En la entrega de la semana anterior comentamos cuales son los principales requerimientos exigidos para obtener la calidad de residente legal y\/o fiscal en nuestro pa\u00eds. En la presente haremos referencia a cuales son las principales consecuencias fiscales derivadas de la obtenci\u00f3n del t\u00edtulo de residente fiscal y\/o legal, en lo que respecta al impuesto a la renta (siempre hablando de personas f\u00edsicas).<\/p>\n
IRPF<\/strong><\/p>\n El impuesto grava ciertas rentas obtenidas por las personas f\u00edsicas residentes fiscales<\/strong> en territorio nacional, los cuales podr\u00e1n ser a su vez o no, residentes legales.<\/p>\n En t\u00e9rminos generales, el impuesto grava las siguientes rentas:<\/p>\n 1. Rentas de fuente uruguaya<\/strong>:<\/p>\n – De trabajo<\/strong>: Comprende las rentas obtenidas en el pa\u00eds<\/strong> por la prestaci\u00f3n de servicios personales, dentro o fuera de la relaci\u00f3n de dependencia.<\/p>\n El concepto de fuente uruguaya incluye las remuneraciones en relaci\u00f3n de dependencia y los servicios t\u00e9cnicos prestados fuera de la relaci\u00f3n de dependencia, en el exterior, <\/strong>a contribuyentes del IRAE \u00f3 IRPF. El impuesto de esta categor\u00eda se calcula sobre el monto que exceda el M\u00ednimo no Imponible (MNI), aplic\u00e1ndose al excedente tasas progresivas (10% a 30%).<\/p>\n – De capital<\/strong>: Comprende las rentas de capital mobiliario (intereses, dividendos, etc) e inmobiliario (arrendamientos de inmuebles en el pa\u00eds).<\/p>\n – Incrementos patrimoniales<\/strong>: Comprende las rentas derivadas de\u00a0 \u2013entre otros actos-, la enajenaci\u00f3n de bienes corporales e incorporales situados en el pa\u00eds.<\/p>\n 2. Rentas de fuente extranjera<\/strong>, dentro de las cuales se encuentran:<\/p>\n – Rentas de capital<\/strong>: Comprende los rendimientos de capital mobiliario (intereses y dividendos) provenientes del exterior<\/strong>.<\/p>\n Recordemos que los contribuyentes de IRPF tienen la opci\u00f3n de tributar IRAE (real o ficto) por las rentas obtenidas (salvo las obtenidas en relaci\u00f3n de dependencia, dividendos locales, y rendimientos mobiliarios del exterior), lo cual en algunos casos puede resultar menos gravoso (recordemos tambi\u00e9n que por los servicios prestados fuera de la relaci\u00f3n de dependencia que superen anualmente los USD 490.000 aproximadamente deber\u00e1 liquidarse IRAE real en forma preceptiva).<\/p>\n IRNR<\/strong><\/p>\n Es un impuesto que grava las rentas obtenidas por personas f\u00edsicas y otras entidades no residentes<\/strong> fiscales<\/strong> en territorio nacional, los cuales podr\u00edan ser a su vez, residentes legales.<\/p>\n En t\u00e9rminos generales, el impuesto grava las mismas rentas que el IRPF. No obstante, a continuaci\u00f3n enumeraremos las principales diferencias entre ambos impuestos:<\/p>\n – En el IRNR no existe MNI ni tasas progresivas en ninguna de las categor\u00edas de rentas gravadas.<\/p>\n – En el IRNR no existe la opci\u00f3n de liquidar IRAE en ning\u00fan caso.<\/p>\n – En caso de obtener rentas empresariales, el IRNR se calcula aplicando la tasa del 12% sobre los ingresos de fuente uruguaya, sin deducci\u00f3n de gasto alguno (en cambio, un residente fiscal que obtenga este tipo de rentas tributar\u00e1 IRAE bajo el r\u00e9gimen real o ficto).<\/p>\n – El IRNR no grava en ning\u00fan caso rentas de capital de fuente extranjera<\/strong> obtenidas por no residentes fiscales en nuestro pa\u00eds (aunque sean residentes legales<\/strong>).<\/p>\n En relaci\u00f3n con este \u00faltimo punto, cabe mencionar que la reciente Ley N\u00ba 18.910<\/strong> otorg\u00f3 a las personas f\u00edsicas que adquieran la calidad de residentes fiscales<\/strong> en la Rep\u00fablica, la posibilidad de comenzar a gravar estas rentas reci\u00e9n el quinto ejercicio a partir del cual se verifique el cambio de residencia a territorio nacional. El diferimiento en el gravamen se otorga permiti\u00e9ndoles optar por tributar por \u00fanica vez, y exclusivamente por este tipo de rentas, el IRNR por cinco ejercicios, impuesto que como vimos, no grava los rendimientos obtenidos en el exterior del pa\u00eds.<\/p>\n Es decir que a efectos de identificar tanto las rentas gravadas como el impuesto a la renta aplicable, resulta fundamental analizar la calidad de residente fiscal de las personas f\u00edsicas de acuerdo con la definici\u00f3n otorgada por nuestra legislaci\u00f3n.<\/p>\n <\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":" En la entrega de la semana anterior comentamos cuales son los principales requerimientos exigidos para obtener la calidad de residente legal y\/o fiscal en nuestro pa\u00eds. En la presente haremos […]<\/p>\n","protected":false},"featured_media":11702,"template":"","meta":{"_acf_changed":false,"footnotes":""},"new-category":[],"class_list":["post-11701","new","type-new","status-publish","has-post-thumbnail","hentry"],"acf":[],"yoast_head":"\n