ej. Bonos), cuyos criterios de valuaci\u00f3n cambian en funci\u00f3n de tenerlo disponible para la venta o de si se piensa mantenerlo hasta el vencimiento.<\/p>\n Recuperaci\u00f3n del activo<\/strong><\/p>\n Al momento de reconocer un activo, uno debe tener siempre en consideraci\u00f3n si es probable que genere ingresos futuros que puedan ser estimados confiablemente.<\/p>\n En el caso del activo por impuesto diferido, dicha recuperaci\u00f3n se materializa cuando al recuperar el activo que origin\u00f3 su reconocimiento se generan mayores o menores pagos de impuestos.<\/p>\n Adicionalmente, en el caso del reconocimiento de activo\/pasivo por Impuesto Diferido asociado a inversiones en subsidiarias, se exige para su reconocimiento que sea probable que las diferencias temporarias se reviertan en un futuro previsible.<\/p>\n Impuesto diferido y Terrenos<\/strong><\/p>\n \u00bfQu\u00e9 sucede en el caso de tener terrenos, los cuales la empresa espera utilizar como bienes de uso y por lo tanto no los piensa vender en un futuro previsible?<\/p>\n Si dichos terrenos no se tasaron contablemente y solamente se actualiza su valor fiscal por la variaci\u00f3n del \u00edndice (IPPN), \u00bfcorresponde reconocer un activo por Impuesto Diferido?<\/p>\n Por todo lo expuesto anteriormente parecer\u00eda razonable no reconocer un activo por Impuesto Diferido.<\/p>\n En efecto, dicha conclusi\u00f3n se justifica en el entendido que no es esperable en un futuro previsible recuperar el valor del activo (dado que no se piensa vender) y por lo tanto, no ser\u00eda prudente reconocer un activo que no se sabe si se va a realizar.<\/p>\n La situaci\u00f3n es distinta en el resto de los bienes de uso, en la medida que estos se amortizan anualmente, por lo que el activo por Impuesto Diferido se ir\u00e1 revirtiendo anualmente.<\/p>\n <\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":" En esta entrega analizaremos la pertinencia o no de reconocer un activo\/pasivo por\u00a0 Impuesto Diferido por la diferencia entre el valor fiscal y el contable en los terrenos (diferencias temporarias). […]<\/p>\n","protected":false},"featured_media":11685,"template":"","meta":{"_acf_changed":false,"footnotes":""},"new-category":[],"class_list":["post-11684","new","type-new","status-publish","has-post-thumbnail","hentry"],"acf":[],"yoast_head":"\n